PRESUPUESTOS

Conceptos Básicos II
Diana Gutiérrez Montoya.
Presupuestos según el período que cubre.

A largo plazo Es aquel que considera períodos superiores a un año (2

a 5 años). Se elabora en términos amplios.

A corto plazo Es aquel que considera un período de un año. Se

elabora por trimestre, y el primer trimestre por meses. Ejemplo:

(Polo, 2017)
Según el campo de aplicación

Operacional
Es el que se realiza teniendo en cuenta las cuentas del Estado de
Resultados, con el fin de calcular la posible utilidad o pérdida del
período proyectado.

Financiero
Es el que se realiza teniendo en cuenta las cuentas del balance
general, con el fin de establecer la situación económica y financiera
en un período proyectado.
Ejercicio

En su libreta de apuntes escriba cuáles elementos conforman el

Estado de situación Financiera y cuáles el Estado de Resultados.

Mas adelante debemos realizar

proyecciones de los estados
financieros
 Etapas para elaborar un presupuesto

Previsión (estimo, métodos o técnicas de proyección)

↓
Programas (se expresa en cantidades Q)
↓
Formulación (convertir las cantidades en dinero)
↓
Presupuesto (Es el programa por el valor unitario, Q*Vu)

Q = es el programa.
Vu = valor unitario.
Aprobación Son las acciones administrativas necesarias para
legalizar el presupuesto.

Ejecución Es la puesta en marcha del presupuesto.

Evaluación Compara lo presupuestado con lo real o ejecutado para

detectar las variaciones o las desviaciones. Las variaciones pueden
ser favorables o desfavorables.

Variación Favorable Variación Desfavorable

(Polo, 2017)
Ejercicio
Lea los siguientes caso y analice si producen variaciones favorables o
desfavorables, para cada empresa:

Caso A
La compañía Dulces Sueños LTDA espera vender $500,000 en el mes
de marzo, al finalizar dicho mes se evidencia que la compañía logro
vender $700,000.

Caso B
El hospital Saludable S.A esperaba comprar $200,000 en tapabocas
en el mes de abril, pero al finalizarse el mes, se evidencia que la
compra de tapabocas fue por $350,000.
Caso A

Presupuesto de ventas 500.000

Valor Ejecución 700.000
Variación favorable - 200.000

Caso B

Presupuesto de gastos 200.000

Valor Ejecución 350.000
Variación desfavorable - 150.000

Por lo general las variaciones se expresan en

porcentajes (%).
El margen de tolerancia.
Es aquel rango permitido dentro del cual pueden moverse las
desviaciones. Ejemplo: la desviación puede comportarse dentro de
un rango que va de -5 a + 5.

Control
Consiste en aplicar medidas correctivas, por parte de la gerencia, con
el fin de lograr los objetivos propuestos.

(Polo, 2017)
Aplicando lo aprendido…..

De acuerdo con el ejercicio anterior, calcule el margen de tolerancia

para cada caso, será del 5%.
Presente una estrategia de control que permita cumplir el
presupuesto, para el caso B.
Cédulas Presupuestales
Una cédula presupuestal es una hoja de control de presupuesto, que
sirve para verificar periódicamente el avance, ejecución y
cumplimiento de los proyectos de la empresa.

Existen formatos establecidos, para las distintas áreas, ventas,

producción, cobros, gastos ,entre otras.

Su diseño dependerá de las necesidades de la compañía

 Presupuesto Maestro

Es el plan global de toda la empresa, orientado al

cumplimiento de su objetivo principal. Una vez elaborado
sirve como herramienta de control de los costos y gastos.
Beneficios del presupuesto Maestro.

Facilita el control de las actividades de la empresa.

Fomenta la coordinación de operaciones entre las áreas de la

compañía

Permite manejar y controlar los recursos que posee la empresa.

Establece las responsabilidades y roles para cada área en la

organización.
Presupuesto de Ventas

Es el punto de partida del presupuesto maestro y sirve para

determinar la capacidad de la planta o la empresa.

Presupuesto
de Ventas

Programa Precio de
de Ventas Ventas
El presupuesto de Ventas se debe elaborar primero.

Consideraciones
La situación económica del negocio, la situación económica nacional
e internacional que en un momento dado podrían afectar el volumen
de ventas.

Ptv = Q*Pvu.
En donde:
Ptv = Presupuesto de ventas
Qv = Programa de ventas de un período (Unidades a vender)
Pvu = Precio de venta unitario.
https://www-ebooks7-24-com.recursoselectronicos.uniagustiniana.edu.co/stage.aspx?il=&pg=&ed=256
Métodos Estadísticos

El método estadístico de correlación se utiliza para calcular una

variable a corto y largo plazo, teniendo en cuenta que una variable
está en función de otra.

El método de totales móviles se utiliza para calcular una variable a

través del tiempo a corto plazo, de tal modo que la proyección tenga
el mismo comportamiento cíclico que en el pasado.
Método Trend

El método de tendencia, es un método que se utiliza para calcular el

programa de ventas a largo plazo, teniendo en cuenta el incremento
de las ventas de un año a otro, de tal modo que la variable tenga la
misma tendencia que en el pasado.

No siempre una variable se puede proyectar mediante este método.

Método Trend

No siempre una variable se puede proyectar mediante este método.

Para aplicar el método, se necesita que esa anomalía haya sido

generada por factores ajenos al desenvolvimiento normal de la
empresa. Ejemplo: un incendio presentado en la vecindad que
alcanzó a afectar la maquinaria de la fábrica. En este caso el método
TREND podría ser aplicado si se excluye el año anómalo.

Polo,2017
Método Trend

No se puede aplicar el método.

Polo,2017
Qv = V0 (1+I%P )n de donde:
Qv = Programa de ventas.
V0 = Ventas del año base.
I% = Incremento porcentual promedio.
n = Períodos distantes al año base al que presupuestamos.

De otro lado, para calcular el incremento (I) de las ventas dadas se

utiliza la siguiente fórmula:
I = V1 – V0
De donde:
I = Incremento de la variable de un año a otro.
V1 = Año actual
V0 = Año inmediatamente anterior al año actual.- Año base,
Para calcular el incremento porcentual (I%), se divide el incremento
(I) de cada año entre las ventas del año base.

Su fórmula es:
I%= I/V0

Para calcular el incremento porcentual promedio (I%P ), se suman los

I%
de la variable a proyectar y se divide por el número de
observaciones.
Esto es:
I%P = Σ I%/N
Ejercicio en clase

La compañía Ladrillera Limitada está elaborando sus presupuestos

para los años 7, 8 y 9 y desea conocer su programa de ventas, de
acuerdo al comportamiento histórico de las mismas durante los
siguientes años:
Años Ventas
1 415
2 420
3 410
4 430
5 450
6 475
La baja que se presentó en el año 3, obedeció a un terremoto que
destruyó parte de la maquinaria de la fábrica.