Autoinstruccional Auditoria

“INFORME DE AUDITORÍA CON
ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
ESTUDIANTE
Diana Jacqueline López Freire
Fecha: 09 -01-2023
1
Tabla de contenido
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................ 3
OBJETIVO GENERAL ................................................................................................................... 4
OBJETIVOS ESPECIFICOS .......................................................................................................... 4
ANTECEDENTES ............................................................................................................................ 5
Tipos de Opinión ............................................................................................................................... 7
MARCO TEÓRICO DE INFORME DE AUDITORIA CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN . 7
¿Qué es el dictamen de auditoria? ................................................................................................... 7
Dictamen con abstención de opinión u opinión denegada ............................................................. 8
¿Cuándo se emite un informe de auditoría sin opinión? ............................................................... 8
¿Cuándo hay abstención de opinión que debe contener el dictamen? ......................................... 8
El auditor se abstendrá de emitir opinión cuando se den alguno de los siguientes dos
supuestos ............................................................................................................................................ 9
ANEXOS .......................................................................................................................................... 12
RECOMENDACIÓNES................................................................................................................. 14
CONCLUSIONES........................................................................................................................... 14
BIBLIOGRAFIA............................................................................................................................. 15
2
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo auto instruccional tiene como fin el estudiar y aprender las Normas
Internacionales Vigentes de Auditoria, especialmente sobre el Informe de auditoría con
abstención de opinión, que dentro de las mismas señala principal función del Auditor y la
mayor responsabilidad que sobre él recae en la actividad independiente es la expresión de
una opinión profesional sobre los estados financieros examinados dentro de una compañía
Esta opinión profesional se conoce como Informe de Auditoría o dictamen, y nace de
las Normas de Auditoría relativas a la rendición de informes.
El dictamen de Auditoría es el documento formal por medio del cual el funcionario
Público otorga confiabilidad al producto del Sistema de Información Financiera y valida
ante terceros este producto, utilizando la figura de la Fe Pública. De esta manera los
usuarios pueden tomar decisiones depositando la confianza en el emisor del dictamen,
pero de acuerdo al tema principal señala que dentro de los informes que no tiene hayan
emitido todos los sustentos que requiera estudio el auditor se abstendrá de dar algún
dictamen u opinión que defina un informe final del mismo.
3
OBJETIVO GENERAL
El propósito general de este trabajo, es estudiar y explicar la importancia dentro de las
Auditorias sobre él porque la profesional correspondiente, emite un informe con abstención
de opinión con el fin de mantener una idea clara sobre la información y sustento que debe
tener cada compañía.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Ampliar el conocimiento en base a las normas internacionales de Auditoria que
ayudara a tener más clara sobre la información que se quiere emitir al momento
de realizar una Auditoría
 Aplicar los leyes y normas correspondientes para que el auditor emita un
dictamen sobre los estados financieros
4
ANTECEDENTES
Antes de detallar sobre el Informe de abstención de opinión en un auditoria
es importante describir de donde nace toda la información a continuación de acuerdo al
tema se indica lo que nos señalan las Normas Internacionales Financieras NIA
Dentro de las mismas a continuación se describe los requerimientos del auditor de acuerdo
a las NIA 700
5
 El auditor formará una opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable
 Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una
seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material, debida a fraude o error, Si se ha obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada.
 En el informe de auditoría se manifestará que la responsabilidad del auditor es
expresar una opinión sobre los estados financieros basada en la auditoría;
 En el informe de auditoría se hará constar que la auditoría se llevó a cabo de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría;
 El informe de auditoría describirá en qué consiste una auditoría indicando que
conlleva a la aplicación de procedimientos; valoración del riesgo, control interno,
evaluación de la adecuación de las políticas contables y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la dirección;
 El informe de auditoría señalará si el auditor considera que la evidencia de
auditoría que ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para la
opinión del auditor;
 El informe de auditoría incluirá una sección titulada “Opinión”;
6
Tipos de Opinión
MARCO TEÓRICO DE INFORME DE AUDITORIA CON ABSTENCIÓN DE

