FUNDACIÓN IDEA

MÓDULO CONTABILIDAD Y FINANZAS

CASO EMPRESA COMERCIAL TRES ESTRELLAS

Comercial Tres Estrellas es una empresa de reciente creación, su actividad comercial consiste en la venta
de electrodomésticos como ser televisores, computadoras y equipos de sonido.

Inicialmente la empresa no cuenta con ambientes propios, por lo cual sus espacios en inmediaciones de
la ciudad son alquilados.

Actualmente, la política de ventas de la empresa consiste en vender sus productos solamente al contado.

Los activos que actualmente posee Comercial Tres Estrellas son los siguientes:

Detalle Importe (Bs)

Efectivo en cuenta corriente (Banco Bisa) 25.632,00
Muebles y enseres 60.000,00
Equipos de computación 20.000,00
IVA - Crédito Fiscal 34.368,00
Almacenes 150.000,00

El personal está compuesto por tres vendedores, un cajero y un administrador recientemente designado
por el dueño del negocio. Los sueldos mensuales fijados para cada uno de ellos, son los siguientes:

Total
Detalle
Ganado (Bs)
Administrador 7.500
Cajero 3.000
Vendedor 2.500
Vendedor 2.500
Vendedor 2.500
TOTAL 18.000

El lugar ya cuenta con todos los servicios básicos y las facturas están con la razón social de la empresa en
los casos que corresponde.

El dueño del negocio, el Sr. Ricardo Rocha ha estado administrándolo empíricamente durante algunos
meses, pero nunca ha realizado contabilidad y ha notado que últimamente no lleva un control adecuado
de sus cuentas, por lo cual ha perdido de vista si es que el negocio le está generando utilidades o le está
reportando pérdidas.

Convencido de que es hora de un cambio, decide contratar al Sr. Joaquín Pérez como nuevo
administrador, al cual se le pagará el sueldo más alto de toda la tienda. A cambio, el Sr. Rocha exigirá
resultados, y para empezar se ha propuesto como meta para la presente gestión, alcanzar un porcentaje
de utilidad del 30% sobre la inversión realizada por el Sr. Rocha.

Luego de realizar un análisis de las operaciones del negocio, el nuevo administrador decide relajar la
política de ventas y comenzar a vender a crédito como una estrategia para captar más clientes.
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Por otra parte, comenzar a realizar más publicidad, contratando una empresa especializada en marketing
digital y de esta forma contribuir al incremento en ventas.

Luego de haber culminado la gestión, se logró recabar la siguiente información de las operaciones
realizadas.

1. El 1ro de marzo, se contrata un seguro contra incendios por Bs44.000, el mismo tiene una
cobertura de dos años.
2. Durante el año se compró mercadería por un total facturado de 900.000, a crédito con uno de los
proveedores con los que habitualmente se trabaja.
3. El 20 de junio, se adquirieron muebles y enseres para mejorar la exposición de los productos por
un total facturado de Bs15.000. (UFV 2,15)
4. Durante el año se pagó en efectivo los sueldos de enero a noviembre, además se pagaron los
aportes laborales y los aportes patronales desembolsables mensualmente.
5. Los servicios básicos de internet, energía eléctrica y teléfono se pagaron en efectivo de enero a
noviembre por un total mensual de Bs900. Se identifica que aproximadamente un 60%
corresponde a administración y el restante al área de ventas.
6. El primero de julio, al observar que se tenía demasiado efectivo, se decide aperturar un Depósito
a Plazo Fijo de Bs12.000 por un lapso de 1 año. El mismo, pagará intereses al final del plazo
estipulado y la tasa negociada con el banco es de un 2% anual.
7. Los pagos a proveedores durante la gestión alcanzaron al 80% de las compras facturadas, los
mismos se efectuaron mediante transferencias bancarias, para las cuales el banco cobró en
promedio, una comisión equivalente al 0,5% del monto transferido, emitiendo las facturas
correspondientes.
8. Los gastos de publicidad ascienden a Bs4.000 por mes, y se pagaron desde enero hasta noviembre
9. Los alquileres del negocio ascienden a Bs7.000 mensual y se pagaron por adelantado en el mes
que corresponda sin quedar ningún pago pendiente al cierre de gestión. Un 50% corresponde a
administración y el restante al área de ventas
10. Se constató que se realizaron compras de mercadería (al contado) adicionales en el mes de
diciembre que no fueron debidamente respaldadas con factura, de las cuales Bs5.000 (líquido
pagado) sobre los cuales se aplicaron las retenciones de ley y Bs1.200 se quedaron sin respaldo
de documentos fiscales y tampoco se aplicaron retenciones.
11. En diciembre, se contrató un servicio eventual para el arreglo de las puertas del almacén, para lo
cual se pagó Bs3.500. La persona que prestó el servicio no emitió factura, por lo cual, se procedió
a efectuar las retenciones de ley.
12. La mercadería fue vendida con factura, considerando un margen de utilidad del 45% con recargo
al precio de venta e inicialmente fue realizada en su totalidad a crédito. Se conoce que en total se
vendieron un 85% de las existencias en almacenes.
13. Se logró cobrar durante la gestión un 80% de las ventas facturadas.
14. El 15 de noviembre, se desembolsó un préstamo bancario del Banco Bisa, mismo que será
utilizado para la compra de un vehículo adicional para realizar actividades de distribución, el
importe del préstamo asciende a USD10.000 a un plazo de 4 años, debe amortizarse
mensualmente (sobre saldos) y la tasa de interés fijada por el banco es del 12% anual (Tipo de
cambio Bs 7,00 por 1 USD)
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15. Durante el mes de noviembre, se efectiviza la compra del vehículo para el área de
comercialización (UFV 2,25).
16. El 15 de diciembre se realizó el pago de la primera cuota del préstamo en el Banco Bisa
17. El 20 de diciembre se pagaron aguinaldos a todos los trabajadores
18. Durante el año, se liquidaron mensualmente los impuestos IVA e IT, quedando pendiente al cierre
de gestión los impuestos por pagar al mes de diciembre. El IVA Débito Fiscal pendiente al mes de
diciembre es de Bs18.000, el IT por pagar de Bs4.000 y durante el año, se alcanzó a compensar un
85% del saldo de Crédito Fiscal.

