CLASIFICACION DE LOS INGRESOS PUBLICOS

Los ingresos pblicos se pueden clasificar desde cinco criterios

diferentes:
1. Atendiendo
a la permanencia y durabilidad de la fuente y/o Su Periocidad:
Ordinarios: Aqul que proviene de una fuente duradera, es decir,
que dicho ingreso no se circunscriba a un periodo determinado.
Ejemplos: el Impuesto sobre la renta y el Impuesto al valor
agregado.
Los Ingresos Ordinarios se dividen:
a) Originarios: Los provenientes de la explotacin y enajenacin de
los bienes del dominio pblico. Los derechos y los ingresos por la
venta de petrleo, son ejemplos.
b) Derivados: Aqullos que provienen de la coaccin ejercida por el
Estado sobre los administrados o gobernados. Ejemplo: los
impuestos.
Extraordinarios: Su discontinuidad viene a ser su nota
caracterstica, ya que su obtencin en cada caso entraa una
decisin particular del Estado.
Ejemplos: ingresos provenientes del crdito pblico y la emisin de
moneda.
Segn el Artculo 14 de Ley Orgnica de Rgimen Presupuestario
Venezolano: "Son extraordinarios los ingresos fiscales no
recurrentes, tales como los provenientes de operaciones de crdito
pblico, de Leyes que originen ingresos de carcter eventual o cuya
vigencia no exceda de tres aos y de la venta de activos propiedad
del Estado".
No obstante, para efectos de la clasificacin presupuestaria, deben
considerarse tambin como ingresos extraordinarios la existencia
del Tesoro no comprometidas al treinta y uno de diciembre del
ejercicio fiscal anterior al vigente, utilizadas de acuerdo al artculo
17 de la misma Ley que al efecto establece: "Cuando fuere
indispensable para cumplir con lo dispuesto en el artculo 3 de la
presente Ley, en el presupuesto de
ingresos se podr incluir hasta la mitad de las existencias del Tesoro
no comprometidas y estimadas para el treinta y uno de diciembre
del ao de presentacin del Proyecto de Presupuesto". "Esta fuente
de financiamiento tendr carcter de ingreso extraordinario".
2. Su inclusin o no en el presupuesto:
a) Presupuestarios: Aqullos cuya fuente se encuentra prevista en
el presupuesto.
b) Extrapresupuestario: Aqullos que debiendo estar previstos en el
presupuesto, no lo estn.
3. Carcter con que acta el perceptor
a) Ingresos de derecho pblico: El sujeto perceptor del ingreso
acta como titular del poder de imperio, en una situacin de
supremaca.
b) Ingresos de derecho privado: El sujeto perceptor del ingreso se
coloca y acta al nivel, y como cualquier otro sujeto privado.
Ingresos Originarios e Ingresos Derivados:
Un segundo criterio de clasificacin agrupa a los ingresos pblicos
de acuerdo a la potestad que le permite al Estado generarlos,
dependiendo si provienen de la potestad que ste tiene para
administrar su patrimonio, o de su poder de imperio que le permite
sustraer parte de la renta de los particulares de manera coactiva.
Cuando los ingresos provienen de la actividad que realiza un ente
pblico al administrar sus bienes propios se trata de ingresos
originarios; por ejemplo, la actividad econmica de una empresa
propiedad del Estado que vende libremente bienes y servicios a la
colectividad, genera un monto de ingresos que se consideran
originarios, ya que para obtener este tipo de entradas de dinero el
Estado no necesita obligar a los particulares a que adquieran su
producto,
simplemente acta como un oferente ms dentro del mercado.
Por su parte, para obtener ingresos derivados el Estado interviene
coactivamente la actividad econmica de los particulares,
obligndolos a contribuir con el financiamiento del gasto a travs
del pago de tributos como los impuestos. Esta intervencin estatal
est fundamentada en el rgimen jurdico vigente en cada sociedad
(legislacin tributaria).
Ingresos Tributarios e Ingresos No Tributarios:
En el mismo orden de ideas de la clasificacin anterior, puede
identificarse una diferenciacin ms especfica entre los ingresos
pblicos: tributarios y no tributarios.
a) Los ingresos tributarios: como su nombre lo indica, provienen
directamente de la recaudacin de tributos. Dentro de los tributos
se identifican tres grupos principales de ingresos pblicos:
impuestos, tasas y contribuciones.
b) Los ingresos no tributarios: aquellos por los cuales el tesoro
pblico recibe ingresos diferentes a los recaudados por los tributos.
