Nombre: Graciela Rebeca Vargas Vera.

Grupo: 1760.
PRESUPUESTOS 1
RESUMEN DEL LIBRO PRESUPUESTOS CAPITULO 1 Y 2, DE:

Carlos Augusto Rincón Soto.

Julián Andrés Narváez Grisales.
Concepto de presupuesto
Presupuesto es un análisis sistemático que analiza el futuro y presente de un proceso
productivo y financiero de una empresa, calculando los input y output de los recursos,
siendo los recursos dinero, tiempo, materiales, uso de maquinaria y de espacio, entre
otros. El presupuesto debe entregar como resultado indicadores financieros, sobre
cantidad y costo de recursos requeridos para desarrollo del producto y del proceso
productivo, rentabilidad de los productos, utilidades esperadas, flujo de efectivo e
indicadores financieros.
El presupuesto puede ser el fiscalizador de la meta empresarial y anteponer los controles
debidos para que se cumplan al final del período los logros y objetivos planificados.
Importancia del presupuesto
 Prever circunstancias inciertas.
 Trabajar con rumbo definido.
 Planear metas razonables.
 Procurar obtener resultados.
 Anticiparse al futuro.
 Prever el futuro.
 Idear un mecanismo para obtener los logros.
 Analizar estrategias.
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El presupuesto y el estándar de gobierno corporativo.

Programa de presupuestos (Backer y Jacobsen)

Cédulas presupuestarias: las matrices que se realizan para los presupuestos son
llamadas comúnmente como cédulas presupuestarias, las cuales son cálculos que
enlazan la información de los datos de los recursos entre matrices (cédulas
presupuestarias) y los resultados de las cédulas calculadas.
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Los presupuestos deben arrojar los siguientes indicadores:

 Punto de equilibrio.
 Utilidad presupuestada.
 Rentabilidad sobre inversión.
 Indicadores de liquidez.
 Indicadores de endeudamiento.
 Indicadores de utilidad.

Para que el ejercicio de presupuesto obtenga datos como tasas de CIF, este debe
elaborarse de la misma manera como está desarrollado el sistema de información de
costos de la empresa.
Estudio de la utilidad
Una evaluación financiera reconoce sobre varias posibilidades de inversión cuál de ellas
incurre en mayor productividad, menos costos y ofrece más excedentes. Por esto es
importante reconocer los ingresos y los costos en que incurre una empresa o proyecto.
Estructura del estado de resultados
Ingresos ((PV unit) * (X Und)) –
Costos ((CV unit) * (X Und))
= Utilidad en venta –
Gastos administración
Gastos de venta
Otros ingresos no operacionales.
Otros gastos
= Utilidad del ejercicio, sin impuestos, ni reservas
Esta estructura funciona para todas las actividades económicas.
Importancia de calcular la utilidad para las empresas. La utilidad es la medición de
los beneficios presentes y futuros que puede obtener una empresa, área, negocio o
proyecto por el desarrollo de su objeto social, administrativo o de trabajo social.
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Efectividad vs. Eficiencia del uso de los recursos.

Costos eficientes
es la medición del uso considerado y ajustado de los recur- sos de la empresa
o negocio, midiendo los desaprovechamientos y aprovecha- mientos de los
recursos con los estándares.
Costos efectivos
Es la medición y evaluación de la rentabilidad que producen los recursos
utilizados en la empresa o negocio y la capacidad en el tiempo para seguir
produciéndolos.

