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Monotributistas
Exentos emiten factura A RI, Monotributistas, E, NR y CF
No Responsables
FORMAS DE COBRO DEL IMPUESTOS Y SU REGISTRACIÓN CONTABLE
CMV(Pe+) $1.538,46
Mercaderías(A-) $1.538,46
“CUANDO EL EJERCICIO DICE TOTAL FACTURADO, VALOR TOTAL O IVA INCLUIDO”, se registra de la siguiente
manera:
Ejemplo: “Duplicado de factura A (venta) a un RI en total facturado de $2.420 en efectivo”. (Al total facturado se lo
divide por 1,21 y me da la VENTA, luego a este valor le calculo el 21% para que me de IVA D.F.).
CMV(Pe+) $1.538,46
Mercaderías(A-) $1.538,46
CMV(Pe+) $230,76
Mercaderías(A-) $230,76
“CUANDO EL EJERCICIO DICE TOTAL FACTURADO, VALOR TOTAL O IVA INCLUIDO”, se registra de la siguiente
manera:
Ejemplo: “Duplicado de factura B(venta) a un CF por $363 IVA incluido a crédito”. (Al total facturado se lo divide
por 1,21 y me da la VENTA, luego a este valor le calculo el 21% para que me de IVA D.F.).
CMV(Pe+) $230,76
Mercaderías(A-) $230,76
CMV(Pe+) $1.538,46
Mercaderías(A-) $1.538,46
3) Cuando un RI le vende a un E o RN
RI –venta – factura B
Ejemplo: “Duplicado de factura B(venta) a un E por $400 con un cheque del Banco Nación”.
Valores a depositar(A+) $400
Venta(G+) $400
CMV(Pe+) $307,69
Mercaderías(A-) $307,69
“CUANDO EL EJERCICIO DICE TOTAL FACTURADO, VALOR TOTAL O IVA INCLUIDO”, se registra de la misma
manera.
4) Cuando un RI le compra a otro RI
RI – compra + IVA C.F.(21%) – factura A
Ejemplo: “Original de factura A(compra) de mercaderías a un RI por $1.000 en efectivo”.(Al valor de la
mercaderías se calcula el 21%, encontrando el IVA C. F., luego se suma para encontrar el valor de caja).
Mercaderías(A+) $1.000
IVA CREDITO FISCAL(A+ $210
Caja(A-) $1.210
“CUANDO EL EJERCICIO DICE TOTAL FACTURADO, VALOR TOTAL O IVA INCLUIDO”, se registra de la siguiente
manera:
Ejemplo: “Original de factura A(compra) de mercaderías a un RI por total facturado de $1.210 en efectivo”
Mercaderías(A+) $1.000
IVA CREDITO FISCAL(A+) $210
Caja(A-) $1.210
Mercaderías(A+) $500
Proveedores(P+) $500
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SEGUNDO TRIMESTRE
COMPRA Y VENTA DE BIENES DE CAMBIO Y BIENES DE USO
Compra de bienes de cambio-
PRECIO DE COSTO = precio de compra – bonificaciones + gastos de compra
Bonificación: son considerados descuentos comerciales, que no tienen nada que ver con la forma de pago, sino como por ejemplo:
compras al por mayor, atenciones al cliente, mercaderías fuera de moda, etc.
Gastos de compra: son los fletes, gastos de cargas, gastos de combustibles, etc.
EJEMPLO:
Se compran 300 artículos destinados a la venta en $10 c/u, con una bonificación del 10% y $200 en gastos de traslado. Forma de
pago en efectivo con un 10% de descuento.
Mercaderías(A+) $2.900
Descuentos obtenidos(G+) $290
Caja(A-) $2.610
Caja(A+) $1519,51
Ventas(G+) $1.255,8
IVA D.F.(p+) $263,71
CMV(Pe) $966
Mercaderías(A-) $966
Instalaciones(A+) $520
Caja(A-) $520
“En el caso del inmueble se debe tener en cuenta que este compuesto por el terreno y el edificio. Lo que se amortiza es el edificio
o construcción.”
