Ejercicio Tema-2 Modelos Contables

Ejemplos de asientos de ajustes
1) Ejemplo
Servicios Contables y Financieros Ltda. prestó servicios de asesoría durante el mes de diciembre del año pasado a
aún no se ha facturado, ni se ha enviado la respectiva cuenta de cobro. Como los servicios se prestaron durante e
operacionales de ese mes con el siguiente asiento de ajuste:
Fecha Código Detalle Débito Crédito

31/12/20xx Cliente 250,000
Ingresos operacionales 250,000
2) Ejemplo
El 15 de agosto del año pasado Pérez Hermanos prestó a uno de sus socios la suma de $2.100.000, a tres meses y
compañía ajusta sus cuentas y mide resultados cada mes, los asientos contables, en forma de diario, para registr

15/08/20XX Cuentas por cobrar - Socios 2,100,000
Bancos 2,100,000
Al finalizar agosto, la empresa debe reconocer los intereses ganados durante el mes. El cálculo de los intereses co
Intereses ganados: $2.100.000 × 24% × 15 / 360 = $21.000

El asiento de ajuste al 31 de agosto es el siguiente:
15/08/20XX Ingresos por cobrar - Intereses 21,000
Ingresos no operacionales - Financieros 21,000
Al 30 de septiembre se deben reconocer los intereses ganados por la empresa durante este mes; el cálculo de los

Para octubre, con el fin de reconocer los intereses ganados por la empresa durante el mes,se deben realizar el m
ajuste que para septiembre.
Si se supone que para el 16 de noviembre el socio cancela la totalidad de la deuda, el asiento

para reconocer este hecho económico es el siguiente:

16/11/20XX Bancos 2,226,000
Ingresos por cobrar - Intereses 105,000
Cuentas por cobrar - Socios 2,100,000
embre del año pasado a Industrias Caribe S. A. por valor de $2.500.000. Al 31 de diciembre este monto
s se prestaron durante el mes de diciembre, la empresa debe reconocerlos como ingresos
.100.000, a tres meses y con un interés simple del 24% anual pagaderos junto con el principal. Si la
a de diario, para registrar el hecho económico y los ajustes a final de cada mes, son los siguientes:
álculo de los intereses correspondientes a los quince días del mes de agosto es el siguiente:
te mes; el cálculo de los intereses es el siguiente:
s,se deben realizar el mismo cálculo y el mismo asiento de
nto
1) Ejemplo
La Compañía Comercial El Diamante Ltda. paga $1.600.000 mensuales por concepto de arrendamiento del local d
empresa, por diferentes circunstancias,no ha cubierto todavía el arrendamiento de ese mes. A pesar de que no h
reconocerlo como un gasto del mes de octubre, utilizando para ello un asiento de ajuste. El asiento de ajuste par
es el siguiente:
Fecha Código Detalle Débito

31/10/20xx Gastos operacionales - Arrendamientos 1,600,000
Costos y gastos por pagar
Con este asiento de ajuste la empresa reconoce el arrendamiento correspondiente al mes de octubre, que a la fe
pago. En caso de que la empresa no reconozca este gasto, por no poseer el comprobante de pago, la utilidad del
octubre estaría sobrevalorada.
Ejemplo
Industrias Levipan S. C. A. solicitó un préstamo a tres meses por $12.000.000 a una entidad financiera, con un int
con el principal. El préstamo fue aprobado y el dinero se entregó el 15 de junio del presente año. El registro en fo
económico es el siguiente:

15/06/20xx Bancos 12,000,000
Obligaciones financieras
La empresa mensualmente debe reconocer el gasto de los intereses ocasionados por la deuda. Al final de cada m
reconocimiento de este
gasto son los siguientes:
El cálculo de los intereses causados durante el mes de junio es el siguiente:
Intereses causados: $12.000.000 × 2,5% × 15 / 30 = $150.000

15/06/20xx Bancos 150,000
Para cada uno de los meses, hasta que la deuda se cubra, deben reconocerse los intereses que causa. Para el me
siguiente:
30/07/20xx Bancos 300,000
Intereses causados: $12.000.000 × 2,5% × 1 = $300.000
Para el mes de agosto, el cálculo de los intereses y el asiento contable son los mismos de julio.
31/07/20xx Bancos 300,000
Si se supone que el 16 de septiembre la empresa cubre el total de la deuda, principal e intereses, el asiento para
el siguiente:

16/09/20xx Obligaciones financieras 12,000,000
Costos y gastos por pagar 750,000
Gastos no operacionales - Financieros 150,000
Bancos
Ejemplo
Serviaseo S. A. incurre en una nómina semanal de $4.550.000, que se paga los sábados. El 31 de marzo, fecha de
último hecho, la empresa debe reconocer el gasto causado hasta el día de corte. El asiento que le permite recono
correspondiente al mes de marzo, es el siguiente:
El cálculo de los tres días de sueldo que corresponden al mes de marzo es el siguiente:
$4.550.000 × 3 / 7 = $1.950.000
31/04/20xx Gastos de personal - Sueldos 1,950,000
Obligaciones laborales
El asiento para registrar el pago de la nómina el sábado 3 de abril es el siguiente:

3/04/20xx Gastos de personal - Sueldos 2,600,000
Obligaciones laborales 1,950,000
Bancos
Como se puede observar, los trabajadores reciben el sábado $4.550.000, de los cuales tres días corresponden a m
a abril. Mensualmente las empresas deben reconocer las prestaciones sociales, para ello utilizan el siguiente asie

Gastos de personal - Prestaciones sociales xxx
Obligaciones laborales
Con este asiento de ajuste, se reconoce el gasto ocasionado cada mes por cada una de
las prestaciones sociales, que se pagarán con posterioridad, de acuerdo con lo estipulado por
la ley.
ncepto de arrendamiento del local donde opera. Al 31 de octubre, la
to de ese mes. A pesar de que no ha hecho el respectivo desembolso, debe
o de ajuste. El asiento de ajuste para reconocer el gasto por arrendamiento
Crédito
1,600,000
iente al mes de octubre, que a la fecha de corte se encuentra pendiente de

omprobante de pago, la utilidad del mes de
a una entidad financiera, con un interés mensual simple del 2,5%, a pagar
o del presente año. El registro en forma de diario del anterior hecho
Crédito
12,000,000
dos por la deuda. Al final de cada mes, los asientos de ajuste para registrar el
Crédito
150,000
los intereses que causa. Para el mes de julio el asiento de ajuste es el
Crédito
300,000
mismos de julio.
Crédito
300,000
rincipal e intereses, el asiento para registrar el anterior hecho económico es
Crédito
12,900,000
s sábados. El 31 de marzo, fecha de corte contable, fue miércoles. Por este

te. El asiento que le permite reconocer de la nómina de la semana la
siguiente:
Crédito
1,950,000
ente:
Crédito
4,550,000
os cuales tres días corresponden a marzo y cuatro

s, para ello utilizan el siguiente asiento de ajuste:
Crédito
xxx
da una de
o estipulado por
1) Ejemplo
Compucentro Ltda. recibió el 1º de junio $3.000.000 de Baviera S. A., por concepto de contrato de servicios para
tres meses, a partir de la fecha. El registro del anterior hecho económico y los ajustes al final de cada uno de los t
continuación:

01/06/20xx Bancos 3,000,000
Ingresos recibidos por anticipado
Al final de cada uno de los tres meses, Compucentro Ltda. debe reconocer los ingresos generados por la
prestación del servicio y disminuir el pasivo creado en el momento de recibir el dinero. El asiento de ajuste, si se
supone que el servicio se presta por el mismo monto mensual, es el siguiente:

30/07/20xx Bancos 1,000,000
Este mismo ajuste debe realizarse el 31 de julio y el 31 de agosto, fecha en la cual se termina
el contrato de mantenimiento.
2) Ejemplo
El 15 de febrero, Financiamos S. A. prestó a Ferroasociados S. A. la suma de $54.000.000 a tres meses, con un int
entidad financiera prepara sus informes contables cada mes. El asiento en forma de diario, para registrar el hech
el siguiente:

15/02/20xx Clientes 54,000,000
Bancos
Al final de cada mes Financiamos S. A. debe reconocer los ingresos por intereses que va realizando y disminuir en
anticipado. El siguiente es el asiento de ajuste que se debe realizar al 28 de febrero, para reconocer los intereses

