30-09-2022

NIA 700
Formación de una opinión e
informe sobre estados
financieros

Elizabeth Hernández Salamanca DICTAMENES DE INFORMACION DE AUDITORIA

  Alcance de la esta NIA
Norma internacional de auditoría 700 define las responsabilidades que tiene el
auditor para constituir una opinión sobre los estados financieros la norma
incluyendo parámetros como la forma y el contenido del dictamen que emite
producto del resultado de una auditoría de los estados financieros de propósito
general de una entidad.
Basados en las normas internacionales de auditoría las cuales presentan una guía
para lograr una consistencia en el dictamen lo que implica credibilidad y fácil
entendimiento por parte del lector, por tal motivo al auditor deberá analizar y
evaluar los hallazgos y conclusiones extraídas de la evidencia que se obtuvo de la
auditoría como eje fundamental para lo que puede ser la expresión de la opinión
de los estados financieros, este análisis y evaluación implica considerar si estos
estados financieros han sido organizados y preparados con base en un marco de
referencia de información financiera aplicable para informes financieros además
de considerar si los estados financieros cumplen con los requisitos reglamentarios.
Es importante que el auditor tenga claridad sobre la expresión de opinión donde
debe considerar los estados financieros como un todo respecto al dictamen del
auditor.

 Fecha de entrada en vigor

Es aplicable a las auditorias de estados financieros correspondientes a periodos a
partir del 15 de diciembre del 2016.

 Objetivos
El auditor debe establecer una opinión sobre los estados financieros con base en
una evaluación de las conclusiones generadas a partir de la evidencia obtenida
durante el desarrollo de la auditoría, una vez establecida la opinión el auditor
deberá expresarla con claridad por medio de un dictamen escrito que manifiesta la
base y el sustento para dicha opinión aplicable requisitos formación de una opinión
sobre los estados financieros el auditor deberá formarse una opinión

 Definiciones
Estados financieros de propósito general
Son estados financieros elaborados de acuerdo con un marco de referencia de
información financiera de propósito general.
Marco de referencia de propósito general
Es la información financiera diseñada para cumplir con las necesidades comunes
de información financiera de una amplia gama de usuario, el cual puede ser de
presentación razonable o de cumplimiento.
El marco de referencia presenta los requisitos para el contenido y forma de los
estados financieros.

Opinión sin salvedades

Hace referencia a la opinión expresada por el auditor cuando define y concluye
que los estados financieros están preparados respecto a todo lo importante de
acuerdo con el marco de referencia de información financiera sobre si los estados
financieros están preparados y presentados en todos sus aspectos importantes de
acuerdo con el marco de referencia de información.

Requisitos
Formación de una opinión sobre los estados financieros:
El auditor deberá formarse una opinión sobre si los estados financieros están
preparados y presentados en todos sus aspectos importantes de acuerdo con el
marco de referencia de información financiera aplicable para lo cual el auditor
debe concluir si se ha obtenido una seguridad razonable de que el juego completo
de los estados financieros está libre de representaciones erróneas de importancia
relativa debido a fraude o error.
Para formar su opinión el auditor debe determinar si ha obtenido suficiente y
apropiada evidencia:
Si las representaciones erróneas no corregidas no son de importancia relativa.
Si los estados financieros están preparados de acorde a las políticas contables
pertinentes.
Verificar si éstas son consistentes con el marco de referencia financiera aplicable y
asimismo si son apropiadas.
Es importante también que el auditor determine si la información presentada en los
estados financieros proporcione las revelaciones adecuadas confiables
comparables y entendibles que permitan que los usuarios comprendan el efecto
de las transacciones y hechos de importancia relativa de acuerdo con la
información comunicada y reflejada en dichos estados financieros.

Formación de una opinión

El auditor expresa una opinión sin salvedades cuando concluye que los estados
financieros están preparados en todos los aspectos importantes de acuerdo con el
marco de referencia de información financiera aplicable, en dado caso que el
auditor concluya que la evidencia obtenida no es suficiente y puede existir riesgos
de representación errónea no se logra una presentación razonable se deberá
discutir con la administración y de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicable resolver el asunto y determinar si es necesario
modificar la opinión en el dictamen del auditor.