OPINIÓN
¿Qué es el dictamen de auditoria?
El dictamen es el documento que emite el auditor como resultado de un examen de los
estados financieros de una entidad económica, de acuerdo con normas y procedimientos de
auditoría establecidos que cumplan con las necesidades comunes de información
financiera de un amplio rango de usuarios (por ejemplo, las Normas Internacionales de
Información Financiera), su resultado principal es la opinión profesional concreta y
sintética que el auditor expresa respecto de los estados financieros.
La culminación del trabajo realizado por el auditor es el pronunciamiento relativo al
dictamen de estados financieros, atendiendo al resultado del examen practicado.
7
Dictamen con abstención de opinión u opinión denegada
Un dictamen con abstención de opinión sucede cuando el examen realizado por el
auditor sobre los estados financieros haya sido limitado en forma tal que no proceda la
emisión de un dictamen con salvedades, en este caso deberá indicar todas las razones que
dieron lugar a dicha abstención y manifestar en su informe que no le es posible expresar
una opinión sobre los estados financieros.
¿Cuándo se emite un informe de auditoría sin opinión?
La abstención de opinión se origina cuando el auditor no ha podido obtener la evidencia
suficiente y competente que le permita afirmar o negar que los estados financieros
examinados representan razonablemente la situación financiera de la empresa.
¿Cuándo hay abstención de opinión que debe contener el dictamen?
Cuando el auditor se abstiene de emitir una opinión debe indicar en párrafo(s)
separado(s) de su dictamen todas sus razones sustantivas para ello, y también debe revelar
cualquier otra reserva que tenga con respecto a la presentación razonable de conformidad
con principios de contabilidad generalmente aceptados.
8
Abstención de opinión o descargo de responsabilidad:
Un auditor debe abstenerse de emitir una opinión sobre los estados financieros que ha
examinado, cuando se presentan ciertas circunstancias tales como:
 El auditor no es independiente con respecto al cliente de la auditoría.
 Existe una limitación de alcance que es material. Por ejemplo, las condiciones
que el cliente exige impiden llegar a una opinión; tal sería el caso en que se
anticipa la fecha de finalización de la auditoría.
 Existe una incertidumbre significativa
El auditor se abstendrá de emitir opinión cuando se den alguno de los siguientes dos
supuestos
El auditor deberá abstenerse de una opinión cuando no puede obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría sobre la cual basar la opinión, y concluye que los
posibles efectos sobre los estados financieros de representaciones erróneas no detectadas,
si las hubiera, podrían ser tanto materiales como penetrantes.
El auditor deberá abstenerse de una opinión cuando, en circunstancias extremadamente
raras que impliquen varias faltas de seguridad, el auditor concluya que, a pesar de haber
obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a cada una de las faltas de
seguridad individuales, no es posible formarse una opinión sobre los estados financieros,
debido a la interacción potencial de las faltas de seguridad y su posible efecto acumulativo
sobre los estados financieros.
9
Estas limitaciones al alcance pueden darse de tres tipos diferentes, que se explican en la
siguiente tabla
Es importante señalar que:
Se debe aclarar que la incapacidad para efectuar un procedimiento específico no
constituye una limitación al alcance del auditor, si este puede obtener evidencia suficiente
a través de otros procedimientos alternativos de auditoría.
Asimismo, en el párrafo de opinión deberá declarar que debido a la importancia del (de
los) asunto(s) descritos en la base para el párrafo de abstención de opinión, el auditor
no ha podido obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para proveer una base
para una opinión; y, por lo tanto, se abstiene de expresar una opinión sobre los estados
financieros
10
En el caso de que no pudiera implementar procedimientos alternativos para solventar
las limitaciones al alcance de auditoria y decida abstenerse de opinar el auditor deberá
redactar un párrafo titulado “Bases para la abstención de opinión” en donde deberá
explicar los motivos por los cuales se abstiene de opinar
A continuación, tenemos un ejemplo donde se incluye la base de abstención de opinión
y abstención de opinión:
11
ANEXOS
12
13
RECOMENDACIÓNES
1. Establecer parámetros claros para que al momento de una auditoria sepan la
importancia que tiene la misma y así poder dar un criterio de opinión clara y
concisa que pueda ayudar a la empresa a solucionar los problemas presentados
2. Ayudar a las empresas auditorias entregando toda información y dando las
facilidades respectivas para el proceso de auditoria no sea engorroso.
3. Aplicar de la mejor manera todas las normas y procedimientos que lleva dentro
de la auditoria para que la ejecución sea de carácter obligatorio, además;
supervisar, ejercer y aplicar el cada procedimiento inclusive siguiendo el
reglamento interno de cada una de las compañías.
CONCLUSIONES
1. Las compañías siempre requerían ser Auditadas para llevar un control de la
misma por ende cada empresa debe llevar sus estados financieros de la mejor
manera además que la documentación sea completa y archivada correctamente
para la entrega de información en el momento que lo requiera.
2. Una vez que culmine la Auditoria las compañías deben acatar lo que detalle en
cada informe emitido por el auditor para que puedan dar mejoras continuas
dentro de la misma.
3. Al final del dictamen el informe de auditoría describirá en qué consiste una
auditoría indicando que conlleva a la aplicación de procedimientos; valoración
del riesgo, control interno, evaluación de la adecuación de las políticas
contables y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
compañía
14
BIBLIOGRAFIA
http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/35%20-%20NIA%20705.pdf
http://redaccionumg.blogspot.com/2016/05/resumen-nia-706.html
https://www.studocu.com/latam/document/universidad-de-costa-rica/auditoria-
financiera-3/nia-706-resumen-de-la-norma-internacional-de-auditoria/16394236
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse184.html
https://www.auditorscensors.com/uploads/20170615/NIA_ES_700_revisada.pdf
https://www.youtube.com/watch?v=8uGH0kZk-SU
15