Dentro de esta categora de ingresos se estudiarn los que
provienen de las siguientes actividades: empresas pblicas,
privatizacin, emisin monetaria, cambio de divisas, crdito
pblico, legados, donaciones, sanciones.
4. Segn la Econmica:
Se clasifican en Ingresos Corrientes, Recursos de Capital y Fuentes
Financieras.
Los Ingresos Corrientes: son aquellos que proceden de ingresos
tributarios, no tributarios y de transferencias recibidas para
financiar gastos corrientes.
Los Recursos de Capital: son los que se originan por la venta de
bienes de uso, muebles e inmuebles, indemnizacin por prdidas o
daos
a la propiedad, cobros de prstamos otorgados, disminucin de
existencias, y otros.
Las Fuentes Financieras: se generan por la disminucin de activos
financieros (uso de disponibilidades, venta de bonos y acciones,
recuperacin de prstamos, y otros.) y el incremento de pasivos
(obtencin de prstamos, incremento de cuentas por pagar, y
otros).
5. Por Sectores de Origen
Esta clasificacin se fundamenta en uno de los aspectos que
caracterizan la estructura econmica de Venezuela, donde una
elevada proporcin de productos se realizan en actividades
petroleras y de hierro, lo cual implica que la mayora de los ingresos
surgen de las operaciones ejecutadas en el exterior. Dicha
clasificacin presenta lo siguiente:
Sector Externo:
Petroleros
Ingresos del hierro
Utilidad cambiaria
Endeudamiento externo
Sector Interno:
Impuestos
Tasas
Dominio territorial
Endeudamiento interno
Otros ingresos
REGIMEN LEGAL DE LOS INGRESOS PUBLICOS
El Rgimen Legal se rige por la Ley Orgnica de Rgimen
Presupuestario en su Captulo III que dice:
Artculo 29: La ejecucin del Presupuesto de Ingresos se regir por
la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional y por las leyes
especiales. Las oficinas liquidadoras de rentas debern enviar a la
Tesorera Nacional, a la Direccin Nacional de Contabilidad
Administrativa y a la Oficina Central de Presupuesto, una relacin
mensual de los ingresos, cuyo contenido ser establecido en el
Reglamento de esta Ley. La Tesorera Nacional llevar la
contabilidad a que se refiere la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica
Nacional e informar a la Oficina
Central de Presupuesto semanalmente sobre los resultados
obtenidos.
Artculo 30: Si durante la ejecucin del Presupuesto se evidenciare
una reduccin de los ingresos previstos para el ejercicio, en relacin
con las estimaciones de la Ley de Presupuesto, el Presidente de la
Repblica, en Consejo de Ministros, y con las excepciones a que se
refiere el artculo 2, ordenar los ajustes necesarios en los crditos
presupuestarios, odas las opiniones de la Oficina Central de
Presupuesto, a travs del Ministerio de Hacienda, y de la Oficina
Central de Coordinacin y Planificacin. Asimismo, podr solicitar a
los organismos exceptuados la elaboracin de un plan de ajustes de
gastos. Las decisiones sern publicadas en la Gaceta Oficial de la
Repblica de Venezuela.
Artculo 31: Las cantidades que ingresen al Tesoro como reintegros
debern, cuando corresponda, ser restablecidas a la partida
respectiva, siempre que el reintegro se efecte durante la ejecucin
del Presupuesto bajo cuyo rgimen se hizo la ordenacin.
Artculo 32: En el Presupuesto de Gastos se incorporar una partida
denominada Rectificaciones al Presupuesto cuyo monto no podr
ser inferior al 0,50 % ni superior al 1% de los ingresos ordinarios
estimados en la Ley de Presupuesto. El Ejecutivo Nacional podr
disponer del crdito asignado a esta partida para atender gastos
imprevistos que se presenten en el transcurso del ejercicio o para
aumentar los crditos presupuestarios que resultaren insuficientes,
sin otra condicin que la contenida en el aparte siguiente.
