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CONTABILIDAD
Contabilidad General
Cecilia Pineda
10 de diciembre de 2021
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Contenido
Introducción...........................................................................................................................3
Objetivos................................................................................................................................4
Conceptos generales...............................................................................................................5
Transacciones comerciales...................................................................................................10
Balance de prueba................................................................................................................14
Estado de resultados.............................................................................................................15
Estados Financieros..............................................................................................................16
Conclusiones........................................................................................................................18
Bibliografía..........................................................................................................................19
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Introducción
En este módulo veremos las transacciones comerciales, los tipos de impuestos que pagan
las empresas, las operaciones para las construcciones de las empresas, cómo se efectúan las
transacciones para venta y compra de mercancías y sus aplicaciones tributarias. Desarrolla-
mos diferentes ejercicios de asientos contable, para entender de qué área del estado finan-
ciero hacen parte las ventas o las compras, los impuestos y cómo juegan los pagos en efec-
tivo o en cheque, cómo se manejan los activos y pasivos en compra de maquinaria etc.
Comprendiendo la elaboración de asientos contables dependiendo de la transacción y de
que parte de la empresa o de qué lugar del estado financiero hace parte, podremos leer de
manera ágil y rápida los estados financieros de una empresa.
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Objetivos
Realizar el registro de los movimientos contables del mes de junio de una empresa
anónima perteneciente al régimen responsable de IVA
Realizar los asientos contables según corresponda para ventas o compras de bienes
y servicios
Identificar las retenciones que se deban realizar según si pertenecen al Régimen
responsable del Iva o al Régimen no responsable del IVA
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Conceptos generales
8. Cualidades de información contable: Las cualidades son los atributos que hacen
útil la información contable. Por tanto, existen cualidades contables fundamentales
y cualidades contables de mejora.
¿por qué se registra la venta? es: “porque se devengó”, lo cual también se puede ex-
presar de la siguiente manera: “porque ocurrió”, o “porque se acumuló”, o en un
lenguaje más coloquial, pero no menos válido y comprensible, “porque pasó” o
simplemente, “porque vendí”.
10. Activo: Recursos que utiliza la entidad para lograr los fines para los que fue creada.
11. Naturaleza: Las cuentas se clasifican según su naturaleza donde las cuentas de na-
turaleza débito son las que trabajan para producir y las cuentas de naturaleza crédi-
to son las que consumen el trabajo. Las cuentas debito producen la renta que se dis-
tribuye en primer lugar para el estado en calidad de impuestos, las obligaciones fi-
nancieras en calidad de intereses, los socios o accionistas en calidad de participa-
ciones o dividendos. Las cuentas de naturaleza debito siempre aumenta con los re-
gistros que se hagan al débito y disminuyen con registros al crédito y las cuentas de
naturaleza crédito siempre aumenta con registros que se hacen en el crédito y dis-
minuye con registros al débito. Siempre aumenta con registros que se hacen en el
crédito y disminuye con registros al débito.
12. Políticas Contables: Son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos
específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados
financieros. Cuando una NIIF sea específicamente aplicable a una transacción, otro
evento o condición, la política o políticas contables aplicadas a esa partida se deter-
minarán aplicando la NIIF en cuestión, y considerando además cualquier guía de
implementación relevante emitida por el IASB para esa NIIF.
13. Dinámica: Expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, los grupos y
las cuentas incluidas en el catálogo e indican las operaciones que deben registrarse
en cada una de las cuentas, Señalando la forma en que deben utilizarse las cuentas y
realizarse los diferentes movimientos contables que las afectan.
15. Sociedad comandita simple: Está compuesta por dos tipos de socios: los socios
gestores, quienes están encargados de la administración y operación de la sociedad,
son responsables de forma solidaria e ilimitada, razón por la cual no es necesario
que realicen aportes a la sociedad. Y los socios comanditarios, responsables del
aporte de capital, estos no tienen ningún tipo de intervención en la administración
de la empresa, su responsabilidad es hasta el valor de los aportes.
17. Patrimonio: Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos.
18. Cuenta contable: Instrumento que permite registrar los aumentos y/o disminucio-
nes del activo, pasivo y capital que experimenta la entidad.
19. Ciclo contable: Es una serie de pasos a seguir para registrar todos los hechos eco-
nómicos o las operaciones realizadas por una entidad, y resumir toda la informa-
ción anterior, antes de elaborar los estados financieros; estos pasos son los siguien-
tes:
a) Registros en el libro diario: se registran cronológicamente todos los hechos económicos,
ocurridos al interior de la organización.
b) Libro Mayor: permite totalizar los movimientos de cada una de las cuentas que se
utilizaron en el libro diario, bien sea porque la empresa ya esté en funcionamiento y que las
cuentas ya traigan saldos iniciales y a ellos se le sumen los movimientos del período, o que
la empresa, sea primera vez que se constituye, por lo cual no trae saldos iniciales en sus
cuentas y se parte solo del movimiento del libro diario.
c) Realizar un balance de prueba en el cual se puede verificar que la ecuación contable se
esté cumpliendo, es decir, que los activos sean iguales a los pasivos más el patrimonio.
d) Realizar los registros contables necesarios a los ajustes en el libro de ajustes.
e) Trasladar el libro de ajustes al Libro Mayor.
