Universidad Tecnológica de México.

Campus sur.

Entregable 4:

Tipos de opiniones

Materia:

Fundamentos de la auditoria.

Profesor:

Armando Ramírez Villa

Licenciatura:

Contaduría pública.

Alumno:

Nadia Elizabeth Medina Díaz.

Número de cuenta:

19713628

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Contenido
Introducción.......................................................................................................................................3
¿Qué es un dictamen en auditoria?...................................................................................................4
Concepto........................................................................................................................................4
¿De qué trata la NIA -700?.............................................................................................................4
Tipos de opinión.................................................................................................................................5
Sin salvedades................................................................................................................................5
Ejemplo de opinión sin salvedad:...................................................................................................5
Con salvedades...............................................................................................................................5
Ejemplo con salvedades:................................................................................................................6
Negativa.........................................................................................................................................6
Ejemplo con negativa:....................................................................................................................7
Conclusiones......................................................................................................................................7

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Introducción

Haciendo remembranza del proceso que se lleva a cabo durante la ejecución de la auditoria, como
fase inicial esta la planeación y programación, en la fase intermedia esta la ejecución de la
auditoria y como ultima fase esta la final presentando como resultado los informes y el dictamen
por parte del auditor.

Cada una de las fases tienen su propia importancia, aunque en las siguientes líneas hablaremos de
la fase final, resaltando el tema de dictamen final que presenta el auditor a la organización.

A continuación, presentaremos la definición de dictamen, bajo que norma se puede regir, así
como los tipos de opinión que se pueden generar según la organización y se presentara un
ejemplo de redacción.

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¿Qué es un dictamen en auditoria?
Concepto
“El dictamen es el documento formal que suscribe el Contador Público conforme a las normas de
su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre los estados
financieros del ente. La importancia del dictamen en la práctica profesional es fundamental, ya
que usualmente es lo único que el público conoce de su trabajo”

¿De qué trata la NIA -700?

Trata sobre las responsabilidades del auditor al formarse una opinión sobre los estados
financieros. También se refiere a la forma y el contenido del dictamen del auditor emitido como
resultado de una auditoría de estados financieros, para lo cual tendrá en cuenta los siguientes
requerimientos:

 El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera
aplicable;
 Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una seguridad
razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección
material, debida a fraude o error;
 Si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
 Realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría;
 El informe de auditoría llevará un título que indique con claridad que se trata del informe
de un auditor independiente;
 El informe de auditoría irá dirigido al destinatario correspondiente según lo requerido por
las circunstancias del encargo;
 El apartado introductorio del informe de auditoría: identificará a la entidad cuyos estados
financieros han sido auditados;
 Especificará la fecha o periodo que cubre cada uno de los estados financieros incluidos en
los estados financieros;
 Hay que señalar que la entidad es la responsable de la preparación de los estados
financieros;
 El informe de auditoría incluirá una sección titulada “Responsabilidad del auditor”.
 En el informe de auditoría se manifestará que la responsabilidad del auditor es expresar
una opinión sobre los estados financieros basada en la auditoría;
 En el informe de auditoría se hará constar que la auditoría se llevó a cabo de conformidad
con las Normas Internacionales de Auditoría;
 El informe de auditoría también explicará que dichas normas exigen que el auditor cumpla
los requerimientos de ética, así como que planifique y ejecute la auditoría con el fin de
obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
incorrección material;
 El informe de auditoría describirá en qué consiste una auditoría indicando que conlleva a
la aplicación de procedimientos; valoración del riesgo, control interno, evaluación de la
adecuación de las políticas contables y de la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la dirección;

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  El informe de auditoría señalará si el auditor considera que la evidencia de auditoría que
ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión del auditor;
 El informe de auditoría incluirá una sección titulada “Opinión”;[ CITATION AUD13 \l 3082 ]

Tipos de opinión
Sin salvedades
Se emite una opinión sin salvedades o normal en el caso de que el auditor al obtener la evidencia
suficiente y competente se satisfaga plenamente sobre la razonabilidad de los estados financieros,
su elaboración conforme a los principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas
aplicadas sobre una base consistente con los años anteriores.

Una opinión favorable, limpia, positiva o sin salvedades, expresa que el auditor ha quedado
satisfecho, en todos los aspectos importantes, de que los estados financieros objeto de la
auditoria reúnen los requisitos siguientes:

a) Se han preparado de acuerdo con principios y criterios contables generalmente aceptados.

b) Se han preparado de acuerdo con las normas y disposiciones estatuarias y reglamentarias
que les sean aplicables y que afecten significativamente a la adecuada presentación de la
situación financiera.
c) Dan en conjunto, una visión que concuerda con la información de que dispone el auditor
sobre el negocio o actividades de la entidad.
d) Informan adecuadamente sobre todo aquello que puede ser significativo para conseguir
una presentación e interpretación apropiada de la información financiera.

Ejemplo de opinión sin salvedad:

“ En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio 2020 adjuntas expresan, en todos los
aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la empresa
Cornelius Latinoamericana S.A. de C.V. al 31 de diciembre de 2021 y de los resultados de sus
operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual terminando en dicha
fecha, y contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión
adecuada, de conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados que
guardan uniformidad con los aplicaos en el ejercicio anterior.”

