Finanzas Públicas, Derecho

Tributario y Aduanero

Unidad III. Recursos Públicos

Los gastos a cargo del Estado son
atendidas con los recursos de
diferente naturaleza.
Son recursos públicos los ingresos que
obtiene el Estado preferentemente en
dinero, para la atención de las erogaciones
determinadas por exigencias
administrativas o de índole
económico-social.
• Aun cuando el Estado realiza la explotación de
su patrimonio necesita contar con un marco
legal para regular las diferentes formas de la
misma, que puede tratarse de desarrollar
actividades empresariales o a través de la
explotación directa de los bienes declarados
por ley como bienes públicos (parques
nacionales, museos, etc.).
• En el caso argentino el principio de legalidad
se plasma en toda la Constitución Nacional
reformada en 1994:
 Los recursos en la Constitución.
ART. 4 : “(…) de las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el Congreso General, y
de los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo congreso para urgencias de la
Nación, o para empresas de utilidad nacional.”
ART .16 : “(…) La igualdad es la base del impuesto y de las cargas públicas.”
ART. 17 : “(…) Solo el Congreso impone las contribuciones que se expresan en el artículo 4°.”
ART. 52: “A la Cámara de Diputados le corresponde exclusivamente la iniciativa de leyes sobre contribuciones (…)”
ART. 75:
Inciso 1: “Legislar en materia aduanera. Establecer los derechos de importación y exportación, los cuales, así………….
como las avaluaciones sobre las que recaigan, serán uniformes en toda la Nación.”
Inciso 2: “Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones
directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación,
siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan (…)”
Inciso 4: “Contraer empréstitos sobre el crédito de la Nación.”………………………………………..………………………………………
Inciso 5: “Disponer el uso y la enajenación de tierras de propiedad nacional.”………………………………………………………….
Inciso 6: “Establecer y reglamentar un banco federal con facultad de emitir moneda (….)”……………………………………..
Inciso 11: “Hacer sellar moneda, fijar su valor y el de las extranjeras (…)”………………………………………………………………….
Inciso 23: “Dictar un régimen de Seguridad Social especial e integral (…)”…………………………………………………………………
ART . 99 inciso 3: “(…) El Poder Ejecutivo no podrá en ningún caso bajo pena de nulidad absoluta e insanable, emitir disposiciones
de carácter legislativo. Solamente cuando circunstancias excepcionales hicieran imposible seguir los trámites ordinarios previstos
por esta Constitución para la sanción de las leyes, y no se trate de normas que regulen materia penal, tributaria, electoral o el
régimen de partidos políticos (…)”
Clasificación
 Por habitualidad
• La antigua definición económica clásica basada en la habitualidad divide a
los recursos en:
• a) Ordinarios: Son los percibidos por el Estado en forma regular y
continua; es un concepto íntimamente ligado al gasto público ordinario
(erogaciones repetitivas y habituales).
• b) Extraordinarios: Son los percibidos ocasionalmente, excepcionales o
que carecen de la regularidad de los ordinarios.
• El concepto se une a los gastos extraordinarios (erogaciones fuera de lo
normal o imprevistas). Un ejemplo son los impuestos a los beneficios
extraordinarios en épocas de guerra que se aplican sobre las fábricas de
armamento, o de las empresas que tienen a su cargo la reconstrucción de
los daños.
• Las disposiciones presupuestarias establecen la regla por medio de la cual
los recursos permanentes financian gastos permanentes, los transitorios
financian gastos transitorios y los extraordinarios hacen lo propio.
 Por transferencia
• Es criticada porque deja fuera de ella a recursos que no deberían obviarse en un proceso normal
de clasificación (mediante el cual, según las teorías metodológicas, no deben quedar casos sin
considerar); uno de ellos es el caso de los empréstitos surgidos de operaciones de crédito público,
que no pueden ser encuadrados (o como mínimo su encuadre es difuso)
1. Recursos Efectivos: Son ingresos de dinero del Estado, sin que se produzca una salida patrimonial
equivalente. No dan lugar a transferencia correlativa de bienes alguna. Es el producido por los tributos
así como las rentas que devengan los bienes de propiedad del Estado.
2. Recursos No efectivos: Son las entradas de ingresos para el Estado, compensadas con una salida
patrimonial, es decir que se produce al mismo tiempo un ingreso y una baja de un bien patrimonial del
Estado, el producido de la venta de bienes de dominio del Estado es un ejemplo del mismo.

