INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR

DE ALVARADO

LIC. EN CONTADURIA PÚBLICA

MATERIA:

Fundamentos De Auditoria

SEMESTRE:

5°

Producto Académico:

Investigación

TEMA:

Conceptos Generales de Auditoría.

“NOMBRE DEL ALUMNO”

Arlette Ramírez Contreras 216Z0215

Katerine Cabrera Martínez 216Z0562
Liliana Nicanor Martinez 206Z0782
Joel Martínez Ramírez 216Z0212
Elizana Cobos Echavarria 216Z0203

DOCENTE

L.C. José Ezequiel López Escobar

H. A. LERDO DE TEJADA, A 22 DE AGOSTO DEL 2023.

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 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN. ................................................................................................... 1

1.4 OPINIÓN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE. ................................................... 2

1.5 LA ÉTICA PROFESIONAL.. ............................................................................. 7

1.6 RESPONSABILIDAD LEGAL DE LA AUDITORIA ........................................ 11

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DEL PROYECTO. .......................... 15

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ...................................................................... 16

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 INTRODUCCIÓN

Es importante para las organizaciones contar con procesos que, en su

funcionamiento, estén apegados a normas y cuya ejecución sea garantía de éxito.
La práctica de auditorías, en diversas áreas de la organización, trae como resultado
que se cuente con la garantía de un adecuado uso de las diferentes herramientas
administrativas y financieras, por tal motivo es recomendable conocer los factores
que hacen parte de este interesante tema.

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 1.4 OPINIÓN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

La norma internacional de auditoria 700 define las responsabilidades que

tiene el auditor para constituir una opinión sobre los estados financieros, incluyendo
parámetros como la forma y el contenido del dictamen que emite producto del
resultado de una auditoria de los estados financieros de propósito general de una
entidad, basados en las normas internacionales de auditoría, las cuales presentan
una guía para lograr una consistencia en el dictamen, lo que implica credibilidad y
fácil entendimiento por parte del lector.

Por tal motivo el auditor deberá analizar y evaluar los hallazgos y

conclusiones extraídas de la evidencia que se obtuvo de la auditoria como eje
fundamental para lo que puede ser la expresión de la opinión de los estados
financieros. Vale la pena aclarar que este análisis y evaluación implica considerar
si estos estados financieros han sido organizados y preparados con base en un
marco de referencia de información financiera aplicable para informes financieros,
además de considerar si los estados financieros cumplen con los requisitos
reglamentarios.

Es importante que el auditor tenga claridad sobre la expresión de opinión

donde debe considerar los estados financieros como un todo respecto al dictamen
del auditor.

 Objetivos

El auditor debe establecer una opinión sobre los estados financieros con
base en una evaluación de las conclusiones generadas a partir de la evidencia
obtenida durante el desarrollo de la auditoria. Una vez establecida la opinión, el
auditor deberá expresarla con claridad medio de un dictamen escrito que manifiesta
la base y el sustento para dicha opinión.

 Requisitos

Formación de una opinión sobre los estados financieros: El auditor deberá

formarse una opinión sobre si los estados financieros están preparados y
presentados, en todos sus aspectos importantes, de acuerdo con el marco de

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referencia de información financiera aplicable. Para lo cual el auditor debe concluir
si se ha obtenido una seguridad razonable de que el juego completo de los estados
financieros está libre de representaciones erróneas de importancia relativa, debida
a fraude o error. Para formar su opinión el auditor debe determinar si ha obtenido
suficiente y apropiada evidencia, si las representaciones erróneas no corregidas no
son de importancia relativa, si los estados financieros están preparados acorde a
las políticas contables pertinentes, verificar si estas son consistentes con el marco
de referencia financiera aplicable y así mismo si son apropiadas.

Es importante también que el auditor determine si la información presentada

en los estados financieros proporcione las revelaciones adecuadas, confiables,
comparables y entendibles que permitan que los usuarios comprendan el efecto de
las transacciones y hechos de importancia relativa, de acuerdo con la información
comunicada y reflejada en dichos estados financieros.

El auditor expresa una opinión sin salvedades cuando concluye que los
estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de
acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. En dado
caso que el auditor concluya que la evidencia obtenida no es suficiente y puede
existir riesgos de representación errónea, no se logra una presentación razonable,
se deberá discutir con la administración y de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicable resolver el asunto y determinar si es necesario
modificar la opinión en el dictamen del auditor.

 Dictamen del auditor: El auditor deberá presentar su dictamen

por escrito. El dictamen de acuerdo a las normas internacionales de auditoria
deberá contener los siguientes requisitos:

•Título: El titulo deberá presentar claramente que es un dictamen de un

auditor independiente, cumpliendo así con los requisitos relacionados a la
independencia.