28/02/20xx Ingresos recibidos por anticipado 810,000
Ingresos operacionales
El cálculo de los intereses ganados por Financiamos S. A. durante los quince días del mes
de febrero es el siguiente:
El ajuste al 31 de marzo para reconocer los intereses ganados por Financiamos S. A. es el

siguiente:
31/03/20xx Ingresos recibidos por anticipado 1,620,000
El cálculo de los intereses correspondientes a un mes es el siguiente:
Intereses ganados: $54.000.000 × 36% × 1 / 12 = $1.620.000
Para el mes de abril debe hacerse el mismo asiento y el mismo cálculo que para marzo por
tratarse de un mes completo de intereses. El registro en forma de diario es el siguiente
30/04/20xx Ingresos recibidos por anticipado 1,620,000
Si se supone que Ferroasociados S. A. canceló el 15 de mayo la deuda de Financiamos

S. A., esta última debe elaborar el siguiente asiento contable:

15/05/20xx Bancos 54,000,000
Ingresos recibidos por anticipado 810,000
Clientes
ncepto de contrato de servicios para el mantenimiento de sus equipos de cómputo por
os ajustes al final de cada uno de los tres meses de vida del contrato, se presentan a
Crédito
3,000,000
os ingresos generados por la

r el dinero. El asiento de ajuste, si se
e:
Crédito
1,000,000
a cual se termina
$54.000.000 a tres meses, con un interés simple del 36% anual, trimestre anticipado. La
orma de diario, para registrar el hecho económico en Financiamos S. A., es
Crédito
4,860,000
49,140,000
eses que va realizando y disminuir en esa misma medida el pasivo Ingresos recibidos por
ebrero, para reconocer los intereses ganados durante ese mes:
Crédito
810,000
e días del mes
os S. A. es el
Crédito
1,620,000
ara marzo por
el siguiente
Crédito
1,620,000
anciamos
Crédito
54,000,000
810,000
1) Ejemplo
Nacional de Ejes S. A. tomó un seguro contra incendio el 1º de marzo, por el cual pagó una prima de $2.400.000,
el anterior hecho económico es el siguiente:

01/03/20xx Gastos pagados por anticipado - Seguros 2,400,000
Bancos 2,400,000
Si se supone que la empresa cierra libros y prepara estados financieros mensualmente, al final de cada mes
debe reconocer el gasto correspondiente por seguro, el cual se considera
un gasto operacional. Como el activo tiene una vida útil de un año, el gasto correspondiente a un mes es el
Gasto mensual: $2.400.000 / 12 = $200.000/mes

01/03/20xx Gastos operacionales - Seguros 200,000
Gastos pagados por anticipado - Seguros 200,000
Con este asiento la empresa reconoce la parte del activo Gastos pagados por anticipado - Seguros que se ha
amortizado y convertido en gasto. Este mismo asiento debe efectuarse al final de cada uno de los doce meses
de duración del activo, hasta que éste expire.
2) Ejemplo
El 20 de agosto del año pasado Industrias Matecaña Ltda. obtuvo de su banco un préstamo por $3.600.000 a
tres meses, con un interés simple del 36% anual, trimestre anticipado. El asiento en forma de diario para
registrar el anterior hecho económico es el siguiente:

20/08/20xx Bancos 3,276,000
Gastos pagados por anticipado - Intereses 324,000
Obligaciones financieras 3,600,000
El cálculo de los intereses pagados por anticipado es el siguiente:

Intereses: $3.600.000 × 36% × 3 / 12 = $324.000
Al final de cada mes la empresa debe amortizar la cantidad correspondiente por intereses, con el fin de
reconocer el gasto por este concepto, hasta que expire el activo.
El asiento de ajuste al 31 de agosto para reconocer los intereses causados durante este mes es el siguiente:

20/08/20xx Gastos no operacionales - Financieros 36,000
El cálculo de los intereses causados durante los diez días del mes de agosto es el siguiente:
Intereses: $3.600.000 × 36% × 10 / 360 = $36.000
El asiento de ajuste para reconocer los intereses causados durante el mes de septiembre es
el siguiente:
30/09/20xx Gastos no operacionales - Financieros 108,000
El cálculo de los intereses para el mes de septiembre es el siguiente:

Intereses: $3.600.000 × 36% × 1 / 12 = $108.000
El asiento y cálculo de los intereses para el mes de octubre son los mismos que para septiembre,
ya que se trata de un mes completo. El asiento en forma de diario es el siguiente:

20/11/20xx Obligaciones financieras 3,600,000
Gastos no operacionales - Financieros 72,000
Bancos 3,600,000
Si se supone que Matecaña Ltda. canceló la deuda el 20 de noviembre, el asiento contable para
registrar este hecho económico es el siguiente:
los intereses correspondientes al mes de noviembre se reconocen en esta fecha;
el ajuste bien podría haberse realizado el 30 de noviembre y el efecto contable hubiera sido el
mismo. Para calcular los intereses de los últimos 20 días se procede de la siguiente manera:
Intereses: $3.600.000 × 36% × 20 / 360 = $72.000
Efecto de los ajustes diferidos

sobre los estados financieros
1) Ejemplo
Transportadora Rápido Arauca S. A. adquirió el 15 de octubre del año pasado un bus por valor
de $36.000.000, pagó el 40% de contado y el resto mediante un documento a largo plazo y
sin intereses.
El asiento contable en forma de diario para registrar el anterior hecho económico es el
siguiente:
15/10/20xx Flota y equipo de transporte 36,000,000
Bancos 14,400,000
El cálculo de la depreciación anual de este activo es el siguiente:

Depreciación anual: $36.000.000 / 5 años = $7.200.000/año
Como el uso del activo para el mes de octubre sólo fue de quince días, la depreciación para
este lapso es $300.000. Este valor se obtiene de la siguiente forma:
Depreciación mensual: $7.200.000 / 12 = $600.000/mes
Depreciación de quince días: $600.000 / 2 = $300.000
El asiento de ajuste para reconocer la depreciación de los quince días del mes de octubre
es el siguiente:

15/10/20xx Gastos operacionales - Depreciaciones 300,000
Depreciación acumulada 300,000
Para noviembre, mes en el que el activo se utilizó el mes completo, el ajuste para reconocer
la depreciación es el siguiente:
15/10/20xx Gastos operacionales - Depreciaciones 600,000
Este mismo asiento de ajuste se debe hacer durante cada uno de los meses de vida del activo.
La presentación de este activo en el balance general al 30 de noviembre es la siguiente:
Flota y equipo de transporte 36,000,000
Depreciación acumulada -900,000
Flota y equipo de transporte (neto) 35,100,000
una prima de $2.400.000, con una cobertura de un año. El asiento en forma de diario para registrar
al final de cada mes
ente a un mes es el
o - Seguros que se ha
uno de los doce meses
amo por $3.600.000 a

ma de diario para
es, con el fin de
mes es el siguiente:
14,400,000
1)
Ejemplo
El 2 de enero del presente año Tecniservicios S. C. A. recibió $2.400.000 por concepto de asesoría técnica por pre
a razón de $400.000 mensuales. Por error, el contador de la empresa realizó el siguiente asiento contable:

2/01/20XX Bancos 2,400,000
Ingresos operacionales 2,400,000
Al 31 de enero, el contador detecta el error al observar que los ingresos realizados durante el mes de enero sólo
y no de $2.400.000, como los había reconocido el 2 de enero. Con el fin de corregir este error, se debe realizar el
contable de ajuste.

2/01/20XX Bancos 2,000,000
epto de asesoría técnica por prestar en los próximos seis meses,
guiente asiento contable:
s durante el mes de enero sólo alcanzan un monto de $400.000

ir este error, se debe realizar el siguiente asiento
1) Ejemplo
El Instituto de Comercio Bolívar canceló el 15 de enero del presente año la suma de $15.000.000 por concepto d
durante la primera quincena del mes. El 25 de enero recibió la suma de $45.000.000 por pensiones correspondie
Los asientos para registrar estos dos hechos económicos son los siguientes:
Los asientos para registrar estos dos hechos económicos son los siguientes:

15/01/20XX Gastos de personal - Sueldos 15,000,000
Bancos 15,000,000

25/01/20XX Bancos 45,000,000
Los asientos en forma de diario para cerrar las cuentas temporales Gastos de personal e Ingresos operacionales,
ingreso, son los siguientes:

31/01/20XX Ganancias y pérdidas 15,000,000
Gastos de personal - Sueldos 15,000,000
Ganancias y pérdidas 45,000,000
Una vez cerradas todas las cuentas de gastos e ingresos y que sus saldos se encuentren en la cuenta Ganancias y
en el periodo los ingresos superan los costos y gastos, significa que la empresa ha generado utilidades y, por cons
un saldo crédito.
En caso contrario, es decir, si los costos y gastos son mayores que los ingresos, y se presenta una pérdida en el pe
la cuenta Ganancias y pérdidas también es temporal, su saldo crédito o débito debe cerrarse como se ilustra en e
siguiente ejemplo:
El Instituto de Comercio Bolívar obtuvo durante enero del presente año excedentes por $8.400.000, Ingresos ope
operacionales por $36.600.000.
Después de cerrar todas las cuentas temporales contra la cuenta Ganancias y pérdidas, ésta presentará un saldo
esta última cuenta, si se
supone un impuesto de renta del 35%, es el siguiente:

31/01/20XX Ganancias y pérdidas 8,400,000
Impuesto de renta y complementarios 2,940,000
Utilidad del ejercicio 5,460,000
Con base en el asiento anterior, la utilidad obtenida por la institución durante enero se distribuye entre los impu
la junta de socios.
Los cálculos que explican la anterior distribución se realizan de la siguiente forma:
Con base en el asiento anterior, la utilidad obtenida por la institución durante enero se distribuye entre los impu
la junta de socios.
Los cálculos que explican la anterior distribución se realizan de la siguiente forma:
Impuesto de renta= $8.400.000*35% 2,940,000

Utilidad del ejercicio= 8.400.000*65% 5,460,000
Total 8,400,000
15.000.000 por concepto de sueldos de su personal docente, devengados
por pensiones correspondientes al mismo mes.
al e Ingresos operacionales, suponiendo que no hubo ningún otro gasto e
en en la cuenta Ganancias y pérdidas, esta última también debe saldarse. Si

nerado utilidades y, por consiguiente, la cuenta Ganancias y pérdidas arrojará
resenta una pérdida en el periodo, el saldo de esta cuenta será débito. Como
errarse como se ilustra en el
or $8.400.000, Ingresos operacionales por $45.000.000 y Gastos
s, ésta presentará un saldo crédito por $8.400.000. El asiento para cerrar
se distribuye entre los impuestos para el Estado y la utilidad a disposición de

se distribuye entre los impuestos para el Estado y la utilidad a disposición de
1) Ejemplo
Turismo Intercontinental S. A. se dedica a la industria turística nacional e internacional y ha venido operando des
en la capital del país.
Los siguientes saldos se tomaron de sus libros de contabilidad al 31 de diciembre del año 1.
TURISMO INTERCONTINENTAL S. A.
Balance de prueba al 31 de diciembre del año 1
Nombre de la cuenta Balance de Prueba
Débito
Caja y bancos $ 2,500,000
Clientes 4,200,000
Inversiones 12,000,000
Equipo de oficina 27,000,000
Depreciación acumulada
Depreciación acumulada
Cuentas por pagar
Obligaciones financieras
Capital suscrito y pagado
Reservas obligatorias
Utilidades acumuladas
Sumas iguales
###
A continuación se enumeran, de forma resumida, los hechos económicos ejecutados por la

empresa durante el mes de enero del siguiente periodo:
1. Servicios prestados en enero:

Al contado $ 6,800,000
A crédito 22,400,000
2. Gastos operacionales de administración y ventas, pagados de contado:

Gastos de personal ###
Arrendamientos 1,200,000
Servicios 88,000
Mantenimiento y reparaciones 445,000
Diversos 22,000
3. Abono de clientes ###
4. Pago a proveedores $ 1,400,000
5. El Banco Comercial envió una nota débito por concepto de intereses deducidos por anticipado
por valor de $540.000.
6. Los datos para realizar los ajustes son los siguientes:
a. Las inversiones devengan un interés anual simple del 30%, para cobrar trimestralmente
b. El saldo de la cuenta Gastos pagados por anticipado corresponde a un seguro contra
incendio y tiene una vigencia de tres meses.
c. La vida útil del equipo de oficina es de diez años, mientras que la del equipo de transporte
es de sólo cinco años.
d. El saldo de la cuenta Ingresos recibidos por anticipado cubre cuatro meses de servicios
por prestar por parte de la empresa
e. Las obligaciones financieras incurren en un interés del 24% anual simple, trimestre
anticipado.
f. Se supone un impuesto de renta del 35%.
Para la solución del ejercicio se llevarán a cabo los siguientes pasos:

• Registro de las transacciones ordinarias en forma de diario.
• Traslado de los saldos iniciales y de las transacciones ordinarias a cuentas T.
• Presentación del balance de prueba preajustado.
• Diligenciamiento de la hoja de trabajo.
• Registro en forma de diario de los asientos de ajuste y cierre, y traslado a cuentas T.
• Preparación del estado de resultados para el mes de enero y del balance general al 31 de
enero del año 2.
ha venido operando desde hace cinco años. Su oficina principal está ubicada
o 1.
Balance de Prueba
Crédito
$ 8,100,000
28,800,000
2,600,000
3,200,000
9,000,000
38,000,000
980,000
3,200,000
93,880,000
r la
anticipado
Registro de las transacciones ordinarias en forma de diario.
Descripción Débito Crédito

1. Caja y bancos $ 6,800,000
Clientes 22,400,000
2. Gastos de personal 14,500,000
Gastos operacionales-Arrendamientos 1,200,000
Gastos operacionales-Mantenimiento
Gastos operacionales-Servicios 88,000
y reparaciones 445,000
Gastos operacionales-Diversos 22,000
Caja y bancos 16,255,000
3. Caja y bancos 21,200,000
Clientes 21,200,000
4. Cuentas por pagar 1,400,000
5. Gastos pagados por anticipado-Intere 540,000
Caja y bancos 540,000
Traslado de los saldos iniciales y de las transacciones ordinarias a cuentas T.
Cajas y bancos Cliente

2,500,000 16,255,000 2 4,200,000 21,200,000
1 6,800,000 1,400,000 4 22,400,000
21,200,000 540,000 5
30,500,000 18,195,000 26,600,000 21,200,000
12,305,000 5,400,000
Inversiones Gasto pagado por anticipado-Seguro

12,000,000 180,000 60,000
12,000,000 0 180,000 60,000

12,000,000 120,000
Equipo de oficina Depreciación Acumulada

27,000,000 8,100,000
225,000
27,000,000 0 0 8,100,000
27,000,000
Flota y equipo de trasporte Depreciación Acumulada
48,000,000 28,800,000
800,000
48,000,000 0 0 29,600,000
48,000,000
Cuentas por pagar Ingresos recibidos por anticipado

4 1,400,000 2,600,000 800,000 3,200,000
1,400,000 2,600,000 800,000 3,200,000

1,200,000 2,400,000
Obligaciones financieras Capital suscrito y pagado

9,000,000 38,000,000
0 9,000,000 0 38,000,000
anticipado -
Intereses Reservas obligatorias
5 540,000 180,000 980,000
540,000 180,000 0 980,000

360,000
Utilidades acumuladas Ingresos operacionales

3,200,000 29,200,000
800,000
0 3,200,000 0 30,000,000
Gastos de personal Gastos operacionales-Arrendamiento
14,500,000 14,500,000 1,200,000 1,200,000
14,500,000 14,500,000 1,200,000 1,200,000

0 0
Gastos operacionales - Servicios Gastos oper. - Mantenimiento y repar.