Con salvedades
Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existe una o varias circunstancias
en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto, que pudieran ser significativas.
Tratamiento distinto requieren aquellos casos en los que este tipo de circunstancias, por ser muy
significativas, impiden que las cuentas anuales expresen la imagen fiel o no permitan al auditor
formarse una opinión sobre las mismas.

Limitaciones al alcance

Existe una limitación al alcance cuando el auditor no puede aplicar uno o varios procedimientos de
auditoría o estos no pueden practicarse en su totalidad; Así mismo los procedimientos no
practicados se consideran necesarios para la obtención de evidencia de auditoría a fin de
satisfacerse de qué las cuentas anuales presentan la imagen fiel de la entidad auditada.

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Dentro de las limitaciones al alcance hemos de diferenciar entre 2 tipos:

 Aquellas que provienen de la entidad auditada (limitaciones impuestas).

 Aquellas que vienen causadas por las circunstancias (limitaciones sobrevenidas).

Ejemplo con salvedades:

Salvedades por desviaciones en la aplicación de las normas de información financiera

He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía Cornelius Latinoamericana S.A.

de C.V. al 31 de diciembre de 2020 y los Estados de Resultados, de Variaciones en el Capital
Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por los años que terminaron
en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la
compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi
auditoria.

Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que
permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores
importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La
auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las
cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la evaluación de las Normas de
Información Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la
administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero
que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.

Según se explica en la Nota… a los estados financieros, la estimación para cuentas incobrables al
31 de diciembre de 2020 no incluye saldos que se consideran de dudosa recuperación por $XXXX y
$XXXX, respectivamente.

En mi opinión, excepto porque la estimación para cuentas incobrables es insuficiente, como se

describe en el párrafo anterior, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía
Cornelius Latinoamericana, S.A. de C.V. al 31 de diciembre de 2020 y los resultados de sus
operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación financiera, por los
años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera.

Negativa.
Al dar una opinión negativa supone manifestarse en el sentido de que los rubros anuales tomados
en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado
de las operaciones o de los cambios en la situación financiera de la entidad auditada, de
conformidad con los principios y normas generalmente aceptados.

Para que un auditor llegue a expresar su opinión como la indicada, es preciso que haya
identificado errores, incumplimiento de principios y normas contables generalmente aceptadas,
incluyendo defectos de presentación de la información, que, a su juicio, afectan a las cuentas
anuales en una cuantía o concepto muy significativo o en un número elevado de capítulos que
hacen que concluye de forma desfavorable.

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Si además de las circunstancias que origina la opinión negativa existen incertidumbres o cambios
de principios y normas contables generalmente aceptados al auditor deberá detallar estas
salvedades en su informe.

Ejemplo con negativa:

“En nuestra opinión, dada la importancia de los efectos de la salvedad descrita en el párrafo
anterior, las cuentas anuales del ejercicio 2020 adjuntas NO EXPRESAN la imagen fiel del
patrimonio y de la situación financiera de la sociedad Cornelius Latinoamericana SA de CV al 31 de
diciembre de 2021 y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados
durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha, de conformidad con principios y normas
contables generalmente aceptados.” [ CITATION AUD18 \l 3082 ]

Conclusiones
Puedo concluir que a mi parecer la fase final de la auditoria es de las mas importantes y con la que
se deben tener más cuidado al momento en el que se presenta, ya que es el resultado de la fase
inicial e intermedia que se tuvo durante el proceso de ejecución, el final resaltara si es que se tuvo
una buena o mala planeación y ejecución de esta.

Lo que presente el auditor en el dictamen final, tiene gran peso para una organización, porque con
base a la opinión, se pueden tomar decisiones que puedan impactar a la organización.

Con base a los tres tipos de opiniones que se investigaron, se puede describir que cada uno tiene
sus propias características, como la opinión sin salvedades que es cuando se obtuvo la mayor
evidencia posible y no hay duda en las cifras de los estados financieros, a diferencia de la opinión
con salvedades, que es cuando la evidencia no fue la suficiente, pero que dependerá de la
importancia relativa, para que el auditor contemple en los entregables el resultado final de la
opinión, y bien la opinión negativa que es cuando la evidencia adjuntas no expresan la imagen fiel
del patrimonio y de la situación financiera de la sociedad.

Y bien, la investigación es de gran utilidad para saber como es que podemos redactar una opinión
dependiendo de las circunstancias en las que se encuentre la organización auditada.

Bibliografía
Calle, J. P. (Octubre de 2020). Opirani. Obtenido de https://www.piranirisk.com/es/blog/etapas-y-
fases-de-la-auditoria-interna

GONZALEZ, J. R. (2015). SISTEMAS DE CONTROL INTERNO. PEARSON.

II, A. (2018). ESTUDUCO. Obtenido de https://www.studocu.com/es-mx/document/universidad-

del-caribe/auditoria-ii/tipos-de-opinion-en-una-auditoria-de-estados-financieros/4291250

Navarro, J. C. (SEPTIEMBRE de 2013). Obtenido de AUDITOOL:

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2157-el-dictamen-resultado-de-la-auditoria-
que-no-admite-equivocacione

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