Dictamen del auditor

El auditor deberá presentar su dictamen por escrito el dictamen de acuerdo a las
normas internacionales de auditoría deberá contener los siguientes requisitos:
Título: el título deberá presentar claramente que es un dictamen de un auditor
independiente cumpliendo así con los requisitos relacionados a la independencia,
ejemplo dictamen del auditor independiente
Destinatario: el dictamen debe ser dirigido según las circunstancias del trabajo de
auditoría. La mayoría de los casos el dictamen va dirigido para los usuarios de los
estados financieros que a menudo son los accionistas y encargados del gobierno
corporativo.
Párrafo introductorio: el párrafo introductorio en el dictamen del auditor debe
iniciar incluyendo a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados el
periodo que abarca los estados financieros expresando así que se ha desarrollado
la auditoría a los estados financieros presentando el título de los estados
financieros que componen el juego completo.
El juego completo está compuesto por:
 un balance general
 un estado de resultados
 un estado de variaciones en capital
 un resumen de las políticas contables
 notas aclaratorias
Dictamen sobre los estados financieros
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la compañía ABC que
comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2001 y el estado de
resultados el de variaciones en el capital contable y el de flujos de efectivo que les
son relativos por el año que terminó en esa fecha y un resumen de las políticas
contables significa y otras notas aclaratorias.
Responsabilidad de la administración por los estados financieros
Esta sección del dictamen describe las responsabilidades de los responsables en
la entidad de la preparación de los estados financieros de esta manera debe
presentarse específicamente la responsabilidad de preparar los estados
financieros de acuerdo con un marco de referencia de información financiera
aplicable y control interno para permitir que los estados financieros estén libres de
representaciones erróneas de importancia relativa debido a fraude o error. Así
mismo cuando los estados financieros están preparados de acuerdo a un marco
de referencia razonable la preparación de estados financieros que presentan un
punto de vista verdadero y razonable.
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de
estos estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de
Información Financiera y del control interno que la administración determinó
necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de errores
significativos debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
El dictamen del auditor debe declarar que es responsabilidad del auditor expresar
una opinión sobre los estados financieros con base en la auditoría exponiendo que
la auditoría se desarrolló de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría las
cuales requieren que el auditor desarrolle la auditoría de acuerdo a los principios
éticos y razonables planeando la auditoría para obtener seguridad razonable sobre
si los estados financieros están libres de errores significativos además el dictamen
debe describir que el desarrollo de la auditoría incluye el diseño e implementación
de procedimientos para obtener la suficiente y apropiada evidencia. La evaluación
del riesgo de representación errónea y la respuesta a los riesgos evaluados y la
evaluación de lo apropiado de las políticas contables usadas para la elaboración
de los estados financieros, en la opinión el auditor deberá definir si la evidencia
obtenida es apropiada y suficiente para sustentar una base razonable para la
opinión. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos
estados financieros con base en nuestra auditoría la cual fue realizada de acuerdo
con las normas internacionales de auditoría, dichas normas exigen que
cumplamos con requerimientos éticos, así como que planifiquemos y llevemos a
cabo la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados
financieros están libres de errores significativos.
Opinión del auditor
Cuando el auditor expresa una opinión sin salvedades sobre los estados
financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de presentación
razonable, la opinión del auditor debe incluir alguna de las siguientes frases a
menos que la legislación la normatividad establezcan algo distinto:
“Los estados financieros están presentados razonablemente en todos sus
aspectos importantes de acuerdo con el marco de referencia de información
financiera aplicable.”
“Los estados financieros presentan un punto de vista verdadero y razonable de”
“De acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable…”
Si la opinión que expresa el auditor sobre los estados financieros de acuerdo con
un marco de referencia de cumplimiento ésta deberá ser:
 Los estados financieros están preparados en todos los aspectos de acuerdo
con el marco de referencia de información financiera aplicable, en caso de
que los estados financieros están elaborados de acuerdo a un marco de
referencia de información aplicable que no está acorde a las normas
internacionales de auditoría, el auditor deberá incluir en su opinión la
jurisdicción de origen del marco de referencia…en nuestra opinión los
estados financieros presentan razonablemente en todos sus aspectos
importantes o dan una certeza razonable de la situación financiera de la
compañía ABC al 31 de diciembre de 2001 y de los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo por el año que terminó en esa fecha de
acuerdo con las normas internacionales de información financiera.
Otras responsabilidades de informar
Cuando el auditor tiene además de la responsabilidad de dictaminar sobre los
estados financieros la de informar sobre los mismos, deberá hacerlo en un
subtítulo aparte denominado informes sobre otros requisitos legales y
normativos
Firma del auditor
Fecha del dictamen del auditor:
El dictamen del auditor deberá fechar se luego de que el auditor ha obtenido la
suficiente y apropiada evidencia para soportar su opinión sobre los estados
financieros.
Dirección del auditor:
Se debe presentar el nombre del lugar de la jurisdicción donde el auditor ejerce
su práctica
información complementaria presentada con los estados financieros
Cuando se presenta información complementaria con los estados financieros
no requerida en el marco de referencia el auditor deberá evaluar si dicha
información se diferencia claramente de los estados financieros de no ser así el
auditor debe solicitar a la administración que cambie la presentación de la
información si esto no es posible, se debe expresar adecuadamente en la
opinión de los estados financieros.