88,000 88,000 445,000 445,000
88,000 88,000 445,000 445,000

0 0
Gastos operacionales - Diversos

2 22,000 22,000
22,000 22,000
0
0 0
0
Balance de prueba al 31 de diciembre del año 2
Nombre de la cuenta Balance de Prueba
Débito Crédito
Caja y bancos ###
Clientes 5,400,000
Gastos pagados por anticipado - Segur 180,000
Depreciación acumulada $ 8,100,000
Depreciación acumulada 28,800,000
Cuentas por pagar 1,200,000
Ingresos recibidos por anticipado 3,200,000
Capital suscrito y pagado 38,000,000
Reservas obligatorias 980,000
Utilidades acumuladas 3,200,000
Gastos de personal 14,500,000
Gastos operacionales - Arrendamientos 1,200,000
Gastos operacionales - Servicios 88,000
Gastos operacionales - Mantenimiento y reparacione 445,000
Gastos operacionales - Diversos 22,000
Sumas Iguales 121,680,000 $ 121,680,000
Hoja de trabajo – 31 de enero Año 2
(cifras en miles)
Nombre
• Diligenciamiento de la hoja de trabajo. de la cuenta
Balance
de prueba
preajustado
Ajustes Balance
Balance de prueba Ajustes
preajustado
Nombre de la Cuenta Débito Crédito Débito Crédito
Clientes 5,400,000
Gastos pagados por anticipado - Seguros 180,000 b. 60.000
Gastos pagados por anticipado - Intereses 540,000 e. 180.000
Depreciación acumulada 8,100,000 c. 225.000
Depreciación acumulada 28,800,000 c. 800.000
Cuentas por pagar 1,200,000
Ingresos recibidos por anticipado 3,200,000 d. 800.000
Capital suscrito y pagado 38,000,000
Reservas obligatorias 980,000
Utilidades acumuladas 3,200,000
Ingresos operacionales 29,200,000 d. 800.000
Gastos de personal 14,500,000
Gastos operacionales - Arrendamientos 1,200,000
Gastos operacionales - Servicios 88,000
Gastos mantenimiento y reparaciones 445,000
Gastos operacionales - Diversos 22,000
Ingresos por cobrar -Intereses a. 300.000
Ingresos no operacionales-Financieros a. 300.000
Gastos operacionales– Seguros b. 60.000
Gastos depreciación Equipo de oficina c. 225.000
Gastos depreciación Flota y equipo de transporte c. 800.000
Gastos no operacionales- Financieros e. 180.000
Utilidad antes de impuestos
Impuesto de renta y complementarios (35%)
Utilidad del ejercicio
Utilidad antes de impuestos
Impuesto de renta y complementarios (35%)
Utilidad del ejercicio
Sumas iguales 121,680,000 121,680,000 2,365,000 2,365,000
TINENTAL S. A.
de enero Año 2
miles)
e
nta
e
ba
ado
ance
Balance de prueba Estado de Balance
ajustado Resultados general
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
12,305,000 12,305,000
5,400,000 5,400,000
12,000,000 12,000,000
120,000 120,000
360,000 360,000
27,000,000 27,000,000
8,325,000 8,325,000
48,000,000 48,000,000
29,600,000 29,600,000
1,200,000 1,200,000
2,400,000 2,400,000
9,000,000 9,000,000
38,000,000 38,000,000
980,000 980,000
3,200,000 3,200,000
30,000,000 30,000,000
14,500,000 14,500,000
1,200,000 1,200,000
88,000 88,000
445,000 445,000
22,000 22,000
300,000 300,000
300,000 300,000
60,000 60,000
225,000 225,000
800,000 800,000
180,000 180,000
12,780,000
4473000
8,307,000
123,005,000 123,005,000 30,300,000 30,300,000 105,485,000 105,485,000
• Registro en forma de diario de los asientos de ajuste y cierre, y traslado a cuentas T.
a. Registro y cálculo de los intereses ganados no cobrados en enero, sobre las inversiones en
papeles comerciales.
Registro:
31 de enero Ingresos por cobrar - Intereses 300,000
Cálculo de los intereses:
Intereses = $12.000.000 × 30% × 1 / 12 = $300.000
b. Registro y cálculo de gasto por seguro incurrido en el mes de enero. Registro:

Registro:
31 de enero Gastos operacionales - Seguros 60,000
Cálculo del seguro del mes de enero:
Seguro de enero = $180.000 / 3 = $60.000
c. Registro y cálculo de las depreciaciones de enero.