Clasificación de los presupuestos

Según el tiempo: Según el área:

a. Fábrica b. Apoyo a
Según su flexibilidad: a. Corto plazo producción c.
a. Rígido b. Flexible b. Mediano plazo Administración d. Ventas e.
Servicios
c. Largo plazo

Según su importancia:
Según el sector de
aplicación: a. Presupuestos generales
b. Presupuestos de
a. Presupuestos públicos proyectos
b. Presupuestos privados.
c. Presupuestos auxiliares.
Qué se debe tener en cuenta para desarrollar un presupuesto Cédulas
presupuestarias.
Cédulas presupuestarias
Las cédulas presupuestarias son unas matrices interrelacionadas entre sí que sirven
como herramienta al presupuesto para agregar los datos y entregar los resultados
esperados.
El entramado presupuestal
El presupuesto se realiza de la conexión de varios subsistemas o áreas de la empresa, las
cuales son importante para que funcione la organización. Los subsistemas de datos
reales anteriores, planeación, ventas, producción, costos, proyectos, préstamos, se unen
para fusionarse algorítmicamente en el presupuesto y obtener los datos proyectados en
resultados de estados financieros.
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Para desarrollar un presupuesto se deben buscar datos que sirven para procesarlos y
obtener los resultados de los indicadores financieros y de producción. Los datos que se
colocan en un presupuesto deben ser los más cercanos a la realidad, de lo contrario, los
resultados que se obtendrán no servirán porque no predecirán en el tiempo futuro
resultados reales o cercanos.
Administración de los recursos
Los recursos invertidos en una empresa deben producir rentabilidades financieras para
volver a circular en la empresa y para dar rentabilidad a los dueños accionistas. Por esta
razón, el buen uso de los recursos permite circularizar y crear mayor rentabilidad de las
inversiones de la empresa.
Limitaciones generales de capacidad
Capacidad productiva de la empresa Algunos procesos de producción puede que no
tengan la capacidad de producción que requiera la empresa para realizar las unidades de
las ventas proyectadas.
Capacidad en venta del proveedor
Una limitante productiva es cuando el proveedor no te puede entregar la cantidad de
unidades que tu planta requiere en un tiempo proyectado y no se encuentran otros
proveedores fácilmente que ofrezcan el mismo tiempo, calidad y precio.
Capacidad de liquidez de la empresa
La liquidez es muy importante en los procesos productivos, pues muchas veces se dejan
de producir las capacidades requeridas por falta de liquidez, de financiar a algún cliente
que paga a plazos más largos, conseguir clientes grandes por falta de liquidez, abarcar
nuevos mercados, proyectar nuevos pro- ductos, entre otras cosas.
Capacidad de vendedores de la empresa
Una empresa puede tener un buen producto, un mercado que abarcar, pero si no cuenta
con vendedores capacitados y la cantidad adecuada para abarcar el mercado, se
encontrará con la deficiencia de ventas. Capacidad de distribución de la empresa El
tiempo y las herramientas para distribuir los productos son una restricción básica para
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poder realizar la culminación de las ventas, pues muchas veces se tienen los
compradores, pero se dificulta hacer llegar los productos a ellos.
Capacidad por cumplimiento de obligaciones legales
Los gobiernos tienen algunas limitaciones para algunos productos para mantener su
control social o económico, donde restringen la cantidad de producción de algunos
productos por contaminación, control por estupefacientes, control por manejo de la
economía, entre otras cosas, igualmente también tienen restricciones de precios para
algunos productos.

Tipos de presupuestos
Presupuesto financiero
Este presupuesto analiza los datos de
cantidad de ventas proyectadas, precios
de venta, precios de compra, cantidades
de compras y consumo, cantidades de
inventarios requeridos, gastos
administrativos y de ventas proyectados,
para entregar los estados financiero
proyectados e indicadores financieros
proyectados.

