APORT

Ejemplo 01
En enero de 20x1 se reunen 20 personas con el objetivo de constituir una cooperativa. Cada un
estipulado en los estatutos de la organización.

LOS COPIONES S.A.S.

Balance de prueba
NIT: 890.878.654-3
A diciembre 31 de 20x0
Cifas en expresadss en pesos colombianos

1110 Bancos
1305 Deudores comerciales
1355 Anticipo de impuestos y contribuciones
2205 Proveedores
2365 Retención en la fuente
3105 Capital Suscrito y Pagado
4135 Ingresos de actividades ordinarias
5110 Honorarios
5135 Servicios
6135 Costos de Mercancias Vendidas
SUMAS IGUALES

Item 1. Realizar los ajustes de cierre contable.

CONCEPTO: Asiento de cierre

CÓDIGO DETALLE
4135 Ingresos de activos ordinarios
5110 Honorarios
5135 Servicios
6135 Costos de mercancia
5905 Ganancias y perdidas
SUMAS IGUALES

Ganancias y perdidas %
$ 33,000,000 35%

CONCEPTO: Asiento de cierre

CÓDIGO DETALLE
5905 Ganancias y perdidas
2404 De renta y complementarios
3605 Utilidad del ejercicio
SUMAS IGUALES

Item 2. Realizar el estado de resultado.

 LOS COPIONES S.A.S.
Estado de resultado
NIT: 890.878.654-3
A diciembre 31 de 20x0
Cifas en expresadss en pesos colombianos

Ingresos de activos ordinarios $ 60,000,000

Costos de mercancías vendidas $ 20,000,000
Utilidad bruta $ 40,000,000

Gastos $ 7,000,000
Honorarios $ 5,000,000
Servicios $ 2,000,000
Utilidad antes de impuestos $ 33,000,000
Impuestos de renta y complementarios $ 11,550,000
Utilidad despues de impuestos $ 21,450,000

FIRMA CONTADOR FIRMA GERENTE

Item 4. Realizar estado de situación financiera a diciembre 31 de 20x0

LOS COPIONES S.A.S.

Estado de situación financiera
NIT: 890.878.654-3
A diciembre 31 de 20x0
Cifas en expresadss en pesos colombianos

Activo
Activo Corriente
Efectivo y equivalente al efectivo $ 72,030,000
Deudores comerciales $ 59,400,000
Anticipo de impuestos y contribuciones $ 600,000
TOTAL ACTIVO $ 132,030,000

Pasivos
Proveedores $ 19,980,000
Retención en la fuente $ 520,000
De renta y complementarios $ 11,550,000
TOTAL PASIVO $ 32,050,000

Patrimonio
Capital suscrito y pagado $ 78,530,000
Utilidad del ejercicio $ 21,450,000
TOTAL PATRIMONIO $ 99,980,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 132,030,000

Item 5. Realizar mayorizaciones

Item 6. Realizar reconocimiento de la utilidad acumulada (Utilidad del ejercicio)

CONCEPTO: Reconocimiento de la utilidad acumulada

CÓDIGO DETALLE
3605 Utilidad del ejercicio
360505 Vigencia fiscal corriente
3705 Utilidad acumulada
370505 Vigencia fiscal anterior
SUMAS IGUALES

Item 7. En marzo 31 de 20x1, se constituye reserva legal del 10%, reserva estatutaria del 5%, d
efectivo, los cuales pagaran en noviembre de 10 de 20x1.

TABLA DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES

Utilidad del ejercicio 20x0
Concepto
Tipo de apropiación
Reserva legal Obligatoria
Reserva para futuros ensanches (R.E.) estatutarias
Dividendos decretados en efectivo
Total apropiación
Utilidad acumulada

Item 8. Realizar el reconocimiento de las apropiaciones a marzo 30 de 20x1

CONCEPTO: Reconocimiento de las apropiaciones

CÓDIGO DETALLE
3705 Utilidad acumulada
370505 Vigencia fiscal anterior
3305 Reservas obligatorias
330505 Reserva legal
3310 Reservas estatutarias
331015 Reserva para futuros ensanches
2360 Dividendos y participaciones
236005 Dividendos
SUMAS IGUALES

Item 9. Realizar el estado de situación financiera a marzo 31 de 20x1

LOS COPIONES S.A.S.