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20. NIIF: Normas internacionales de información financiera de las cuales hay actual-
mente 16.
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Transacciones comerciales
El día 01 de abril se decide constituir una empresa como anónima perteneciente al régimen
responsable de IVA denominada Comercializadora Poli S.A, tarifa de ICA del 9,66*1000 y
con el siguiente aporte de los socios:
Socio 1: computadores por $15.000.000 y una máquina por $205.000.000; el segundo so-
cio aportó $80.000.000 depositados en una cuenta bancaria a nombre de la sociedad, donde
también fueron depositados $100.000.000 de los socios 3 a 8.
EFF CUENTA DEBITO CREDITO
ACTIVO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO- EQUIPO
$ DE15.000.000
COMPUTO
ACTIVO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO- MAQUINARIA
$ 205.000.000
ACTIVO BANCO $ 80.000.000
ACTIVO BANCO $ 100.000.000
PATRIMONIO CAPITAL SUSCRITO $ 400.000.000
TOTAL $ 400.000.000 $ 400.000.000
El día 06 de junio se venden 4 mesas para televisor (a $ 240.000 cada una) a Inver-
siones S.A. (régimen responsable de IVA) de contado. (Efectúe retención en la
fuente del 2.5%, ICA del 11.04 X 1000, IVA 19%)
Balance de prueba
Estado de resultados
Gastos operacionales
-Gastos por arriendos $ 1.900.000
-Gastos por servicios $ 800.000
-Gastos por honorarios $ 1.800.000
=Total gastos operacionales $ 4.500.000
=UTILIDAD OPERACIONAL $ 162.920.000
Estados Financieros
ACTIVO NO CORRIENTE
EQUIPOS DE COMPUTO $ 15.000.000
MAQUINARIA $ 309.000.000
TOTAL ACTIVOS NO
CORRIENTES $ 324.000.000
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
PROVEEDORES
NACIONALES $ 299.409.144
TOTAL PROVEEDORES $ 299.409.144
CUENTAS POR PAGAR
IVA POR PAGAR $ 12.467.800
RETEFUENTE $ 6.498.000
RETE ICA $ 352.856
TOTAL CUENTAS POR PAGAR $ 19.318.656
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IMPUESTOS GRAVAMENES Y
TASAS TASS
DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS $ 53.763.600
TOTAL DE IMPUESTOS
GRAVAMENES Y TASAS $ 53.763.600
TOTAL PASIVOS CORRIENTES $ 372.491.400
PASIVOS NO CORRIENTES
DOCUMENTOS POR PAGAR
L.P. $ 250.000.000
TOTAL PASIVOS NO
CORRIENTES $ 250.000.000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL $ 400.000.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 109.156.400
TOTAL PATRIMONIO $ 509.156.400
TOTAL PASIVOS +
PATRIMONIO $ 1.131.647.800
Conclusiones
Se entiende por transacción comercial todo acto que implica la adquisición de bienes y ser-
vicios con destino a venderlos, dicho de otra manera, una transacción comercial es todo
aquello que ocurre cuando hay intercambio financiero correspondiente a la compra y venta
de un bien o servicio.
Estas transacciones deben estar soportadas en documentos como facturas de compra, factu-
ras de ventas, recibos de caja, cheques, nota débito y de crédito, emisiones, etc. Posterior-
mente deben ser registrados en los libros de contabilidad en forma ordenada, siguiendo el
procedimiento contable hasta la elaboración de los estados financieros para su posterior ex-
plicación y estudio al detalle.
Los documentos mercantiles son parte de nuestro diario vivir, además son una constancia
escrita de transacción comercial, donde suele tomar forma en el momento en el que se rea-
lizan las operaciones, y su objeto es el de certificar el entendimiento que existe entre las
dos partes que han realizado el acuerdo.
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Bibliografía
Romero López, A.J. (2018). Principios de contabilidad: Incluye las NIIF para py-
mes edición 6. México, McGraw-Hill Interamericana.
Fierro Martínez, Á. M. (2011). Contabilidad general (4a. ed.). Bogotá, Ecoe Edicio-
nes
Coral Delgado, Lucy del Carmen y Gudiño Dávila, Emma Lucia. (2013). Contabi-
lidad universitaria edición 7. Bogotá, McGraw-Hill Interamericana.
https://economia.org/ente-economico.php
https://niif.com.co/decreto-2649-1993/normas-basicas
Fierro Martínez, Á. M. (2016). Contabilidad general con enfoque NIIF para las py-
mes (5a. ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones. Recuperado de https://
elibro.net/es/ereader/poligran/70437?page=11.