Presupuesto de ingreso y salida El presupuesto de ingreso y salida de

de efectivo. efectivo forma parte, en algunas
ocasiones, del presupuesto financiero,
según su nivel de liquidez.
Este presupuesto analiza la planeación
Presupuesto de fabricación del área de fabricación de los productos
de la empresa, sean estos bienes o
servicios.
Este es un tipo de presupuesto donde se
colocan los datos de costos al mayor
valor de negociación esperado, los datos
Presupuesto ajustado al mínimo de consumo al mayor índice de gas- to, el
precio de venta a un menor valor del real,
la cantidad de venta menor a la esperada
y los datos de producción a un ritmo de
consumo de tiempo ampliado.
Este es un presupuesto donde se
Presupuesto cronológico requieren analizar los tiempos y
movimientos de las actividades
productivas, administrativas y de ventas.
El presupuesto con datos históricos
toma los datos del año anterior y
Presupuestos con datos históricos supone que todo se va a comportar
de la misma manera, por lo tanto,
presupuesta las ventas.
Para realizar este presupuesto se tiene en
Presupuestos base cero cuenta que la empresa va iniciar des- de
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cero y se vuelven a estudiar todos los

estándares y procesos de la empresa, así
existan datos históricos.

Este presupuesto se realiza con la idea de

obtener un dato no real de utilidad, sino
Presupuestos subestimado por debajo de lo que realmente la
empresa está preparada para entregar.

Este presupuesto se realiza con la idea de

Presupuesto sobreestimado
Presupuesto investigado
(presupuesto maestro).
exigir más de lo que puede o ha logrado
anteriormente la empresa en sus
resultados productivos.
Para realizar este presupuesto, se analizan
todas las posibles variables, limitaciones
y recursos que utiliza la empresa para
cumplir con las metas propuestas.

Clasificación de las empresas

Las actividades económicas nos identifican la diferencia que tiene cada empresa en la
manera de costear el producto y el manejo y control de los inventarios.
Empresas del sector servicios: venden bienes intangibles (intangibles: son bienes que no
se pueden ver ni tocar).
Flujo: COMPRAN BIENESY SERVICIOS - PROCESO - VENTATERMINADA
Empresas del sector comercial: venden bienes tangibles tal cual como los compran
(tangibles: son bienes que se pueden ver y tocar).
Flujo: COMPRAN BIENES PROCESADOS - BIENES VENDIDOS Empresas del
sector industrial: venden bienes tangibles que pasan por un proceso de fabricación.
Flujo: COMPRAN BIENES PARA PROCESAR - PROCESO -BIEN TERMINADO
PARA VENDER

Clasificación de los costos por lugar de consumo.

Costos de producción: son las inversiones que se destinan a la realización de un
producto (este producto puede ser un bien o servicio) que se tiene para la venta en el
giro ordinario del negocio de la empresa.
Costos operacionales: son las inversiones que se destinan para crear el proceso de
socialización de la empresa y los productos (la socialización para nuestro análisis la
dividiremos en dos: interna y externa).
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Presupuesto según la clasificación de la empresa.

Las actividades empresariales se clasifican en actividades industriales,
servicios y comerciales; según la actividad, depende el flujo de información
presupuestal del desarrollo de la empresa. Las empresas de actividades
comerciales compran un producto que venden sin realizarle ningún cambio.
Planear el presupuesto para estas empresas requiere planear las ventas, el
inventario que se plantea en saldo final y con este dato se plantearán las
compras que debe desarrollar la empresa.

Actividad de agricultura: la actividad Actividad obras públicas: la

de agricultura se asimila a la actividad
industrial en el proceso: se invierte en
materia prima, mano de obra, CIF y
servicios; al final, después de la
cosecha, queda un inventario de
productos terminados para la venta.
actividad de obras públicas se
asimila a la activi- dad de servicios,
pues después de que terminan el
desarrollo de la obra queda un
servicio vendido.
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Capítulo 2
Trazabilidad de los presupuestos
Los presupuestos pertenecen al sistema de información de la empresa, pues es una
estructura que permite elaborar información necesaria para la toma de decisiones y para
el control de la organización, en cumplimiento de los objetivos y la meta empresarial.
El flujo del sistema presupuestal es una entrada de datos, que se procesan para calcular
indicadores proyectivos.