Estado de situación financiera
NIT: 890.878.654-3
A marzo 31 de 20x1
 Cifas en expresadss en pesos colombianos

Activo
Activo Corriente
Efectivo y equivalente al efectivo $ 72,030,000
Deudores comerciales $ 59,400,000
Anticipo de impuestos y contribuciones $ 600,000
TOTAL ACTIVO $ 132,030,000

Pasivos
Proveedores $ 19,980,000
Retención en la fuente $ 520,000
De renta y complementarios $ 11,550,000
Dividendos y participaciones $ 10,725,000
TOTAL PASIVO $ 42,775,000

Patrimonio
Capital suscrito y pagado $ 78,530,000
Reserva obligatorias $ 2,145,000
Reservas estaturarias $ 1,072,500
Utilidad acumulada $ 7,507,500
TOTAL PATRIMONIO $ 89,255,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 132,030,000

Item 10. En noviembre 10 de 20x1 se realiza el pago con transferencia bancaria de los dividend
marzo 30.

CONCEPTO: Pago de los dividendos decretados, con transferencia bancaria

CÓDIGO DETALLE
2360 Dividendos y participaciones
236005 Dividendos
1110 Bancos y otras entidades
111005 Bancos comerciales
SUMAS IGUALES

Item 11. Realizar el estado de situación financiera a noviembre 30 de 20x1

LOS COPIONES S.A.S.

Estado de situación financiera
NIT: 890.878.654-3
A noviembre 30 de 20x1
Cifas en expresadss en pesos colombianos

Activo
Activo Corriente
Efectivo y equivalente al efectivo $ 61,305,000
Deudores comerciales $ 59,400,000
Anticipo de impuestos y contribuciones $ 600,000
TOTAL ACTIVO $ 121,305,000

Pasivos
Proveedores $ 19,980,000
Retención en la fuente $ 520,000
De renta y complementarios $ 11,550,000
TOTAL PASIVO $ 32,050,000

Patrimonio
Capital suscrito y pagado $ 78,530,000
Reserva obligatorias $ 2,145,000
Reservas estaturarias $ 1,072,500
Utilidad acumulada $ 7,507,500
TOTAL PATRIMONIO $ 89,255,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 121,305,000

Ejemplo 02
La compañía EL BUEN SAMARITANO S.A.S. se constituyo en noviembre 20 del año 20x0 con
5.000 acciones, Gabriel Cortes y Manuel Padilla quienes aportaron 2.500 acciones, las cuales t
con transferencia bancaria de manera inmediata.

La compañía obtuvo una utilidad en el año 20x1 después de impuestos por valor de $36.000.

En marzo 30 del año 20x2 en asamblea general de accionistas deciden constituir reserva legal
ocasional del 12% y realizar distribución de dividendos en efectivo correspondiente al 50%, los
20x2

Item 1. Realizar tabala de porcentaje de participación de los accionistas

TABLA DE % DE PARTICIÓN
ACCIONISTAS C.C. ACCIONES
Efraín Torres 77,001,002 5,000
Gabriel Cortes 1,065,768,234 2,500
Manuel Padilla 49,764,987 2,500
SUMAS IGUALES 10,000

Item 2. Reconocimiento del pago del capital en noviembre 20x0

CONCEPTO: Reconocimiento del capital autorizado

CÓDIGO DETALLE
3105 Capital Suscrito y Pagado
310510 Capital por Suscribir
3105 Capital Suscrito y Pagado
 310505 Capital Autorizado
SUMAS IGUALES

CONCEPTO: Recocimiento del pago del capital

CÓDIGO DETALLE
1110 Banco
111005 Moneda Nacional
11100501 Efraín Torres
11100502 Gabriel Cortes
11100503 Manuel Padilla
3105 Capital Suscrito y Pagado
310510 Capital por Suscribir
31051001 Efraín Torres
31051002 Gabriel Cortes
31051003 Manuel Padilla
SUMAS IGUALES

Item 3. Realizar tabla de apropiación de utilidades

Tipo de apropiación Porcentaje (%)

Reserva obligatoria 10%
Reserva estatutaria 7%
Reserva ocasional 12%
Pago de dividendos en efectivo 50%
Total apropiación 79%
Utilidad acumulada 21%
Utilidad del ejercicio 20% 100%

Item 4. Reconocimiento de las apropiaciones

CONCEPTO: Recocimiento del pago del capital

CÓDIGO DETALLE
3705 Utilidades acumuladas
370505 Vigencia fiscal corriente año 20x1
3305 Reservas obligatorias
330505 Reserva legal
3310 Reserva Estaturarias
331015 Reservas para futuros ensanches
3315 Reservas ocasionales
331525 Rservas para investigación y desarrollo
2360 Dividendos y participaciones
236005 Dividendos y participaciones
23600501 Efraín Torres
23600502 Gabriel Cortes
23600503 Manuel Padilla
SUMAS IGUALES
Item 4. Realizar el pago de los dividendos en diciembre 5 de 20x2