EJEMPLO:
Se amortiza los siguientes bienes de uso:
Muebles y útiles $10.000
Instalaciones $8.000
Maquinarias $50.000
Equipos de computación $12.000
Rodados $60.000
Inmuebles $200.000
PORCENTAJE 2%
AMORTIZACION $2.800
“Si tuviera el valor de terreno”
EJEMPLO: Se amortiza el inmueble (valor del terreno $30.000)
PORCENTAJE 2%
AMORTIZACION $3.400
CREDITO BANCARIO
Existen tres tipos de créditos bancarios: adelanto en cuenta corriente, descuento de documentos de propia firma y descuento de documento
de tercero.
-ADELANTO EN CUENTA CORRIENTE: consiste en crédito otorgado por el banco, cuando la empresa tiene autorización para girar en
descubierto, es decir emitir un cheque con mayor valor que el dinero depositado.
EJEMPLO:
Se solicita al Banco Nación una autorización para girar en descubierto por la suma de $5.000.
-DESCUENTO DE DOCUMENTOS DE PROPIA FIRMA: consiste en un crédito solicitado al Banco a cambio de la entrega de un pagare
firmado por la empresa.
EJEMPLO:
Se solicita un crédito al banco Nación mediante la entrega de un pagaré de propia firma por $5.000, a devolver dentro de 60 días con interés
del 30% anual y gastos bancarios del 5%.
-DESCUENTO DE DOCUMENTO DE TERCERO: Consiste en un crédito bancario que se solicita mediante la entrega de uno o varios
pagares de terceros.
EJEMPLO: Se solicita un crédito al Banco Nación mediante un descuento de documentos de terceros por $5.000, a devolver dentro de 60 días
con un interés del 30% anual y gastos bancarios del 5%.
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PREVISIONES Y PROVISIONES: Las primeras se crean para hacer frente a gastos futuros aún no realizados, los cuales no existe la certeza
de que ocurran; en cambio los segundos se crean para hacer frente a gastos futuros aún no realizados, los cuales existe la certeza de que
ocurran.
Constitución previsiones
Constitución provisiones
Impuesto(Pe+) $5.000
Provisión por impuestos(CRA+) $5.000
Seguros(Pe+) $6.000
Provisión por seguros(CRA+) $6.000
Uso previsiones
Uso provisiones
Recupero de previsiones
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Moneda extranjera
Cotización
1)La moneda extranjera cotizó al cierre del ejercicio a $3,00 c/u.
Clases de ajustes
Arqueo de caja
Control existencias o inventario de mercaderías
Depuración de ficheros o deudores
Amortizaciones
Gastos pendientes de pagos
Gastos pagados por adelantados
Ingresos pendientes de cobro
Ingresos cobrados por adelantados
Omisiones de registros, etc.
ARQUEO DE CAJA:
El arqueo de caja de la cuenta caja puede indicar una diferencia mayor o menor que el saldo contable.
Ejemplo:
1) Saldo Real mayor que el Saldo Contable.
“El arqueo de caja arroja un saldo deudor de $10.000. (Saldo contable $9.000)”
3) Cuando en el Saldo contable se encuentra la cuenta compras se debe registrar de la siguiente manera:
“La existencia final de mercaderías arroja en saldo de $50.000. (Saldo contable: mercaderías $40.000 y compras $70.000)
COSTO DE VENTAS O CMV= EXISTENCIA INICIAL + COMPRAS – EXISTENCIA FINAL
$60.000 = $40.000 + $70.000 - $50.000
C M V(Pe+) $60.000
Mercaderías(A-) $60.000
1) La depuración de deudores nos muestra que de los deudores por ventas $500 se atrasaron en el pago, $600 se les ha iniciado juicio y
$1.000 se convirtió en incobrable.
2) La depuración de deudores nos muestra que de los deudores morosos $700 se les ha iniciado juicio y $1.000 se convirtió en
incobrable. (uso de la previsión)
DEPRECIACIONES (AMORTIZACIONES)
Es el desgaste que sufren los bienes de uso por su utilización y por el transcurso del tiempo.
