Repaso Tema 1 y 2 - Control y Gestión y Presupuestario - Víctor M Naranjo-3

CONTROL DE GESTIÓN
Y PRESUPUESTARIO
Abril 2022
unir.net
Repaso Temas 1 y 2
01 – Conceptos Tema 1
ÍNDICE
02 – Conceptos Tema 2
03 – Ejercicio Interpretación
04 – Visualización Análisis Vertical y Horizontal
Control de Gestión y Presupuestario: Temas 1 y 2
Solidez Patrimonial y Estado de Resultados
• Ciencia que estudia, mide y analiza

¿Qué es la Contabilidad? • Objetivo: suministrar información útil para la toma
de decisiones
• Generación de informes a terceros (accionistas,

clientes, gobiernos, proveedores) sobre el
Contabilidad Financiera movimiento de la empresa
• Obligatorio de acuerdo a unas normas
establecidas. Plan General Contable PGC
• Importante para obtener información rápida

Contabilidad de Gestión • Es opcional y cada empresa decidirá si llevarla
además de la financiera y cómo llevarla
page
04
Contabilidad de Gestión
Contabilidad Financiera
(Analítica o de Costes)
Cliente Usuarios externos Usuarios Internos
Enfoque Sucesos pasados Pasado, presente y futuro
Marco Legal Normas establecidas (PGC) Necesidades internas
Por áreas, divisiones, proyectos,

Alcance Global
etc
Unidad de Medida Monetaria Monetaria, física y de tiempo
Obligatoriedad Total Opcional
page
05
Balance de
situación
Cuenta de
Estado de
pérdidas y
cambio en el
ganancias
PN
PPyGG
Estados
Contables
PGC
Estado de
flujos de Memoria
efectivo
page
06
• Es el resumen de todas las posesiones y todas

las deudas y el capital de una organización en un
Balance de situación periodo contable determinado. En sí, el balance
es como una fotografía del patrimonio.
• Es el documento que informa del resultado de la

Cuenta de resultados gestión de la empresa como consecuencia de las
PPyGG operaciones ordinarias (ingresos y gastos) y de
las cuales se obtiene el resultado.
• Estado contable que amplía y comenta la

Memoria información contenida en el resto de documentos
de las cuentas contables.
page
07
Grupos del Plan General Contable (PGC)
GRUPO 1: FINANCIACION BÁSICA
GRUPO 2: INMOVILIZADO
GRUPO 3: EXISTENCIAS
GRUPO 4: ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES
GRUPO 5: CUENTAS FINANCIERAS
GRUPO 6: COMPRAS Y GASTOS
GRUPO 7: VENTAS E INGRESOS
GRUPO 8: GASTOS IMPUTADOS A PATRIMONIO NETO

GRUPO 9: INGRESOS IMPUTADOS A PATRIMONIO NETO
page
08
ELEMENTOS DEL BALANCE
Bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de
ACTIVOS sucesos pasados, de los que se espera que la empresa reciba beneficios o rendimientos económicos
en el futuro.
Conjunto de deudas y obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados.
PASIVOS
Fondos ajenos.
PATRIMONIO
A grandes rasgos son los fondos propios de la empresa.
NETO
PATRIMONIO NETO
ACTIVO
PASIVO
Ecuación fundamental del Balance de Situación:

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO NETO
page
09
ACTIVO PASIVO + PN
Estructura económica = Estructura financiera

(bienes y derechos) (obligaciones)
(De dónde se saca el dinero)
(Dónde se emplea el dinero)
page
010
Permanencia > 1 Fondos propios
año
Difícil conversión
en líquido a c/p
ACTIVO En euros PN + PASIVO En euros
Activo no corriente 65.000 Patrimonio neto 87.000
INMOVILIZADO INTANGIBLE - Capital social Deudas y obligaciones a 85.000

largo plazo
Vencimiento superior a
INMOVILIZADO MATERIAL 65.000 Reservas 1 año 2.000
Construcciones 45.000 Pasivo no corriente 25.000

Se ordena de Se ordena de
menos a más menos a más
Elementos de transporte 20.000 Préstamos a LP 25.000
liquidez exigibilidad
Activo corriente 56.000 Pasivo corriente 9.000

Deudas y obligaciones a
Activo líquido
Existencias 30.000 Préstamos a CP corto plazo
5.000
Vencimiento durante el
Convertible en Clientes 20.000 Proveedores ejercicio actual, año 4.000
dinero durante el corriente
ejercicio
Tesorería 6.000
TOTAL ACTIVO 121.000 TOTAL PN + PASIVO 121.000

page
011
1. Constitución de la sociedad: Como socios, aportamos 1.000.000 €.
¿Qué TENEMOS? ¿Qué DEBEMOS?

Bancos……..…………….1.000.000 CAPITAL SOCIAL….….....1.000.000
(PATRIMONIO NETO)
TOTAL……………………..1.000.000 TOTAL ……………………1.000.000
Asiento LIBRO DIARIO

1.000.000 Bancos a Capital social 1.000.000
page
012
2. Compra de terreno: Con el dinero del banco, compramos un terreno por 500.000 €.
¿Qué TENEMOS? ¿Qué DEBEMOS?

