Fenómenos del Impuesto

Los impuestos son una de las herramientas más importantes que tiene como

función el desarrollo económico de un país. Consisten en pagos o tributos de carácter

económico a favor de un Estado.

1. Traslación:

La traslación del impuesto es el proceso o la manera a través de la cual se

produce y explica el traspaso entre la incidencia legal y la incidencia económica del

mismo impuesto. Este proceso es el que será desarrollado en detalle en este artículo,

examinando las características del mercado que determinan el resultado de este

proceso o de que depende que un impuesto que es recaudado por un productor

termine finalmente siendo realmente pagado por un consumidor del producto o por un

trabajador que ayudó a fabricar este producto. La incidencia legal o impacto se

traslada, mientras la incidencia económica no se traslada.

La traslación de los impuestos se produce porque los impuestos alteran el precio

del bien gravado, de los factores productivos usados en su fabricación y otros bienes

no gravados. Ejemplo: los fabricantes de cigarrillos (contribuyentes de derecho) pagan

el impuesto que luego trasladan al precio del producto. En definitiva, el que carga con

el impuesto es el consumidor.

2. Incidencia:

La incidencia de un impuesto consiste en determinar al agente económico que

efectivamente paga el impuesto en la vida real, el que pone el dinero directamente de

su bolsillo para pagar el tributo. Normalmente, no es el mismo agente que recauda el

impuesto y se lo pasa al Fisco. Es la caída del impuesto sobre la persona realmente lo

paga, es decir, que ve afectada su economía por el impacto del impuesto. La incidencia

del impuesto es el efecto por el que un impuesto acaba recayendo sobre un

contribuyente que no tiene medio de trasladarlo a otros. Por ejemplo, en el Impuesto

sobre el valor añadido o agregado (IVA), el impuesto recae sobre el consumidor final.

3. Impacto:

La autoridad tributaria es la encargada de establecer el impacto del impuesto, es

decir, determinar el agente económico que estará encargado de recaudar el impuesto,

pero no necesariamente quién realmente lo terminará pagando. El agente que recauda

el impuesto, debe posteriormente entregarlo a la autoridad para los fines que esta debe

cumplir. Esto se encuentra escrito en el texto que da origen a cualquier impuesto en la

práctica. No obstante, debemos tener siempre presente que el agente que recibe el

impacto del impuesto no es quién generalmente lo termina pagando, debido

precisamente a que los impuestos pueden ser trasladados entre los agentes

económicos que participan en el mercado. Lo único que puede hacer la autoridad es

fijar el impacto, es decir, quién recaudará el impuesto y lo entregará a la Tesorería

General de la República, a través del sistema bancario.

4. Efecto:

El pago del impuesto es un hecho que produce, dentro del campo económico

una serie de efectos, que en muchos casos no se puede prever.

Los principales efectos son:

  La Repercusión:

La repercusión es una lucha entre el sujeto del impuesto y los terceros, el sujeto

tratando de trasladar el impuesto y el tercero tratando de evitar lo restringido el

consumo de ese artículo; el triunfo depende no solo de la fuerza económica, si no de la

concurrencia de otros factores diversos, como la necesidad de la cosa gravada, la

existencia de sucedáneos, etc.

Este fenómeno de la repercusión es uno de los más importantes de los que se

estudia la ciencia de las finanzas, porque el legislador al establecer un gravamen,

deben de tener en cuenta la posibilidad y sentido de la repercusión para determinar con

más o menos exactitud a quienes en realidad gravara el impuesto.

 La Difusión:

Cuando un impuesto ha llegado hasta la persona que no está en condiciones de

trasladarlos a otra, se presenta el fenómeno quede la incidencia, con el que se termina

la repercusión, pero entonces se presenta otro que es la difusión del impuesto.

La diferencia entre repercusión y difusión es que la repercusión puede

presentarse uno en cambio, la difusión siempre se presenta, porque suponiendo que el

impuesto no pueda ser trasladado la persona que lo paga, el sujeto sufrirá la

disminución de su poder adquisitivo e iniciar un proceso de difusión del impuesto