Escuela de Contabilidad y Finanzas

Informática Aplicada a la Contabilidad

Juan Manuel Granda Fernández
CPC. - MBA.

jgrandaf1@upao.edu.pe
graferju@gmail.com

Trujillo, Abril 2020

Sistema de Detracciones
– Depositos Masivos
¿En qué consiste el Sistema de Detracciones?

El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe

restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una
cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del
proveedor del bien o prestador del servicio.
 Finalidad del Sistema de Detracciones
Generar fondos para el pago de:

Deudas tributarias Aportaciones: Essalud y ONP

Tributos o multas Intereses

Anticipos y pagos a cuenta

Ingresos del Tesoro Público, administrados y recaudados por la SUNAT

 Diagrama sobre la mecánica
Cuando nace la obligación de decretar

Proveedor Adquiriente

El monto Deposita el importe

pertenece al neto equivalente a la
proveedor de detracción y entrega
manera indirecta Banco de la Nación la constancia
 Bienes comprendidos
Venta gravada con el IGV

Retiro considerado venta

• Especificado en el inciso “a” de la Ley del IGV

Venta de bienes exonerada del IGV

• Los ingresos tienen que constituir rentas de
tercera categoría
 inciso “a” de la Ley del IGV
• Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente
de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

• El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la

empresa misma, incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación,
con excepción de los señalados por esta ley y su reglamento, tales como los
siguientes

Operaciones de tercera categoría

Comercio, agentes mediadores, ganancias de capital, personas jurídicas, sociedad
civil, otras rentas, cesión de bienes, institución educativa particular, patrimonio
fideicometido
 Anexo 2: bienes sujetos al sistema

Tasas vigentes desde 01.11.2013, modificadas mediante Nuevas tasas y supuestos derogados mediante la R.S. N°
RS Nº 265-2013/SUNAT y N° 019-2014/SUNAT. 343-2014/SUNAT, vigente desde el 01.01.2015.
 Modificación Nota 1 del Anexo 2

• Se establece que el porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor

tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación
pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure
como tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el
porcentaje de 4% que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica
el porcentaje de 10%.
 Sujetos obligados a efectuar detracción
Venta gravada con o Retiro considerado Venta de inmuebles gravada
exonerado de IGV como venta con IGV
Adquirente Sujeto de IGV Adquirente
El proveedor: El comprobante de pago no
• Cuando reciba la permite ejercer el derecho a
totalidad del importe crédito fiscal ni sustentar gasto
de la operación, sin o costo para efecto tributario.
haberse acreditado el
depósito respectivo.
• Cuando la venta se
realiza a través de la
bolsa de productos.
 Momento para efectuar la detracción
Venta gravada con o
exonerado de IGV
a. Adquirente:
Hasta la fecha del pago parcial o total
al proveedor o dentro del 5to día hábil
del mes siguiente a aquel en el que se
efectúe la anotación del comprobante
de pago en el registro de compras, lo
que ocurra primero.
b. Proveedor:
Dentro del 5to día hábil siguiente de
recibida la totalidad del importe de la
operación.
Retiro considerado como Venta de inmuebles
venta gravada con IGV
Sujeto del IGV: a. Adquirente:
En la fecha del retiro o en la que se Hasta la fecha del pago parcial o total
emita el comprobante de pago, lo que al proveedor o dentro del 5to día hábil
ocurra primero. del mes siguiente a aquel en el que se
efectúe la anotación del comprobante
de pago en el registro de compras, lo
que ocurra primero.
b. Proveedor:
• Hasta la fecha de pago parcial o
total al proveedor del bien
inmueble.
• Dentro del 5to día hábil siguiente
de recibida la totalidad del importe
de la operación.
 Operaciones exceptuadas del sistema(ANEXO
2)
1) El importe de la operación sea igual o menor
a S/. 700.00, salvo en el caso de los bienes
señalados en el numeral:

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2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, así como
gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el
adquirente sea una entidad del Sector Público Nacional.
3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emitidas
por las bolsas de productos.
Los siguientes documentos permitirán sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el
derecho al crédito fiscal, según sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario y se
discrimine el Impuesto:

• Boletos que expiden las compañías de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de
pasajeros.

• Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros que se encuentren
bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros.

• Recibos emitidos por los servicios públicos de suministro de energía eléctrica y agua; así como por
los servicios públicos de telecomunicaciones que se encuentren bajo el control del Ministerio de
Transportes y Comunicaciones

4) Se emita Liquidación de Compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de

Comprobantes de Pago.
 Anexo 3: Contratos de Construcción y
Servicios
Tasas modificadas mediante RS Nº 203-2014/SUNAT, aplicables
a operaciones CUYO MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO
DE LA DETRACCIÓN se produzca a partir de el 01/07/2014.

Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N° 343-2014/SUNAT,

aplicables a operaciones CUYO NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA DEL IGV se generen a partir del 01/01/2015
 Operaciones exceptuadas del sistema
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a
S/. 700.00.
2) Se emite un CP que no permita sustentar crédito fiscal, costo o
gasto para efecto tributario. Esta excepción no opera para el Sector
Público.
3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral
6.1 del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la
condición de no domiciliado.
Otros servicios
 CASO PRÁCTICO DE
 DETRACCIONES
“JULIO SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta, motivo
por lo cual es necesario considerar la construcción de esta misma.

El 10 de en ero del 2016 “JULIO SA” contrató los servicios de la empresa

“Constructora Castillo SAC” por un importe de S/.80,000.00 más IGV.

La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo día. El 14

de enero del 2016 “Constructora Castillo SAC” emitió la factura respectiva y en
esa fecha “JULIO  SA” efectuó la anotación de la factura en el Registro de
Compras. Por instrucciones del departamento de contabilidad de “JULIO SA” el
depósito de la detracción se efectuó el 10 de enero
DETALLE IMPORTE
Valor 80,000.00
IGV (18%) 14,400.00
Precio 94,400.00
Detracción(4%) -3,776.00
Saldo a cancelar al prestador del servicio 90,624.00
 Constancia de depósito(contenido)
• No figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la
información que contiene no corresponda a la proporcionada por
dicha entidad, excepto cuando se trate de los códigos del anexo 4 y
anexo 5.
• No presente el sello del Banco de la Nación, en los casos en que
dicha entidad proporcione la constancia de depósito.
• Su numeración no sea conforme.
• Contenga información que no corresponda con el tipo de operación,
bien o servicio por los cuales se señala haber efectuado el depósito.
• Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier indicio
de adulteración.
Constancia de depósito
1. Visualizar datos importantes de la factura:
•Numero de documento, Monto total de la factura, Datos del Adquiriente
2. Prepara la bandeja(macros) para ingresar los datos:

Se ingresan los datos y se genera un archivo de texto para ingresarlo en la SUNAT:

3. Ingresar a la SUNAT con la clave sol:
4. Se solicita el documento de nuestro pago:

5. El sistema valida nuestro archivo y nos emitirá un pequeño resumen del depósito. 
6. Se paga a través de los medios que ofrece SUNAT 
7. Obtenemos nuestra constancia de detracción, nuevamente verificamos que los datos sean
correctos.
Constancia de depósito electrónica