La utilizacin de esta partida deber ser autorizada por el
Presidente
de la Repblica, en Consejo de Ministros, y la decisin ser
publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela. Salvo
para casos de emergencia, los recursos de esta partida no podrn,
en ningn caso, destinarse a crear partidas nuevas ni a cubrir gastos
cuyas asignaciones en el Presupuesto de Gastos hayan sido
previamente disminuidas en el mismo ejercicio presupuestario,
mediante operaciones de traspasos de crditos presupuestarios o
declaratorias de insubsistencia.
Artculo 33: El Ejecutivo Nacional podr decretar crditos
adicionales al Presupuesto de Gastos, previa autorizacin del
Congreso o de la Comisin Delegada para cubrir gastos necesarios,
no previstos en la Ley de Presupuesto o crditos presupuestarios
insuficientes.
Los crditos adicionales podrn ser financiados:
1. Con existencias no comprometidas del Tesoro.
2. Con economas en los gastos que se hayan logrado, las cuales
debern ser expresamente determinadas.
Previamente se acordarn las respectivas insubsistencias o
anulaciones de crditos. La decisin correspondiente ser publicada
en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela.
3. Con otras fuentes de financiamiento aprobadas por el Congreso.
4. Salvo para casos de emergencia, el producto de los crditos
adicionales no podr, en ningn caso, destinarse a crear partidas
nuevas ni a cubrir gastos cuyas asignaciones en el Presupuesto de
Gastos hayan sido previamente disminuidas en el mismo ejercicio
presupuestario, mediante operaciones de traspaso de crditos
presupuestarios o declaratorias de insubsistencia.
Pargrafo nico: El Ejecutivo Nacional podr decretar
crditos adicionales, previo el cumplimiento de los requisitos
establecidos en este artculo, para cubrir deficiencias en las partidas
de gastos a efectuar obligatoriamente en moneda extranjera,
cuando ellos aumenten como resultado de variaciones en la
paridad cambiaria. En este supuesto, dichos crditos se financiarn
con los incrementos de ingresos que se estimen como resultado de
dichas variaciones en la paridad cambiaria.
Artculo 34: No se podrn decretar crditos adicionales a la partida
Rectificaciones al Presupuesto, ni sta ser incrementada
mediante traspasos de crditos.
Artculo 35: Cuando los organismos que tengan asignados crditos
en la Ley de Presupuesto requieran hacer uso de la partida
Rectificaciones al Presupuesto o de crditos adicionales, debern
remitir la correspondiente solicitud a la Oficina Central de
Presupuesto, a travs de su organismo de adscripcin. La Oficina
Central de Presupuesto har las proposiciones correspondientes,
las que se sometern a la consideracin y decisin del Presidente
de la Repblica, en Consejo de Ministros.
Cuando se utilice el crdito presupuestario de la partida
Rectificaciones al Presupuesto o se decreten crditos adicionales,
se deber indicar el sector, programa, proyecto, partida, unidad o
unidades administrativas y cualquier otro concepto necesario para
identificar el destino de la modificacin, as como el efecto sobre
las metas programadas.
Artculo 36: Los ingresos provenientes de operaciones de crdito
pblico aprobadas por el Congreso, no utilizados por el Ejecutivo
Nacional y que estima utilizar en un determinado ejercicio,
debern ser incluidos en el Proyecto de Ley de Presupuesto
correspondiente, debidamente identificados tanto en el
Presupuesto de Ingresos como en el de Gastos, respectivos.
Pargrafo nico: Los ingresos no incluidos en la Ley de
Presupuesto, provenientes de operaciones de crdito pblico,
posteriores a la aprobacin de dicha Ley, sern utilizados por el
Ejecutivo Nacional para crear o incrementar los crditos
presupuestarios en los correspondientes programas, proyectos y
partidas, por va del crdito adicional.
Artculo 37: El Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros,
previo el voto favorable de la Comisin Permanente de Finanzas de
la Cmara de Diputados, est facultado para decretar traspasos
entre programas, proyectos y partidas.
El traspaso consiste en una reasignacin de crditos
presupuestarios que no afecta el total de gastos. El Ejecutivo
Nacional, podr ordenar, dentro de un sector, traspasos de crditos
presupuestarios entre partidas de un mismo programa o distintos
programas, hasta el lmite de un cinco por ciento (5%) de los
respectivos crditos originales.