• El caso de la deuda
• Los empréstitos surgidos de operaciones de crédito público, no pueden ser encuadrados como
recursos efectivos o no efectivos, esto sucede porque en realidad son procedimientos financieros
de anticipación de futuros recursos; los empréstitos son recursos de hoy que, sin embargo,
deberán devolverse mañana mediante recursos que se produzcan en este momento, lo único que
hace el empréstito es adelantar un ingreso ulterior que podrá ser efectivo o no efectivo
dependiendo de qué recurso se utilice para la devolución del préstamo.-
• Son recursos derivados, conforme la clasificación según origen o naturaleza y en la actualidad se
tornan “normales” si tenemos en cuenta la habitualidad.
 Por Rubros (carácter económico)
• Clasificación pragmática, pero se le asigna una importancia preponderante desde el
momento que se prepara el presupuesto hasta que se sanciona definitivamente.
• Se la menciona en la reglamentación del art. 14 de la Ley 24.156 (Administración Financiera
Gubernamental y Sistemas de Control) que describe las estructuras programáticas de la
Administración.
• Desde el punto de vista económico, los recursos se clasifican según sean ingresos corrientes,
ingresos de capital y fuentes financieras:
1. Recursos Corrientes Incluyen las entradas de dinero que no suponen contraprestación
efectiva como los impuestos y las transferencias recibidas; los recursos clasificados
conforme a la naturaleza del flujo, es decir, por venta de bienes, prestación de servicios,
por cobro de tasas, derechos, contribuciones a la seguridad social y las rentas que
provienen de la propiedad.
2. Recursos de Capital Se consideran recursos de capital a: Venta de activos fijos con el
consiguiente detalle de los bienes de que se trata; El reembolso de préstamos
distinguiendo entre los del sector público y los del privado; El uso del crédito (títulos
públicos y otras medidas derivadas del uso de los empréstitos); Los remanentes de
ejercicios anteriores.
3. Recursos de Financiamiento Las fuentes financieras son medios de financiamiento
constituidos por la disminución de la inversión financiera y el endeudamiento público.
Incluyen Adelantos otorgados a proveedores y contratistas en ejercicios anteriores
(Anticipo a Proveedores) y contribuciones de la APN.
 Según su naturaleza u origen
• Se clasifican en tributarios o derivados y no tributarios u
originarios, según su fuente económica.-

• José María Martín incluye dentro de los recursos originarios a los

recursos patrimoniales, las tarifas o precios cobrados por
prestación de ciertos servicios públicos y las contribuciones o
aportes de utilidades que deben realizar al tesoro público, por
disposiciones legales, las empresas del Estado. También las tarifas
o precios cobrados por dependencias administrativas y empresas
del Estado

• Los impuestos, los empréstitos (provenientes del uso del crédito

público), las multas y otras sanciones pecuniarias y los ingresos
provenientes de las gestiones de tesorería (giros contra el BCRA
como adelantos transitorios, emisión de Letras del Tesoro y Títulos
Públicos) forman parte de los recursos derivados.-
 Recursos originarios
• Los ingresos que conforman esta categoría de recursos públicos
tienen la característica económica común de ser obtenidos por
el Estado en condiciones similares o prácticamente análogas, a
aquellas mediante las cuales los particulares obtienen sus
ingreso s
• Se caracterizan porque surgen como consecuencia de la
demanda individual del contribuyente, y carecen de la aplicación
de la aplicación del poder de Imperium. Se incluyen a la emisión
monetaria, los empréstitos y las regalías.
• Al no ejercerse el poder de coerción estatal (imperium), las
relaciones de los particulares con el Estado en estos recursos se
da en los planos del derecho privado, o en su caso en los del
derecho administrativo (concesiones, por ejemplo).
• Surgen del dominio público o privado del
Estado, conforme las normas de los arts. 235 y
236 del Cód. Civil y Comercial de la Nación.
• Los primeros son inalienables, inembargables
e imprescriptibles (art. 237 CCCN), y las
personas tienen directo uso y goce.
• A contrario sensu, los bienes del dominio
privado del Estado pueden venderse (conf. las
reglas del Derecho Administrativo).
 Recursos Derivados
• TRIBUTOS
Principal fuente de recursos que obtiene un Estado. Poder de imperio.
En especie o dinero. Función: recaudar.
Desarrollo en U. IV.
• SANCIONES
Su causa es el incumplimiento de obligaciones fiscales o porque se ha
cometido otro ilícito o delito. Generalmente pecuniaria, puede ser de
multa o decomiso. Función : disuadir, intimidar.
• CREDITO PUBLICO y EMISION MONETARIA
Antes el empréstito era extraordinario (guerras, defensa nacional,
obras públicas) pero ahora se funda en necesidades financieras o
monetarias .-
La emisión monetaria puede producir inflación.
Desarrollo en U. V
 Recursos Parafiscales
• Son tributos recaudados por entes que no pertenecen a la administración
central.
• Se trata en general de organismos autárquicos, creados por ley, a los
cuales se les delega la realización de alguna actividad propia del Estado,
por ejemplo de regulación económica.
• Desde el punto de vista económico, pueden ser considerados como tasas
retributivas de los servicios de control y regulación que prestan las
entidades que las recaudan.
• Son sus características:
o No se incluye su producido en el presupuesto de la administración,
o No los recaudan los organismos fiscales del Estado,
o Tampoco ingresan a las arcas estatales. Destino prefijado Afectación
especial a un servicio o ente determinado.
• Son tributos porque se recaudan coactivamente, los impone el Estado por
su poder de imperio.
• Se los denomina: aportes, cuotas, contribuciones, etc.