CONCEPTO: Se pagan los dividendos el 5 de diciembre de 20x2

CÓDIGO DETALLE
2360 Dividendos y participaciones
236005 Dividendos y participaciones
23600501 Efraín Torres
23600502 Gabriel Cortes
23600503 Manuel Padilla
1110 Bancos y otras entidades
111005 Bancos comerciales
11100501 Efraín Torres
11100502 Gabriel Cortes
11100503 Manuel Padilla
SUMAS IGUALES
 APORTES ORDINARIOS

stituir una cooperativa. Cada uno realiza un aporte de $1,000,000 en efectivo, de acuerdo a lo

COPIONES S.A.S.
ance de prueba
: 890.878.654-3
embre 31 de 20x0
adss en pesos colombianos

Debe Haber
$ 72,030,000
$ 59,400,000
$ 600,000
$ 19,980,000
$ 520,000
$ 78,530,000
$ 60,000,000
$ 5,000,000
$ 2,000,000
$ 20,000,000
$ 159,030,000 $ 159,030,000

PARCIAL DEBE HABER

$ 60,000,000
$ 5,000,000
$ 2,000,000
$ 20,000,000
$ 33,000,000
$ 60,000,000 $ 60,000,000 $ -

Vlr de renta y compl

$ 11,550,000

PARCIAL DEBE HABER

$ 33,000,000
$ 11,550,000
$ 21,450,000
$ 33,000,000 $ 33,000,000 $ -
bianos

La utilidad antes de impuestos debe ser igual al valor tenido en la cuenta 5905
El impuesto de renta y complementario debe ser igual al valor tenido en la cuenta 2
La utilidad despues de impuesto debe ser igual al valor tenido en la cuenta 3605

FIRMA GERENTE

bianos
d del ejercicio)

PARCIAL DEBE HABER

$ 21,450,000
$ 21,450,000
$ 21,450,000
$ 21,450,000
$ 21,450,000 $ 21,450,000 $ -

%, reserva estatutaria del 5%, distribución de dividendos del 50% en

DE UTILIDADES
$ 21,450,000
Porcentaje (%) Valor
10% $ 2,145,000
5% $ 1,072,500
50% $ 10,725,000
65% $ 13,942,500
35% $ 7,507,500
$ 21,450,000

30 de 20x1

PARCIAL DEBE HABER

$ 13,942,500
$ 13,942,500
$ 2,145,000
$ 2,145,000
$ 1,072,500
$ 1,072,500
$ 10,725,000
$ 10,725,000
$ 13,942,500 $ 13,942,500 $ -

20x1
bianos

erencia bancaria de los dividendos decretados en

transferencia bancaria
PARCIAL DEBE HABER
$ 10,725,000
$ 10,725,000
$ 10,725,000
$ 10,725,000
$ 10,725,000 $ 10,725,000 $ -

30 de 20x1

bianos
oviembre 20 del año 20x0 con los accionistas Efraín Torres quien aporto
on 2.500 acciones, las cuales tienen un valor nominal de $5.000, cancelan

puestos por valor de $36.000.000.

deciden constituir reserva legal del 10%, reserva estatutaria del 7%, reserva
vo correspondiente al 50%, los cuales se cancelarán en diciembre 5 del año

ionistas

DE % DE PARTICIÓN
VALOR NOMINAL VALOR APORTES % PARTICIPACIÓN
$ 5,000 $ 25,000,000 50%
$ 5,000 $ 12,500,000 25%
$ 5,000 $ 12,500,000 25%
$ 50,000,000 100%

PARCIAL DEBE HABER

$ 50,000,000
$ 50,000,000
$ 50,000,000
 $ 50,000,000
$ 50,000,000 $ 50,000,000 $ -

E PARCIAL DEBE HABER

$ 50,000,000
$ 50,000,000
$ 25,000,000
$ 12,500,000
$ 12,500,000
$ 50,000,000
$ 50,000,000
$ 25,000,000
$ 12,500,000
$ 12,500,000
$ 50,000,000 $ 50,000,000

Vlr Apropiación BASE

$ 3,600,000 $ 36,000,000
$ 2,520,000
$ 4,320,000
$ 18,000,000
$ 28,440,000
$ 7,560,000
$ 36,000,000

E PARCIAL DEBE HABER

$ 28,440,000
$ 28,440,000
$ 3,600,000
$ 3,600,000
$ 2,520,000
$ 2,520,000
$ 4,320,000
$ 4,320,000
$ 18,000,000
$ 18,000,000
$ 9,000,000
$ 4,500,000
$ 4,500,000
$ 28,440,000 $ 28,440,000
x2

E PARCIAL DEBE HABER

$ 18,000,000
$ 18,000,000
$ 9,000,000
$ 4,500,000
$ 4,500,000
$ 18,000,000
$ 18,000,000
$ 9,000,000
$ 4,500,000
$ 4,500,000
$ 18,000,000 $ 18,000,000
alor tenido en la cuenta 5905
gual al valor tenido en la cuenta 2404
valor tenido en la cuenta 3605
$ -

$ -
$ -