Inmuebles 50 años 2%
Ejemplo:
1) Se amortización los bienes de uso(valor del terreno $30.000)
Muebles y útiles $8.000
Instalaciones $10.000
Maquinarias $30.000
Equipos de computación $40.000
Rodados $90.000
Inmuebles $200.000
Clases de ajustes
Arqueo de caja
Control existencias o inventario de mercaderías
Depuración de ficheros o deudores
Amortizaciones
Gastos pendientes de pagos
Gastos pagados por adelantados
Ingresos pendientes de cobro
Ingresos cobrados por adelantados
Omisiones de registros, etc.
ARQUEO DE CAJA:
El arqueo de caja de la cuenta caja puede indicar una diferencia mayor o menor que el saldo contable.
Ejemplo:
3) Saldo Real mayor que el Saldo Contable.
“El arqueo de caja arroja un saldo deudor de $10.000. (Saldo contable $9.000)”
6) Cuando en el Saldo contable se encuentra la cuenta compras se debe registrar de la siguiente manera:
“La existencia final de mercaderías arroja en saldo de $50.000. (Saldo contable: mercaderías $40.000 y compras $70.000)
COSTO DE VENTAS O CMV= EXISTENCIA INICIAL + COMPRAS – EXISTENCIA FINAL
$60.000 = $40.000 + $70.000 - $50.000
C M V(Pe+) $60.000
Mercaderías(A-) $60.000
4) La depuración de deudores nos muestra que de los deudores morosos $700 se les ha iniciado juicio y $1.000 se convirtió en
incobrable. (uso de la previsión)
DEPRECIACIONES (AMORTIZACIONES)
Es el desgaste que sufren los bienes de uso por su utilización y por el transcurso del tiempo.
Inmuebles 50 años 2%
Ejemplo:
2) Se amortización los bienes de uso(valor del terreno $30.000)
Muebles y útiles $8.000
Instalaciones $10.000
Maquinarias $30.000
Equipos de computación $40.000
Rodados $90.000
Inmuebles $200.000
Una vez realizada la planilla de trabajo de 10 columnas los alumnos deberán determinar el resultado del ejercicio. Este puede arrojar
como 2 resultados:
1)Positivo (ganancias) Esto se puede observar para darse cuenta con facilidad porque las Ganancias son superiores a las Pérdida y el Activo
será superior al Pasivo .
2) Negativo ( pérdidas) Esto se puede observar para darse cuenta con facilidad porque las Ganancias son inferiores a las Pérdida y el Activo
será inferior al Pasivo .
REFUNDICIÓN DE CUENTAS
Cierre de cuentas de RESULTADO:
Al finalizar el ejercicio económico se deben cancelar en forma definitiva las cuentas de resultado. Esto puede ser
realizado en el libro Diario por medio de 2 asientos.
1) En el primer asiento,, se debita la cuenta RESULTADO DEL EJERCICIO y se acreditan todas las cuentas de
resultado Negativo, ( pérdidas) REFUNDICIÓN DE PÉRDIDAS.
2) En el segundo asiento,, se debitan todas las cuentas de resultado positivo ( ganancias) y se acredita la cuenta
RESULTADO DEL EJERCICIO. REFUNDICIÓN GANANCIAS.
