Manual de presupuesto

teórico y práctico

B E N J A M I N P O L O G A R C I A
 Capítulo 1
Definición de presupuesto.

Índice
Características de presupuesto.
Tipos de presupuesto.
Diferencias entre contabilidad y presupuesto.
Etapas para elaborar un presupuesto.

 Capítulo 2
PVT.
Su elaboración.
Programa de ventas.
Métodos estadísticos.
Fórmula método TREND.

Índice
Incremento de las ventas dadas.
Incremento porcentual.
Incremento porcentual promedio.
Ejemplo.
Método de correlación.
Correlación lineal.
Aplicación de la ecuación.
Ecuación de la recta
Ecuaciones normales
 Capítulo 3
Presupuestos de producción.

Índice
Cálculo de programa de producción.
Programa de producción.
Ejemplo.
Ejercicio.

Capítulo 1
 Presupuesto
Plan financiero que se utiliza como control y
estimación sobre las operaciones futuras.
Características
Estimación en la
confección de
Manejo de los recursos
presupuestos que predicen
económicos de una
actividades futuras.
empresa por un tiempo
determinado.

Herramienta de control
por excelencia.
Guía o camino a la
administración para
lograr objetivos
propuestos.
 Tipos de presupuestos
Público Privado
Desarrollado por entidades de
Histórico
Desarrollado por entidades de
carácter privado.
carácter público. Tiene en cuenta el
comportamiento o datos
Objetivo: Obtener beneficios de
Objetivo: Presentar servicios estadisticos de un período
carácter económico.
comunales para dar mejor nivel determinado para la
socio-económico y cultura de elaboración.
Para desarrollarlo se debe hacer
sociedad.
un plan de ingresos, serie de
Se utiliza por las empresas
costos y gastos asociados a los
BENEFICIO SOCIAL privadas, industriales y
ingresos.
comerciales del estado.
¨PLAN DE DESARROLLO O DE a) Estima serie de gastos.
INVERSIÓN¨ b) Planea ingresos para el
cubrimiento.
c) Planea ingresos.
d) Planea y aplica ingresos
(costos y gastos)
Diferencias contabilidad y presupuesto
CONTABILIDAD PRESUPUESTO

ELABORA PRESUPUESTOS DE LA EMPRESA NO ELABORAN NADA

PROYECTA SUCESOS PARA GUIAR A LA

REGISTRA SUCESOS PASADOS
EMPRESA

SON FUTURISTAS Y CONSTITUYEN UNA

HISTORICA Y SIRVE DE BASE ESTADISTICA
GUIA PARA LA ADMINISTRACIÓN

VA MAS ALLA DEL PERIODO FISCAL CUBRE EL PERIODO FISCAL

ES REAL ES UN ESTIMATIVO
 Elaborar un presupuesto
Estimar un comportamiento futuro, aplicando métodos o
técnicas de proyección.

Previsión Resultado de la previsión es el programa Q el cual se elabora

con métodos estadísticos y analíticos.

También consiste en convertir el programa Q en la moneda

funcional del país.
 Presupuesto. Programa multiplicado por el unitario.
Q*Vu
Donde:
Q= Programa
Vu= Valor unitario

De ventas. Programa de ventas multiplicado por el

precio unitario.
PVt= Qv*PVu
Donde:
PVt= Presupuesto de ventas
Qv= Programa de ventas
PVu= Precio de venta unitario
 De producción. Programa de producción multiplicado por el costo
unitario.
PrP=Qp*Cu
Donde:
PrP= Presupuesto de producción
Qp= Programa de producción
Cu= Costo unitario

De mano de obra directa. Programa de horas requeridas multiplicado

por la tasa horaria.
PrMod=QHr*Th
Donde:
PrMod= Presupuesto de mano de obra directa
QHr= Programa de horas requeridas
Th= Tasa horaria
Capítulo 2

 PTV
Presupuesto de ventas.
Estimativo de unidades que espera vender.
Sus correspondientes ingresos por un tiempo determinado.