Ej. “Dictamen del auditor Independiente”

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 •Destinatario: El dictamen debe ser dirigido según las circunstancias del
trabajo de auditoría. La mayoría de los casos el dictamen va dirigido para los
usuarios de los estados financieros, que a menudo son los accionistas y encargados
del gobierno corporativo.

•Párrafo introductorio: El párrafo introductorio en el dictamen del auditor

debe iniciar incluyendo a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados,
el periodo que abarca los estados financieros, expresando así que se ha
desarrollado la auditoria a los estados financieros, presentando el título de los
estados financieros que componen el juego completo. El juego completo está
compuesto por un balance general, un estado de resultados, un estado de
variaciones en capital contable, un estado de flujo de efectivo, y un resumen de las
políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.

“Dictamen sobre los estados financieros”

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía ABC, que

comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2021, y el estado de
resultados, el de variaciones en el capital contable y el de flujos de efectivo, que les
son relativos por el año que terminó en esa fecha, y un resumen de las políticas
contables significativas y otras notas aclaratorias.”

•Responsabilidad de la administración por los estados financieros:

Esta sección del dictamen describe las responsabilidades de los responsables en la
entidad de la preparación de los estados financieros. De esta manera debe
presentarse específicamente la responsabilidad de preparar los estados financieros
de acuerdo a un marco de referencia de información financiera aplicable y control
interno, para permitir que los estados financieros estén libres de representaciones
erróneas de importancia relativa, debido a fraude o error. Así mismo cuando los
estados financieros están preparados de acuerdo a un marco de referencia
razonable se debe especificar en el dictamen la preparación y presentación
razonable de los estados o la preparación de estados financieros que presentan un
punto de vista verdadero y razonable.

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 “La Administración es responsable de la reparación y presentación
razonable de estos estados financieros”

•Responsabilidad del auditor: El dictamen del auditor debe declarar que

es responsabilidad del auditor expresar una opinión sobre los estados financieros
con base en la auditoría, exponiendo que la auditoria se desarrolló de acuerdo a las
normas Internacionales de Auditoría, las cuales requieren que el auditor desarrolle
la auditoria de acuerdo a los principios éticos y razonables, planeando la auditoria
para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
errores significativos. Además, el dictamen debe describir que el desarrollo de la
auditoria incluye el diseño e implementación de procedimientos para obtener la
suficiente y apropiada evidencia, la evaluación del riesgo de representación errónea
y la respuesta a los riesgos evaluados, y la evaluación de lo apropiado de las
políticas contables usadas para la elaboración de los estados financieros. En la
opinión el auditor deberá definir si la evidencia obtenida es apropiada y suficiente
para sustentar una base razonable para la opinión.

“Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos

estados financieros con base en nuestra auditoría, la cual fue realizada de acuerdo
con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos
con requerimientos éticos, así como que planifiquemos y llevemos a cabo la
auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están
libres de errores significativos.”

•Opinión del auditor: Cuando el auditor expresa una opinión sin

salvedades sobre los estados financieros preparados de acuerdo con un marco de
referencia de presentación razonable, la opinión del auditor debe incluir alguna de
las siguientes frases, a menos que la legislación o normatividad establezcan algo
distinto:

“Los estados financieros presentan un punto de vista verdadero y razonable

de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable”.

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 Si la opinión que expresa el auditor sobre los estados financieros de
acuerdo con un marco de referencia de cumplimiento, esta deberá ser:

En caso de que los estados financieros están elaborados de acuerdo a un

marco de referencia de información aplicable que no está acorde las normas
internacionales de auditoría, el auditor deberá incluir en su opinión la jurisdicción de
origen del marco de referencia.

“En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en

todos sus aspectos importantes, (o dan una certeza razonable de) la situación
financiera de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 2021, y (de) los resultados de
sus operaciones, y sus flujos de efectivo por el año que terminó en esa fecha, de
acuerdo con las normas internacionales de información financiera.”

•Otras responsabilidades de informar: Cuando el auditor tiene además

de la responsabilidad de dictaminar sobre los estados financieros, la de informar
sobre los mismos, deberá hacerlo en un subtítulo aparte denominado “Informe sobre
otros requisitos legales y normativos”

•Firma del auditor

•Fecha del dictamen del auditor: El dictamen del auditor deberá fecharse
luego de que el auditor ha obtenido la suficiente y apropiada evidencia para soportar
su opinión sobre los estados financieros.