Ventas XXXX
Alq. Obtenidos XXXX
Sobrante de caja XXXX
Costo de Ventas XXXX
Gastos Generales XXXX
Faltante de caja XXXX
Resultado del Ejercicio(PN) XXXX
Por cierre de cuentas de resultado positivo y negativo
Al realizar el asiento de cierre Ud deberá identificar el resultado del Ejercicio, ya que en el caso de que dicho
resultado fuese negativo, la cuenta resultado del ejercicio se registrará junto a las cuentas de Resultado positivo
Ventas XXXX
Alq. Obtenidos XXXX
Sobrante de caja XXXX
Resultado del Ejercicio(PN) XXXX
Costo de Ventas XXXX
Gastos Generales XXXX
Faltante de caja XXXX
Por cierre de cuentas de resultado positivo y negativo
Al cierre del ejercicio, se deben cancelar en forma provisoria las cuentas Patrimoniales (Activo, Pasivo y
Patrimonio Neto) mediante un asiento en el libro diario. Debiendo tener en cuenta el resultado del ejercicio,
quien indicará la ubicación de la cuenta RESULTADO DEL EJERCICIO
Proveedores XXXX
Doc a Pagar XXXX
Capital XXXX
Resultado del Ejercicio(PN) XXXX
Caja XXXX
Mercaderías XXXX
Doc. Por cobrar XXXX
Bco Nac c/c XXXX
Por cierre de cuentas de resultado positivo( Gan)
DISTRIBUCION DE RESULTADOS
Resultado Positivo
Cuando el resultado del ejercicio es positivo esa ganancia puede tener 3 destinos:
a) Incorporarlo al Capital.
b) Destinarlo a formar reservas.
c) Distribuirlo entre los socios.
Resultado Negativo
Cuando el Resultado del ejercicio es negativo o pérdida, este déficit se puede absorber de 3
formas:
a) Utilizar Reservas.
b) Afrontarlo entre los socios.
c) Deducirlo del Capital.
Capital XXXX
Reserva Legal XXXX
Accionistas XXXX
Resultado del Ejercicio(PN) XXXX
Eje N°2
Corrientes
ACTIVO
No Corrientes
Clasificación
Corrientes
PASIVO
No Corrientes
Los rubros del Activo Corriente y del Pasivo Corriente se ordenan dentro de cada grupo en función
decreciente de su liquidez global.
ACTIVO CORRIENTE:
Son aquellos que esperamos convertir en dinero o su equivalente dentro de
los 12 meses a partir de la fecha de cierre del período al que refieren los Estados Contables o si ya lo son,
a esa fecha.
Caja y Bancos:
Inversiones:
CRÉDITOS: ( deben distinguirse los créditos por ventas de los bienes y servicios correspondientes a las
actividades habituales del ente, de las que no tengan ese origen).
Créditos por ventas:
Otros créditos:
Bienes de Cambio:
Otros Activos:
ACTIVO NO CORRIENTE:
Son aquellos que esperamos convertir en dinero o su equivalente después de
los 12 meses a partir de la fecha de cierre del período al que refieren los Estados Contables.
INVERSIONES:
CRÉDITOS: (ver Activo corriente)
Créditos por ventas: (ver Activo corriente)
Otros créditos: (ver Activo corriente)
Bienes de Cambio: (ver Activo corriente)
Otros Activos: (ver Activo corriente)
Participación permanente en sociedades:
( son las acciones adquiridas de empresas controladas y
vinculantes con tenencia permanente. Incluye entre otras: acciones adquiridas de
otras sociedades.)
Otras inversiones: (ver Activo corriente Rubro Inversiones. Incluye entre otros: Inmuebles en alquiler)
Bienes de Uso:
Son aquellos bienes tangibles (corpóreos) destinados a ser utilizados en la actividad
principal del ente y no a la venta habitual de la empresa, incluyendo a los que están en
construcción, tránsito, montaje, y los anticipos a proveedores por compra de estos
bienes. Incluye entre otros: Inmuebles, Rodados, Muebles y Útiles, etc. Se detallan en el
Anexo bienes de uso y se exponen a su valor neto de amortizaciones.
Activos intangibles:
Son aquellos representativo de franquicias, privilegios u otros similares, incluyendo
los anticipos por su adquisición; y que expresan un valor cuya existencia depende de la
posibilidad futura de producir ingresos. Incluye entre otras: Derecho de propiedad
intelectual, Patentes, Marcas, Licencias, etc.
Comprende:
A) BIENES INMATERIALES: como Derecho de propiedad intelectual,
Patentes, Marcas, Licencias, etc.
B) CARGOS DIFERIDOS: como los gastos de
organización y Preoperativos Los Gastos De Investigación y
Desarrollo, etc.