Su formula es... Ptv=Q*Pvu

Donde.
Ptv= Presupuesto de ventas.
Qv= Programa de ventas de un periodo (Unidades a vender)
Pvu= Precio de ventas unitario.
 Elaboración
Debemos calcular el programa de ventas
y precios de ventas
Los componentes son fundamentos para
la buena elaboración de los
presupuestos en una empresa ya sea
privada, industrial o comercial del estado

Comite de presupuestos: Se apoya de la división del

mercadeo quien se encarga de realizar las
proyecciones, teniendo en cuenta la experiencia y el
conocimiento del mercadeo y las politicas definidas
por la alta gerencia.
 Programa de ventas
Número de unidades que la empresa planea vender en un período determinado.

Puede der un indicador para que la planta se ensanche o se achique para poder
satisfacer el mercado potencial por la demanda del producto.

Para poder calcularlo existen varios metodos estadísticos.

 Métodos estadísticos
Método trend o tendencia a largo plazo

Metodo estadístico de proyección a largo plazo que nos permmite proyectar una
variable a traves del tiempo.
No siempre la variable se puede proyectar mediante este método.
Para que una variable se
pueda proyectar por el
método trend debemos
cumplir con lo
siguiente...
 La variable en el pasado tuvo un comportamiento normal.

Esto quiere decir que la variable ha experimentado aumentos en los años

observados.

Gráfica 3
La variable en el pasado haya tenido un año anómalo.

Para poder aplicar el metodo necesitamos que la anomalía haya sido generada por
los factores ajenos al desenvolvimiento normla de la empresa.
 EJEMPLO
Un incendio presentado en la vecindad que alcanzo a afectar la maquinaria de la
fábrica.

Si podemos usar el método TREND ya que excluye el año anómalo.

Gráfica 4
Que la variable en el pasado haya tenido un comportamiento muy irregular. En
este caso no se puede utilizar el método TREND ya que el comportamiento en el
pasado no es normal.

Gráfica 5
 Fórmula método TREND
Qv= V0(1+)n
Donde...

Qv = Programa de ventas.
V0 = Ventas del año base.
1 = Incremento porcentual promedio.
n = Periodos distantes al año al que presupuestamos.
Incremento de las ventas dadas.
I= V1 - V0
Donde...

I = Incremento de la variedad de un año a otro.

V1 = Año actual
V0 = Año inmediatamente anterior al año actual.
 Incremento porcentual.
Debemos dividir el incremento de cada año entre las
ventas del año base.

I%= I / V0
Incremento porcentual promedio
Debemos sumar los I% de la variable a proyectar y se
divide por el número de observaciones.

= ΣI% / N
 Ejemplo
La compañia ladrillera limitada está elaborando sus presupuestos para los años 7, 8 y 9.
Desea conocer su programa de ventas, de acuerdo al comportamiento histórico de las
mismas durante los siguientes años

1 415 unidades

2 420 unidades

3 410 unidades

4 430 unidades

5 450 unidades

6 475 unidades
La baja que se presentó en el año 3, obedeció a un
terremoto que destruyó parte de la maquinaria de la
fabrica.

Solución...
Para confeccionar la tabla, se excluye el año 3 por ser un
año anómalo.
Años Ventas I I%

1 415

2 420 5 1.2

4 430 10 2.4

5 450 20 4.7

6 475 25 5.6 3.5

Σ
DE DONDE SALIO?
 Debemos sumar los incrementos porcentuales
los cuales son...

1.2 + 2.4 + 4. 7 + 5.6

13.9
13.9 / 4
3.475
SE REDONDEA 3.5%
QUE LE FALTA Y PORQUE ESTA MAL?
Años Ventas I I%

1 415

2 420 5 1.2

4 430 10 2.4

5 450 20 4.7

6 475 25 5.6 3.5

Σ
 Hallar el programa de ventas paea los
años 7, 8 y 9

QV = Vo (1+) n
QV7 = 475 un (1+0.035)
(1) = 475 un * 1.035 (1) = 492 unidades
QV8 = 475 un (1 + 0.035)
(2) = 475 un * 1.035 (2) = ? unidades
QV9 = 475 un (1 + 0.035)
(3) = 475 un * 1.035 (3) = ? unidades
 Método de correlación
Existe correlación entre dos variables cuando una variable depende de la otra.
Este método nos permite proyectar una variable con otra con la cual tiene cierta
función.
Puede der directa o inversamente proporcional.