Registro:
31 de enero Gastos operacionales - Deprec. equipo de ofi 225,000
Gastos operacionales - Deprec. equipo de tra 800,000
Cálculo de las depreciaciones del mes de enero:
Depreciación equipo de oficina = $27.000.000 / 120 = $225.000
Depreciación equipo de transporte = $48.000.000 / 60 = $800.000
d. Registro y cálculo de los ingresos recibidos por anticipado. Registro:

31 de enero Ingresos recibidos por anticipado 800,000
Ingresos operacionales 800,000
Cálculo de los ingresos causados en el mes de enero:
Ingresos causados = $3.200.000 / 4 = $800.000
e. Registro y cálculo de los intereses causados en enero.

Registro:
31 de enero Gastos no operacionales - Financieros 180,000
Cálculo de los ingresos causados en enero:
Intereses de enero = $9.000.000 × 24% × 1 / 12 = $180.000

Ejercicio Tema-2 Modelos Contables

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Ejemplos de asientos de ajustes

Fecha Código Detalle Débito Crédito

Fecha Código Detalle Débito Crédito

Intereses ganados: $2.100.000 × 24% × 15 / 360 = $21.000

Intereses ganados: $2.100.000 × 24% × 30 / 360 = $42.000

Si se supone que para el 16 de noviembre el socio cancela la totalidad de la deuda, el asiento

Fecha Código Detalle Débito Crédito

te mes; el cálculo de los intereses es el siguiente:

s,se deben realizar el mismo cálculo y el mismo asiento de

Fecha Código Detalle Débito

Fecha Código Detalle Débito

Fecha Código Detalle Débito

Intereses causados: $12.000.000 × 2,5% × 1 = $300.000

Fecha Código Detalle Débito

El asiento para registrar el pago de la nómina el sábado 3 de abril es el siguiente:

Fecha Código Detalle Débito

Fecha Código Detalle Débito

iente al mes de octubre, que a la fecha de corte se encuentra pendiente de

los intereses que causa. Para el mes de julio el asiento de ajuste es el

rincipal e intereses, el asiento para registrar el anterior hecho económico es

s sábados. El 31 de marzo, fecha de corte contable, fue miércoles. Por este

os cuales tres días corresponden a marzo y cuatro

Fecha Código Detalle Débito

Fecha Código Detalle Débito

Fecha Código Detalle Débito

Fecha Código Detalle Débito

El ajuste al 31 de marzo para reconocer los intereses ganados por Financiamos S. A. es el

Si se supone que Ferroasociados S. A. canceló el 15 de mayo la deuda de Financiamos

Fecha Código Detalle Débito

os ingresos generados por la

e días del mes

Fecha Código Detalle Débito Crédito

Gasto mensual: $2.400.000 / 12 = $200.000/mes

Fecha Código Detalle Débito Crédito

El cálculo de los intereses pagados por anticipado es el siguiente:

Fecha Código Detalle Débito Crédito

El cálculo de los intereses para el mes de septiembre es el siguiente:

Fecha Código Detalle Débito Crédito

Intereses: $3.600.000 × 36% × 20 / 360 = $72.000

Efecto de los ajustes diferidos

El cálculo de la depreciación anual de este activo es el siguiente:

Fecha Código Detalle Débito Crédito

al final de cada mes

amo por $3.600.000 a

es, con el fin de

Fecha Código Detalle Débito Crédito

Fecha Código Detalle Débito Crédito

s durante el mes de enero sólo alcanzan un monto de $400.000

Fecha Código Detalle Débito Crédito

Fecha Código Detalle Débito Crédito

Fecha Código Detalle Débito Crédito

Fecha Código Detalle Débito Crédito

Impuesto de renta= $8.400.000*35% 2,940,000

al e Ingresos operacionales, suponiendo que no hubo ningún otro gasto e

en en la cuenta Ganancias y pérdidas, esta última también debe saldarse. Si

or $8.400.000, Ingresos operacionales por $45.000.000 y Gastos

s, ésta presentará un saldo crédito por $8.400.000. El asiento para cerrar

se distribuye entre los impuestos para el Estado y la utilidad a disposición de

A continuación se enumeran, de forma resumida, los hechos económicos ejecutados por la

1. Servicios prestados en enero:

2. Gastos operacionales de administración y ventas, pagados de contado:

Para la solución del ejercicio se llevarán a cabo los siguientes pasos:

Descripción Débito Crédito

Traslado de los saldos iniciales y de las transacciones ordinarias a cuentas T.