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Internacionales Vigentes de Auditoria, especialmente sobre el Informe de auditoría con

mayor responsabilidad que sobre él recae en la actividad independiente es la expresión de

Esta opinión profesional se conoce como Informe de Auditoría o dictamen, y nace de

las Normas de Auditoría relativas a la rendición de informes.

El dictamen de Auditoría es el documento formal por medio del cual el funcionario

Público otorga confiabilidad al producto del Sistema de Información Financiera y valida

usuarios pueden tomar decisiones depositando la confianza en el emisor del dictamen,

dictamen u opinión que defina un informe final del mismo.

El propósito general de este trabajo, es estudiar y explicar la importancia dentro de las

Auditorias sobre él porque la profesional correspondiente, emite un informe con abstención

tener cada compañía.

 Ampliar el conocimiento en base a las normas internacionales de Auditoria que

de realizar una Auditoría

 Aplicar los leyes y normas correspondientes para que el auditor emita un

dictamen sobre los estados financieros

Antes de detallar sobre el Informe de abstención de opinión en un auditoria

es importante describir de donde nace toda la información a continuación de acuerdo al

a las NIA 700

preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de

información financiera aplicable

 Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una

seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de

incorrección material, debida a fraude o error, Si se ha obtenido evidencia de

auditoría suficiente y adecuada.

 En el informe de auditoría se manifestará que la responsabilidad del auditor es

expresar una opinión sobre los estados financieros basada en la auditoría;

 En el informe de auditoría se hará constar que la auditoría se llevó a cabo de

conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría;

 El informe de auditoría describirá en qué consiste una auditoría indicando que

conlleva a la aplicación de procedimientos; valoración del riesgo, control interno,

evaluación de la adecuación de las políticas contables y de la razonabilidad de las

estimaciones contables realizadas por la dirección;

 El informe de auditoría señalará si el auditor considera que la evidencia de

auditoría que ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para la

opinión del auditor;

 El informe de auditoría incluirá una sección titulada “Opinión”;

MARCO TEÓRICO DE INFORME DE AUDITORIA CON ABSTENCIÓN DE

¿Qué es el dictamen de auditoria?

El dictamen es el documento que emite el auditor como resultado de un examen de los

estados financieros de una entidad económica, de acuerdo con normas y procedimientos de

auditoría establecidos que cumplan con las necesidades comunes de información

financiera de un amplio rango de usuarios (por ejemplo, las Normas Internacionales de

Información Financiera), su resultado principal es la opinión profesional concreta y

sintética que el auditor expresa respecto de los estados financieros.

La culminación del trabajo realizado por el auditor es el pronunciamiento relativo al

dictamen de estados financieros, atendiendo al resultado del examen practicado.

Un dictamen con abstención de opinión sucede cuando el examen realizado por el

dieron lugar a dicha abstención y manifestar en su informe que no le es posible expresar

una opinión sobre los estados financieros.

¿Cuándo se emite un informe de auditoría sin opinión?

La abstención de opinión se origina cuando el auditor no ha podido obtener la evidencia

examinados representan razonablemente la situación financiera de la empresa.

¿Cuándo hay abstención de opinión que debe contener el dictamen?

Cuando el auditor se abstiene de emitir una opinión debe indicar en párrafo(s)

con principios de contabilidad generalmente aceptados.

examinado, cuando se presentan ciertas circunstancias tales como:

 El auditor no es independiente con respecto al cliente de la auditoría.

anticipa la fecha de finalización de la auditoría.

 Existe una incertidumbre significativa

El auditor deberá abstenerse de una opinión cuando no puede obtener suficiente

posibles efectos sobre los estados financieros de representaciones erróneas no detectadas,

si las hubiera, podrían ser tanto materiales como penetrantes.