Estos traspasos, una vez ordenados, debern fundamentarse ante
dicha Comisin de Finanzas y comunicarse a la Contralora General
de la Repblica. Salvo para casos de emergencia, el producto de los
traspasos no podr, en ningn caso, destinarse a cubrir gastos
cuyas asignaciones en el Presupuesto de Gastos hayan sido
previamente disminuidas en el mismo ejercicio presupuestario
mediante otras operaciones de traspaso o declaratorias de
insubsistencia.
Artculo 38: El Ejecutivo Nacional podr ordenar traspasos de
crditos presupuestarios que modifiquen la Distribucin
Institucional del Presupuesto de Gastos, dentro de un mismo
programa, subprograma, proyecto o partida. Dichos traspasos
sern informados a la Comisin Permanente de Finanzas de la
Cmara de Diputados y ala Contralora General de la Repblica en
los diez (10) das siguientes de haberse producido.
Los traspasos que requieran los organismos comprendidos en las
excepciones contempladas en el artculo 2 de esta Ley, sern
solicitados al Ejecutivo Nacional por las respectivas autoridades.
Salvo para casos de emergencia, el producto de los traspasos no
podr, en ningn caso, destinarse a cubrir gastos cuyas
asignaciones en el Presupuesto de Gastos hayan sido previamente
disminuidas en el mismo ejercicio presupuestario mediante otras
operaciones de traspaso o declaratorias de insubsistencia.
Artculo 39: Para cada ejercicio presupuestario, los organismos
pblicos ejecutores del Presupuesto programarn la ejecucin fsica
y financiera, especificando, entre otros aspectos, los compromisos
y desembolsos mximos que podrn contraer o efectuar para cada
sub-perodo del ejercicio presupuestario. Dicha programacin ser
sometida, dentro del plazo que se determine, al Ejecutivo Nacional,
quien la aprobar o introducir las variaciones que estime
necesarias para coordinarla con el flujo estacional de ingresos.
Artculo 40: Los organismos pblicos debern participar los
resultados de la ejecucin del presupuesto a la Oficina Central de
Coordinacin y Planificacin, a la Oficina Central de Presupuesto y a
la Direccin Nacional de Contabilidad Administrativa.
La Oficina Central de Presupuesto informar en los veinte (20) das
hbiles siguientes al fin de cada trimestre, al Presidente de la
Repblica y a las Comisiones Permanentes de Finanzas del Senado y
de la Cmara de Diputados, acerca del cumplimiento de las metas
programadas y de la ejecucin del presupuesto.
Artculo 41: Se considera gastado un crdito cuando queda
afectado vlidamente por un compromiso. Los crditos se
comprometern cuando, conforme a la Ley, se disponga la
realizacin de gastos sin contraprestacin o con contraprestacin
cumplida o por cumplir que, por su monto y naturaleza, sean
imputables a partidas con crditos disponibles en el Presupuesto.
Los gastos vlidamente realizados se cancelarn mediante rdenes
de pago que emitirn los respectivos ordenadores.
El Reglamento establecer los requisitos de perfeccionamiento de
los compromisos y de los pagos.
Artculo 42: Con posterioridad al treinta y uno de diciembre no
podrn asumirse compromisos con cargo al ejercicio que se cierra
en esa fecha y los crditos presupuestarios, no afectados por
compromisos, caducarn sin excepcin. Los compromisos,
vlidamente adquiridos y no pagados al treinta y uno de diciembre
de cada ao, se cancelarn con cargo al Tesoro durante el semestre
siguiente. Terminado este perodo, los compromisos no pagados,
debern pagarse con cargo a una partida del Presupuesto que se
prever para cada ejercicio.
Los compromisos originados en sentencia judicial firme con
autoridad de cosa juzgada o reconocidos administrativamente, de
conformidad con los procedimientos establecidos en la Ley
Orgnica de la Procuradura
General de la Repblica y en el Reglamento de esta Ley, as como
los derivados de reintegros que deba efectuar el Fisco Nacional por
concepto de tributos recaudados en excesos, se pagarn con cargo
a la partida que, a tal efecto, se incluir en el Presupuesto de
Gastos.
Artculo 43: No se podrn adquirir compromisos para los cuales no
existan crditos presupuestarios, ni disponer de crditos para una
finalidad distinta a la prevista.