Los indicadores son los resultados del sistema presupuestal; toda la

trazabilidad de entrada, proceso y salida es para realizar los indicadores.
Entonces se debe tener cuidado de obtener los indicadores adecuados para
el servicio que se requieren, pues de nada sirve realizar un producto que
nadie utiliza.
Trazabilidad
La razón por la cual la trazabilidad es tan importante dentro de un sistema
de información es la oportunidad que genera para rastrear cualquier
indicador.
Tener clara toda la trazabilidad es necesario para parametrizar el sistema de información
presupuestal. Además, la claridad en la trazabilidad permite definir la calidad de las
salidas (producto). En los desarrollos de las fábricas, los ingenieros diseñan la
trazabilidad del producto para mitigar los errores, problemas y productos con defectos.
La información es un producto, por lo tanto, se debe diseñar de manera ingenieril su
trazabilidad, para garantizar su calidad.
La trazabilidad es un proceso algorítmico, donde la elaboración de los indica- dores está
amarrada a una lógica relacional asociativa. Por lo tanto, su cálculo no se desarrolla a la
deriva, sino que debe estar parametrizado a la política de reconocimiento y medición del
indicador.
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Estados financieros presupuestados

Los estados financieros revelan la situación en la que se encuentran los bienes y
recursos de la entidad; esto lo hace por medio de indicadores generalmente estimados en
unidades monetarias, dado que la necesidad del usuario es la medición de la capacidad
de intercambio de los bienes. La moneda es creada y está para la estimación de los
intercambios. Las empresas están para la logística de los intercambios, por lo tanto, una
medición necesaria es la capacidad de intercambio de los recursos de la empresa.

Estados financieros básicos en un presupuesto son:

1. Presupuesto del estado de flujo de efectivo.
2. Presupuesto del estado de costo de venta.
3. Presupuesto del estado de resultados.
4. Presupuesto del estado de situación financiera.

Estado de situación financiera

Es el estado financiero que resume la información contable de la empresa para dar a
conocer su situación financiera en una fecha determinada. Este informe se debe emitir
por lo menos una vez al año, con corte al 31 de diciembre. Para la elaboración del
balance general, solo se toman las cuentas reales, o sea, el Activo, Pasivo y Patrimonio.
La ecuación del balance general se representa de la siguiente forma:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO = Activo Corriente + Activo no Corriente
PASIVO = Pasivo Corriente + Pasivo no Corriente

Estado de resultados
El presupuesto del estado de resultados es el informe financiero que presenta los
ingresos obtenidos y los gastos y costos esperados incurrir por la empresa, para reflejar,
en último, la rentabilidad esperada de las actividades que se van a desarrollar. Este se
debe presentar una vez al año con cierre de las cuentas nominales: ingreso, costos y
gastos.

Estado de flujo de efectivo

Es el estado financiero básico que presenta la información relacionada con los recaudos
y desembolsos en efectivo que se derivan de las actividades de operación (Cuentas
nominales), inversión (Cuentas del activo no corriente) y financiación (Cuentas del
pasivo no corriente y patrimonio), llevadas a cabo por el ente contable durante un
período. Para calcular los flujos de efectivo en actividades de operación, hay dos
métodos: el indirecto y el directo. En este material se analizará el método directo.
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Estado de costo de venta

El estado de costos de venta no está dentro de los estados financieros del estándar
internacional, dado que pertenece a la información particular de la empresa y no a la
información general que se reporta al público. Por medio de este estado, detallamos el
resumen del proceso que tuvieron las cifras que integran el presupuesto de costo de
productos vendidos,
indicador que se envía al
presupuesto del estado de
resultados.

Relación del flujo presupuestal

El flujo presupuestal se da en la relación de entradas de datos requeridos, procesamiento
de datos y salida de datos. Los datos de salida son los estados financieros que contienen
los indicadores simples, que servirán de insumo para realizar los indicadores
compuestos. Ambos indicadores sirven para el análisis de la meta empresarial.
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