•Dirección del auditor: Se debe presentar el nombre del lugar de la

jurisdicción donde el auditor ejerce su práctica.

Información complementaria presentada con los estados financieros:

Cuando se presenta información complementaria con los estados financieros no
requerida en el marco de referencia, el auditor deberá evaluar si dicha información
se diferencia claramente en los estados financieros, de no ser así, el auditor debe
solicitar a la administración que cambie la presentación de la información. Si esto
no es posible, se debe expresar adecuadamente en la opinión de los estados
financieros.

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 1.5 LA ÉTICA PROFESIONAL.

¿Qué es un auditor?

El auditor es una persona con experiencia para detectar algún problema que
pueda surgir, evaluar la información disponible y buscar una solución. Un auditor
tiene los conocimientos de un contador y la destreza de un investigador porque debe
encontrar pruebas de que algo no funciona bien en una empresa.

Es responsable de la validez y certeza de los estados financieros y escribe

un informe con sus hallazgos y recomendaciones al terminar su investigación, que
se le conoce como auditoría.

¿Qué hace un auditor?

En las empresas, un auditor tiene la responsabilidad de revisar las cuentas

de la compañía para mantener la transparencia del dinero que se maneja. En otras
palabras, un auditor es indispensable para las empresas que buscan la
transparencia y garantizar que no se producirán incongruencias ni indicios de
fraude.

Son pocas las empresas grandes que no tienen su propia área de auditoría
interna o que no cuentan con auditores en el área de contabilidad.

Los auditores se dividen en dos tipos: auditores internos y auditores

externos.

1. Auditor interno

Es el tipo más común de auditor y trabaja directamente como empleado

para una empresa. Su labor es realizar auditorías de los distintos departamentos y
con cierta frecuencia. Se rige bajo las normas de la empresa, por lo que debe
conocerlas perfectamente y comprobar que las finanzas marchen bien. Para eso,
audita las cuentas, los activos fijos y los conteos físicos con bastante frecuencia.

2. Auditor externo

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 Suele ser un contador público certificado y trabaja casi siempre de manera
independiente en entidades gubernamentales o en despachos contables.
Efectúa auditorías anuales que coinciden con la terminación del año fiscal. Es un
experto en las leyes tributarias y cumple con las normas de auditoría de manera
precisa.

Integridad

La integridad de los auditores internos establece confianza y,

consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio. Ser probo e intachable
en todos sus actos.

La integridad de los auditores internos implica rectitud, honestidad, dignidad

y sinceridad, estableciendo la base para confiar en su juicio en cualquier
circunstancia. El principio de integridad también comprende otros conceptos afines
como la entereza moral, lealtad, veracidad, justicia y equidad sobre todas y cada
una de sus actuaciones.

Este principio exige a los auditores internos actuar de forma irreprochable,

basados en los principios, valores y reglas establecidas por la entidad.

Reglas de Conducta:

El auditor:

 Desempeñará su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.

 Respetará las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con
la ley y la profesión.
 No participará en actividades ilegales o de actos que vayan en
detrimento de la profesión de auditoría interna o de la Corporación.
 Respetará y contribuirá al logro de los objetivos legítimos y éticos de
la entidad.

Objetividad

Los auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional

al reunir, evaluar y comunicar información sobre la actividad o proceso a ser

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examinado. Los auditores internos hacen una evaluación equilibrada de todas las
circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por
sus propios intereses o por otras personas, debe ser imparcial.

Los informes y opiniones estarán fundamentados en evidencias confiables,

competentes, pertinentes y relevantes.

Reglas de Conducta:

Para ello, el auditor:

 No participará en actividad alguna o relación que pueda perjudicar o

que aparentemente perjudique su evaluación imparcial. Esta prohibición
incluye aquellas actividades o relaciones que puedan entrar en conflicto con
los intereses de la organización.
 No aceptará nada que pueda perjudicar o que aparentemente
perjudique su juicio profesional.
 Divulgará todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser
divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a
revisión.
 El auditor interno deberá ser equitativo y justo con los servidores,
evitando cualquier daño personal hasta el máximo de su habilidad, de
acuerdo con su responsabilidad para con los entes de control externo y la
comunidad en general tendiente a salvaguardar los recursos públicos.

Confidencialidad

Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la información que

reciben y no divulgan información sin la debida autorización a menos que exista una
obligación legal o profesional para hacerlo.

Reglas de Conducta:

El auditor deberá:

 Ser prudente en el uso y protección de la información adquirida en el

transcurso de su trabajo.