Y = f ( X )

En este caso la variable "Y" (dependiente) está en función de la variable "X"

(independiente)
Todo movimiento que experimente la variable X, en esa misma medida la observa la
varible Y
Correlación de las variables de costos fijos (totales y unitarios) y los
costos variables (totales y unitarios) respecto al volumen de
producción.

Unidades costo fijo Unitario costo variable Unitario

200 $20,000 $100 $40 $8,000

400 $20,000 $50 $40 $16,000

500 $20,000 $40 $40 $20,000

No hay Si hay
No hay correlación Si hay correlación
correlación correlación
Los gastos de ventas, el costo de ventas y el tiempo tienen la siguiente
correlación respecto al volumen de ventas.

Costo de
Ventas Gasto de ventas Tiempo
ventas

500 unidades $350,000 $400,000 1 mes

800 unidades $560,000 $640,000 2 meses

1000 unidades $700,000 $800,000 3 meses

 Correlación lineal
Determina el grado de asociación que hay entre dos variables y trata de establecer la
dependencia que existe entre ellas en una distribución.
El método estadístico de mínimos cuadrados puede utilizarse para el análisis de los datos
históricos que tienen un comportamiento lineal, para efectos de calcular los presupuestos
Puede der directa o inversamente proporcional.

Ecuacion de la recta para describir la relación...

gasto - costo - actividad

 Aplicación de la ecuación
La variable X, llamada también variable
independiente, está asociada con la base de la
actividad y el tiempo. Representa en el plano
cartesiano el eje de las X.

La variable Y, llamada también variable dependiente,

está asociada con el gasto o costo. Representa en el
plano cartesiano el eje de las Y.
 Ecuación de la recta
y = bx + c

Donde:

X = la variable independiente, asociada a la base de actividad y tiempo.

Y = la variable dependiente asociada al costo o gasto.
B = pendiente de la linea de tendencia o el ángulo de inclinación.
C = factor constante que es la distancia entre el corte de la ecuación de la
recta con el eje Y
VARIABLE DEPENDIENTE
X = variable independiente
B = pendiente de la recta
C = constante
 Ecuaciones normales
Representa los puntos de una serie de observaciones estadisticas que la satisfacen.
Al remplazar los términos de la ecuación con los elementos de un punto del plano
cartesiano asociada a la recta , la ecuación debe de dar la igualdad.

Ecuacion de la recta...
Y = BX + C
Si en el cuadro estadístico establecemos la suma de cada variable (X, Y). Esto
representaria una ecuación de la recta así...

ΣY = BΣ + NC
 Ecuaciones normales
La constante C se multiplica por el número de
observaciones para que la ecuación no se altere.
Si multiplicamos la ecuación de la recta por Σx. La
ecuación cambiaria.

ΣXY= BΣX2 + CΣX

Estas ecuaciones se utilizan para desarrollar la ecuación
de la recta y hallar los puntos que la satisfacen.
Proyección de ventas en función de los costos de ventas
y gasto de venta. Estos estan en función de la variable
independiente de las ventas.
A cualquier cambio de valor de la variable ventas, estas
variables cambian en la misma medida.

Costo de ventas = f (ventas)

Gasto de ventas = f (ventas)
Capítulo 3
 Presupuesto de producción
Del 1 enero al 31 de diciembre del año 1

Concepto Prog. de producción Costo unitario Presup. Producción

I 500 un $2/un $1,000

II 800 un $2/un $1,600

III 700 un $2/un $1,400

IV 600 un $2/un $1,200

Total 2,600 un $2/un $5,200

En una compañía fabril, el presupuesto de producción se
basa en el programa de ventas de los productos
terminados; en una compañía de compras ventas, las
compras se basan en el programa de ventas de mercancía.