Otros Activos: ((ver Activo corriente)
Llave de Negocio: Se incluye en este rubro la llave de negocio (positiva o negativa) que
resulte de la incorporación de activos y pasivos, producto de una combinación de
negocios, Incluye entre otras: Llave positiva y Llave negativa.
PASIVO CORRIENTE:
Son aquellos cuyo vencimiento o exigibilidad se producirá dentro de los 12
meses a partir de la fecha de cierre del período al que refieren los Estados Contable, las exigibles a esa
fecha y las previsiones constituidas para afrontar obligaciones eventuales que pudiesen convertirse en
obligaciones ciertas o exigibles dentro del período indicado.
Los PASIVOS CORRIENTES Y NO CORRIENTES se ordenan exponiendo primero Las obligaciones ciertas y
luego las contingentes.
Deudas: Son aquellas obligaciones ciertas, determinadas o determinables.
Se las clasifican en : comerciales( cuentas por pagar), Préstamos , Remuneraciones y cargas
sociales, Cargas fiscales, Dividendos a pagar, anticipo de clientes, Otros pasivos.
Previsiones: Son las partidas que a la fecha a que se refieren los estados contables representan
importes estimados para hacer frente a situaciones contingentes que probablemente originen
obligaciones para el ente.
En las previsiones, las estimaciones , incluyen el monto probable de la obligación contingente y
la posibilidad de su corrección. Incluye entre otras: Previsión para despidos, previsión para
services y garantías, etc.
PASIVO NO CORRIENTE:
Son aquellos cuyo vencimiento o exigibilidad se producirá después
de los 12 meses a partir de la fecha de cierre del período al que refieren los Estados Contable, las
exigibles a esa fecha y las previsiones constituidas para afrontar obligaciones eventuales que pudiesen
convertirse en obligaciones ciertas o exigibles dentro del período indicado.
Deudas: (ver pasivo corriente)
Previsiones: (ver pasivo corriente)
PARTICIPACIÓN DE TERCEROS SOBRE EL PATRIMONIO DE SOCIEDADES CONTROLADAS
En el Estado de situación consolidado la porción del Patrimonio Neto de las
sociedades controladas que sea propiedad de terceros ajenos al grupo económico debe ser
expuesta como un capítulo adicional entre el Pasivo y el Patrimonio Neto, denominado
“participación de terceros en sociedades controladas.
PATRIMONIO NETO:
-Capital Suscripto
APORTES DE LOS -Ajustes de Capital
-Aportes Irrevocables
PROPIETARIOS
-Primas de Emisión
PN
-Ganancias Reservadas
RESULTADOS -Resultados diferidos *
ACUMULADOS -Resultados no asignados
ACTIVO PASIVO
ESTADOS DE RESULTADOS
< Por el Ejercicio anual finalizado el / / .
VENTAS
Menos
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
Mas
Ganancias ordinarias y
Extraordinarias
Menos
Perdidas ordinarias y
Extraordinarias
“RESULTADO DEL EJERCICIO”
Índice de Solvencia= Ac + A no C
Pc + P no C
Si éste índice es mayor a 1 significa que la empresa tiene una situación favorable frente a sus
deudas ( obligaciones)
Una empresa es solvente si el activo es superior a sus deudas con terceros(más del 1%). Cuanto
más alto es el porcentaje, mejor es el manejo de las finanzas.
ÍNDICE DE LIQUIDEZ CORRIENTE
Este índice nos muestra la capacidad de la empresa para afrontar sus deudas a corto plazo.
Índice de endeudamiento= PN
Pc + P no C
Si es mayor que 1 el capital propio supera al capital de terceros; con lo cual se evidencia que la
empresa gira sobre base propia .
ÍNDICE DE INMOVILIZACIÓN
Este índice nos muestra el grado de recursos que tenemos inmovilizados en bienes de uso con
relación al patrimonio neto de la empresa
Índice de inmovilización= Bines de Uso
PN
También nos muestra la cantidad de bienes inmovilizados respecto del Activo
Índice de inmovilización= Bines de Uso
ACTIVO