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  No utilizará la información para su lucro personal o de alguna manera
que sea contraria a la ley o vaya en detrimento de los objetivos legítimos y
éticos de la organización.

Competencia

Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia

necesarios al desempeñar los servicios de auditoría interna. Los auditores internos
deben mantenerse permanentemente actualizados en los conocimientos necesarios
para que su ejercicio profesional sea idóneo y se realice de forma eficiente, eficaz y
satisfactoria.

Reglas de Conducta:

Los auditores internos:

 Participarán sólo en aquellas auditorías para los cuales tengan los

suficientes conocimientos, aptitudes y experiencia.
 Desempeñarán todas las auditorías internas de acuerdo con las
Normas para la Práctica Profesional de Auditoría Interna, y con los
procedimientos establecidos internamente en el Sistema de Gestión de
Calidad.
 Mejorarán continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de
sus funciones.

Conflictos de interés

Los auditores internos deben declararse inmediatamente impedidos una

vez adviertan cualquier situación que genere conflicto de interés, antes que, con
ocasión de su existencia, se pueda llegar a incurrir en actos que afecten real o
potencialmente el cumplimiento de los principios fundamentales, las
responsabilidades del auditor o las reglas de conducta consagrados en este Código.
Para ello, mediante escrito expresar al Jefe de la Oficina Coordinadora del Control
Interno las razones y si fuere posible aportar las pruebas pertinentes.

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 En conclusión, el auditor debe:

 Actuar con probidad, buena fe, manteniendo el honor, dignidad y

capacidad profesional, asumiendo la responsabilidad profesional en
relación a sus informes.
 Cimentar su reputación en la honestidad, laboriosidad y capacidad
profesional.
 Mantener en completa integridad y objetividad la información que se le
ha dado de manera confidencial para ofrecer una mejor calidad de su
función con el fin de que la entidad quede conforme con la labor
desempeñada.
 Mostrar respeto y transparencia en todas sus actuaciones, con sus
compañeros, usuarios, proveedores y relacionados.
 Obtener evidencia suficiente, confiable y útil para lograr de manera
eficaz los objetivos de la auditoría.

1.6 RESPONSABILIDAD LEGAL DE LA AUDITORIA.

Actualmente los licenciados en contaduría (contadores públicos) cada día

forman parte más activa en el desarrollo económico de las empresas de este país.
Dentro de sus áreas de actuación, tradicionalmente encontramos las áreas de
registro contable, las de auditoria, las de presupuesto y la muy característica área
fiscal, misma que ha generado un desarrollo de especialidades en el mercado
profesional. De igual forma, y con el desarrollo que ha tenido el dictamen fiscal ante
las autoridades fiscales, el licenciado en contaduría en su faceta de auditor ha
desarrollado programas específicos para el que hacer de su actividad, valiéndose
de las normas de auditoria emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos A.C.
De igual forma las autoridades para el desarrollo de la actividad del auditor,
ha puesto ciertos requisitos para poder llegar a efectuar esta actividad profesional,
con la búsqueda de que los profesionales que la desarrollan, estén perfectamente
capacitados para poder llevar a cabo dicha función. Para tales efectos la autoridad
ha indicado ciertos requisitos mínimos que los auditores deberán de cumplir para

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poder desempeñar su función como auditores fiscales, esto significa, auditores que
podrán brindar una opinión de carácter fiscal a la autoridad y con ello la misma,
deberá de dar por correcto, salvo prueba en contrario, la opinión que brinda este
profesional de la materia

RESPONSABILIDAD CIVIL

Dentro de la responsabilidad civil que el auditor deberá cumplir, será la de

dar formal cumplimiento a los requisitos mencionados en el código fiscal de la
federación, que a la letra dice:

Artículo 52.- se presumirán ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos

afirmados: en los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes o las operaciones de enajenación de acciones que
realice; en la declaratoria formulada con motivo de la devolución de saldos a favor
del impuesto al valor agregado; en cualquier otro dictamen que tenga repercusión
fiscal formulado por contador público o relación con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales; o bien en las aclaraciones que dichos contadores formulen
respecto de sus dictámenes, siempre que se reúnan los siguientes requisitos:

I.-Que el contador público que dictamine esté registrado ante las

autoridades fiscales para estos efectos, en los términos del reglamento de este
código. Este registro lo podrán obtener únicamente:

A) Las personas de nacionalidad mexicana que tengan título de contador

público registrado ante la secretaría de educación pública y que sean miembros de
un colegio profesional reconocido por la misma secretaría, cuando menos en los
tres años previos a la presentación de la solicitud de registro correspondiente. Las
personas a que se refiere el párrafo anterior, adicionalmente deberán contar con
certificación expedida por los colegios o asociaciones de contadores públicos
registrados y autorizados por la secretaría de educación pública y contar con

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experiencia mínima de tres años participando en la elaboración de dictámenes
fiscales.