Para elaborar el presupuesto de producción, se debe

elaborar, en primera instancia, el programa de producción.
Cálculo de programa de producción
Se conoce como programa de producción, al número de unidades que se van a producir en un
período determinado. Este programa utiliza el programa de ventas de los productos
terminados.
Para elaborar el programa de producción hay que tener en cuenta el inventario final del
período anterior, el cual va a ser el inventario inicial del período proyectado; el inventario final
de productos terminados de cada período intermedio y el índice de rechazo, si lo hay.

Para calcular el programa de producción partimos de la ecuación del juego de

inventarios de unidades vendidas:
 Uv=IIPT + QPr - IFPT

Donde:
Uv = Unidades vendidas
IIPT = Inventario inicial de productos terminados.
QPr = Programa de producción del período.
IFPT = Inventario final de productos terminados
Despejando el término programa de producción (QPr), tendremos:

Uv+IFPT - IIPT = QPr

Remplazando Uv por Qv, se obtiene:

QPr = Qv + IFPT - IIPT

 Programa de producción
Del 1 enero al 31 de diciembre del año 1

Prog de Total Total prod Un. Prog de

Concepto IFPT IIPT
ventas necesidades buena Rechazadas prod

I 300 u 20 u 320 u (30 u) 290 u 5u 295 u

II 200 u 15 u 215 u (20 u) 195 u 4u 199 u

III 220 u 18 u 238 u (15 u) 223 u 5u 228 u

IV 280 u 19 u 299 u (18 u) 281 u 5u 286 u

Total 1,000 u 19 u 1,019 u (30 u) 989 u 19 u 1,008 u

 Programa de producción
Del 1 enero al 31 de diciembre del año 1

Prog de Total Prod Un. Prog de

Concepto IFPT IIPT
ventas necesidades buena Rechazadas prod

40,000 2,000 (1,800

Prod. A 42,000 u 30,200 u 1,589 u 31,789 u
u u u)

35,000 1,500
Prod. B 36,500 u (1,200 u) 35,300 u 1,850 u 37,158 u
u u

Nota: Los valores son estimados...

 Ejemplo
Calcular la eficiencia de la planta en el año y el indice de rechazo, teniendo en cuenta que
la producción buena (Pb) es de 50,000 unidades y el programa de producción es de
51,500 unidades.
Ef = Pb / QPr

Ef = 50,000 / 51,500

Solución... Ef = 97%

Ir = 100% - Ef Ir = Unidades rechazadas / QPr

Ir = 100% - 97% Ir = 1,500 unid / 51,500 unid

Ir = 3% Ir = 0.29
 Ejemplo
Calcular el número de unidades que se deben colocar en producción en el año 1, si la
producción buena es de 48,500 unidades y la eficiencia de la planta es del 98%.

Ef = Pb / QPr

Solución... Donde: QPr = Pb / Ef

QPr = 48,500 / 0.98

QPr = 49,490 unidades

 Ejercicio
Para comprender como se elabora la cédula del programa de producción, debemos
realizar este ejercicio.

Elaborar el programa de producción de la empresa "Chicles S.A.S" para el año 2.

Si el programa de ventas para ese año se calculó en 30,000 unidades.

El inventario en el primer año fue de 2,010 unidades.

Inventario final del período proyectado se calculó en 2,300 unidades.
Índice de rechazo de la planta es del 4%.
 Referencias
POLO GARCÍA, B. Manual de presupuestos: teórico y práctico. ed. Bogotá: Grupo Editorial
Nueva Legislación SAS, 2018. 232 p. Disponible en: https://elibro.net/es/ereader/uvm/68879?
page=1. Consultado en: 11 Jun 2023
 A cerca del libro
Título: Manual de presupuestos: teórico y práctico.

Print ISBN: 9789585608726

E - ISBN: 9781512954470

Autor: Benjamín Polo García

Editorial: Grupo Editorial Nueva Legislación SAS

Idioma: Español

Bisac Primario: Contabilidad / General

Materia: Economía y Comercio / Contabilidad / General

No. pág: 232