Información adicional para la Preparación de Estados Financieros:

 Al 31 de diciembre, están pendientes de pago los sueldos del mes de diciembre, incluyendo los
aportes laborales y patronales mismos que serán efectivizados durante los primeros días de enero
próximo
 Al 31 de diciembre se encuentran pendientes de pago las facturas de servicios básicos
correspondientes al mes de diciembre
 Al 31 de diciembre se encuentran pendientes de pago los gastos de publicidad del mes de
diciembre
 Es necesario devengar los intereses ganados por el depósito a plazo fijo, estos intereses serán
cobrados exactamente 12 meses después de realizado el depósito en el banco.
 Se debe castigar el seguro pagado por los meses transcurridos a partir de su contratación,
distribuir un 60% a administración y el restante al área de ventas
 Se deben reconocer los intereses generados por el préstamo al 31 de diciembre y expresar la
deuda a tipo de cambio de cierre
 Se deben actualizar y depreciar los activos fijos al cierre de gestión
 Al cierre de gestión, se estima que el 1% sobre el saldo de cuentas por cobrar como previsión para
posibles cuentas incobrables
 Se debe actualizar el patrimonio al cierre de gestión
 Una vez obtenido el resultado del período, se debe contabilizar el Impuesto a las Utilidades (si
corresponde), considerando la aplicación del D.S. 24051 para la identificación de gastos no
deducibles e ingresos no imponibles.

El tipo de cambio del dólar al 31 de diciembre es de Bs6,96 por 1 USD

La cotización de la UFV al 01 de enero es de 2,01

La cotización de la UFV al 31 de diciembre es de 2,30

Supuestos adicionales del caso:

- Todas las transacciones monetarias se pagan mediante la emisión de cheques excepto que se
indique lo contrario, para el caso de los cobros se asume que el mismo día el dinero es depositado
en la cuenta de la empresa.
- Las transacciones presentadas, agrupan todas las transacciones realizadas durante la gestión, por
lo cual no necesariamente existe un orden cronológico en su presentación.
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REQUERIMIENTOS DEL CASO:

 REGISTRAR CONTABLEMENTE LAS OPERACIONES RESUMEN DE LA GESTIÓN

 ELABORAR LIBROS MAYORES PARA TODAS LAS CUENTAS
 ELABORAR EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
 REALIZAR LOS AJUSTES CONTABLES QUE CORRESPONDAN AL CIERRE DE GESTIÓN
 ELABORAR LA HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
 ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADOS, EL BALANCE GENERAL, EL ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL
PATRIMONIO Y EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
 DESTAQUE LOS ASPECTOS MÁS RELEVANTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ELABORADOS ¿EL
SR. PEREZ ADMINISTRADOR DEL NEGOCIO CUMPLIÓ EL OBJETIVO TRAZADO PARA LA GESTIÓN?