B) Las personas extranjeras con derecho a dictaminar conforme a los

tratados internacionales de que México sea parte.

RESPONSABILIDAD FISCAL.

En materia de la responsabilidad fiscal que tienen los auditores, el código

fiscal de la federación establece nuevamente en su artículo 52 los siguientes
conceptos:

I.- Que el contador este registrado ante las autoridades fiscales. Este
registro actualmente las autoridades exigen lo que es la educación continua y el
haber tenido una práctica profesional mínima de tres años.

II.- Que el dictamen sea formulado de acuerdo a las disposiciones del

reglamento del código fiscal de la federación y en cumplimiento a las normas de
auditoria. Actualmente las autoridades fiscales están dando un especial interés al
cumplimiento de las normas de auditoria, en virtud de que las revisiones de la
autoridad con ello, se cumplen los objetivos de calidad y de cumplimiento de las
disposiciones fiscales. En el caso de que el auditor, no cumpla adecuadamente con
la aplicación de las normas, y las pruebas no satisfagan a las autoridades fiscales,
esto podrá hacerlo acreedor a sanciones que le aplique la profesión misma por el
incumplimiento de normas, y por parte de la autoridad fiscal podría llegar a la
suspensión o hasta la cancelación del registro.

III.- Adicionalmente, el auditor, tendrá que emitir en su caso conjuntamente

con el dictamen, un informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente.
Dicho informe se formulará bajo protesta de decir verdad la información que se
consigne en el mencionado informe.

IV.- El dictamen se tendrá que efectuar por medios electrónicos de acuerdo

a las reglas que emita la administración tributaria. En el caso de que no sea enviado

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en tiempo y forma, la autoridad podrá en su caso, hacer o no valido el mencionado
dictamen y así mismo sancionar al auditor por el incumplimiento de la Presentación
dentro de los tiempos autorizados para ello.

RESPONSABILIDAD PENAL.

Si bien cuando el contribuyente incumple en el pago de las contribuciones,

es el, el único responsable de las situaciones que sobre la particular omisión o en
su caso delito se le aplicaran las disposiciones de carácter penal.

Esto significa, que la responsabilidad directa en el delito de delito de

defraudación fiscal recae en el contribuyente, que es la persona física o moral que
omite parcial o totalmente el pago de una contribución u obtiene un beneficio
indebido en perjuicio del fisco federal, así lo menciona el maestro Arturo Urbina
Nandayapa.

Cuando el código fiscal de la federación habla de terceros involucrados en

beneficios indebidos, habla de los contadores y auditores. En muchas de las
oportunidades, se ha mencionado a los contadores y auditores como coparticipes
en la comisión de los delitos fiscales.

El artículo 95 del código fiscal de la federación menciona quienes son

responsables de los delitos fiscales:
I.- concierten la realización del delito
II.- realicen la conducta o el hecho descritos en la ley.
III.- cometan conjuntamente el delito
IV.- se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo
V.- induzcan dolosamente a otro para su comisión VI.- auxilien a otro
después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.

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 CONCLUSIÓN

La auditoría es crucial en los diferentes ámbitos donde se implementa, una

adecuada auditoría permite solucionar problemas al interior de la organización, así
como la identificación de áreas de oportunidad, además crea conciencia en los
colaboradores de realizar bien sus funciones.

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 REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

Perfil, VT mi. (s/f). fundamentos de auditoría. Blogspot.com. Recuperado el

21 de agosto de 2023, de http://auditoriatrabajoana.blogspot.com/2016/03/la-
opinion-del-auditor-independiente.html

De, E. (s/f). CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR

INTERNO. Gov.co. Recuperado el 21 de agosto de 2023, de
https://www.camara.gov.co/sites/default/files/2020-
03/C%C3%93DIGO%20DE%20%C3%89TICA%20Y%20ESTATUTO%20DE
%20AUDITOR%C3%8DA%20INTERNA%20-%20OCI%20CAMARA.pdf

(S/f). Indeed.com. Recuperado el 21 de agosto de 2023, de

https://mx.indeed.com/orientacion-profesional/como-encontrar-empleo/que-hace-
auditor

Miriam. (2016, 16 marzo). 1.6 RESPONSABILIDAD LEGAL DEL AUDITOR.

http://auditoria4s.blogspot.com/2016/03/16-responsabilidad-legal-del-
auditor.html?m=1

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