Artculo 44: El Vicepresidente de la Repblica y los Ministros, en lo
que concierne a sus respectivos Despachos son ordenadores de
pago. Iguales facultades tendrn la Presidencia de la Asamblea
Nacional, en cuanto al Presupuesto de la Asamblea Nacional; el
Presidente del Tribunal Supremo de Justicia, en cuanto al
presupuesto de este rgano; el Contralor General de la Repblica,
el Fiscal General de la Repblica, el Defensor del Pueblo, el
Presidente del Consejo Nacional Electoral y el Procurador General
de la Repblica, en cuanto al presupuesto de cada uno de los
rganos que los mencionados funcionarios dirigen. Dichas
facultades se ejercern y podrn delegarse de acuerdo con lo que
fije el Reglamento de esta Ley, salvo en lo relativo a la Asamblea
Nac anal, la cual se regir por sus disposiciones internas.
Artculo 45: El Reglamento establecer las normas sobre la
ejecucin y ordenacin de los compromisos, los requisitos que
deban llenar las rdenes de pago, las piezas justificativas que deben
componer los expedientes en que se funden dichas ordenaciones y
cualquier otro aspecto relacionado con la ejecucin del
Presupuesto de Gastos que no est expresamente
sealado en la presente Ley.
Artculo 46: Ningn pago puede ser ordenado con cargo al Tesoro
sino para pagar obligaciones vlidamente contradas, salvo los
avances o adelantos que autorice el Ejecutivo Nacional conforme al
Reglamento.
Artculo 47: Cuando el responsable de un programa prevea el
incumplimiento de una meta, comunicar al organismo del cual
depende, la naturaleza del problema y propondr las soluciones
necesarias. En todos los casos, ese organismo comunicar la
situacin creada y la solucin adoptada a la Oficina Central de
Presupuesto la cual, comunicar, dentro de los treinta (30) das
siguientes al fin de cada trimestre, a la Comisin Permanente de
Finanzas de la Cmara de Diputados, las informaciones recibidas en
el lapso indicado.
Artculo 48: El incumplimiento de las metas podr dar origen, a
instancia del Presidente de la Repblica, de la Oficina Central de
Presupuesto o de los funcionarios responsables, a realizar las
averiguaciones administrativas que sean pertinentes. En caso de
establecerse responsabilidades, la autoridad competente aplicar
las sanciones previstas en la Ley.

METODOS PARA LA ESTIMACION DE LOS INGRESOS
Mtodo automtico
Estima los rendimientos ms probables del ejercicio futuro con
base en resultados conocidos del ao anterior. En este mtodo hay
que tomar en cuenta que el presupuesto de ingresos se encuentra
en ejecucin, por lo cual, no se conoce la recaudacin final del
ltimo periodo anterior al que se presupuestara; entonces, se
tomara como base los ingresos del penltimo ejercicio fiscal para el
periodo que se pretende presupuestar. Cabe destacar
que este mtodo fue el primero que se utiliz en la estimacin de
ingresos pblicos, aunque en la actualidad no se utiliza, ya que no
considera el cambio en las condiciones econmicas que afectan la
captacin de ingresos.
Mtodo del Promedio
Consiste en tomar como estimacin el promedio de las
recaudaciones de varios aos. En algunas ocasiones se pueden dar
ponderaciones distintas a las cifras de cada ao. Otra alternativa es
calcular los ingresos futuros extrapolando la tasa de crecimiento de
la presin tributaria.
Aunque existen ms mtodos para pronosticar, por simplicidad
presentamos solamente dos, que consideramos los ms usuales y
sencillos de llevar a cabo.
Promedios Mviles.
Suavizacin Exponencial.
Estos mtodos pueden utilizarse cuando:
a) Hay informacin disponible de la variable que se est
pronosticando.
b) La informacin puede ser cuantificada.
c) Si se considera razonable que el patrn de comportamiento del
pasado continuara en el futuro.
Mtodo Directo
Consiste en estimar los ingresos considerando el comportamiento
esperado de la base tributaria de cada impuesto y de las variables
macroeconmicas que influyen sobre estos. La aplicacin de este
mtodo puede ser sintetizada en los siguientes pasos:
1. Realizar una identificacin de las variables econmicas que
afectan la base imponible de cada tributo;
2. Determinar el posible impacto de las variables econmicas sobre
la base del impuesto que se est analizando;
3. Obtener las proyecciones de estas variables explicativas para
estimar la recaudacin futura partiendo de los ingresos obtenidos
en el ltimo ao.