Bancos……..……………...500.000 CAPITAL SOCIAL….….....1.000.000
Terreno…………………….500.000 (PATRIMONIO NETO)
TOTAL……………………..1.000.000 TOTAL ……………………1.000.000

500.000 Terrenos a Bancos 500.000
page
013
LIBRO MAYOR
BANCOS DEBE HABER

Aportación socio……..……………...1.000.000
Compra de terreno…………….…………………..500.000
SALDO……………………….…….…500.000
CAPITAL DEBE HABER

Aportación socio……..…………………….……...1.000.000
SALDO……………………….……………………1.000.000
TERRENOS DEBE HABER

Compra de terreno……….…….…...500.000
page
014
3. Edificación de inmueble:
En el terreno, construimos un ¿Qué TENEMOS? ¿Qué DEBEMOS?
edificio para oficinas. CAPITAL SOCIAL….…......1.100.000
El coste de la construcción es de Terreno…………………….500.000
600.000 euros. Edificio……………………..600.000 (PATRIMONIO NETO)
El coste de las instalaciones de Préstamo…………………….200.000
las oficinas es de 100.000 euros
Instalaciones………………100.000
. Bancos………….…………100.000
¿Cómo lo financiamos?
• 400.000 de nuestro dinero. TOTAL……………………..1.300.000 TOTAL ………..……………1.300.000
• 100.000 aportan nuestros
socios.
• 200.000 préstamos bancario

600.000 Edificios Capital social 100.000
100.000 Instalaciones a Préstamo 200.000
300.000 Bancos Bancos 700.000 page
015
➢ Amortización contable del inmovilizado
Proceso contable que permite cuantificar el coste económico que tiene para una
empresa la depreciación de su inmovilizado.
Es necesario entender que todas las amortizaciones deberán establecerse de

una manera sistemática y racional, en función de la vida útil y el valor residual
del activo en cuestión.
• Vida útil: tiempo durante el cual se estima que va a producir ingresos a la misma
• Valor residual: valor del bien una vez terminado el periodo de amortización
• Valor amortizable: Diferencia entre el coste de adquisición y el valor residual
page
016
➢ Método lineal de amortización del inmovilizado. Ejemplo:
1. Se realiza una obra civil por valor de 10.000 €:
10.000 € Obra civil general

a Banco 1.000 €
a Préstamo a l/p 9.000 €
2. Se amortiza en 100 años:
100 € (6XX) Gasto amortización

a Amortización acumulada 100 €
page
017
➢ Principio de Prudencia
Obliga a contabilizar los beneficios sólo cuando se produzcan
y las pérdidas cuando se conozcan. La empresa ha de
situarse siempre en el escenario más negativo. Para ello
deberá anticipar las pérdidas, aunque luego no lleguen a
producirse.
➢ Provisiones
Hechos económicos indeterminados respecto a su importe o a la fecha en que se
producirán pero que cumpliendo la definición y criterios de reconocimiento contable,
dan lugar a elementos de pasivo y deben ser recogidos en el Balance (Pasivo).
➢ Contingencias
Si no es probable, sino solamente posible, y depende de la ocurrencia o no de algún
evento incierto en el futuro. En ese caso no se recogen en los estados financieros pero
se debe informar de ellas en la memoria.
page
018
ACTIVO NO
CORRIENTE ACTIVO NO
ACTIVO NO CORRIENTE
CORRIENTE
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO
CORRIENTE
Empresa comercial, Empresa PYME

servicios Hidroeléctrica Tecnólogica
page
019
PATRIMONIO
NETO PATRIMONIO
NETO PATRIMONIO
NETO
EXIGIBLE
EXIGIBLE
Pasivo Corriente
Pasivo Corriente
+ No Corriente EXIGIBLE
+ No Corriente
Pasivo Corriente
+ No Corriente
Mayor riesgo Menor riesgo

financiero financiero
Recursos financieros Recursos financieros page

desaprovechados
aprovechados
020
Riesgo Financiero: Ratio de endeudamiento
Exigible
Patrimonio neto (Capital + Reservas)
➢ Analiza el concepto de equilibrio patrimonial y el equilibrio

financiero.
page
021
PATRIMONIO
NETO
ACTIVO
➢ Ratio de endeudamiento = 1 (Bajo)

EXIGIBLE
Pasivo Corriente
+ No Corriente
page
022
PATRIMONIO
NETO
ACTIVO
EXIGIBLE ➢ Ratio de endeudamiento = 2 (Medio)

Pasivo Corriente
+ No Corriente ➢ Si fuera 3 o 4 se consideraría riesgo
alto o muy alto.
page
023
❑ Equilibrio patrimonial
❑ Endeudamiento
? page
024
❑ Endeudamiento
?
page
025
❑ Endeudamiento
? page
026
❑ Endeudamiento
? page
027
page
028
RATIO DE LIQUIDEZ (DISTANCIA A LA SUSPENSIÓN DE PAGOS )

Activo Corriente / Pasivo Corriente (> 1)
RATIO DE ACIDEZ
Clientes + Tesorería / Pasivo corriente
(entre 0,75 – 1)
RATIO DE TESORERÍA
Tesorería / Pasivo corriente
(entre 0,3 – 0,4)
FONDO DE MANIOBRA
Activo Corriente - Pasivo Corriente
page
029
➢ El resultado final de una empresa es la suma de sus operaciones y del efecto de
otros grupos de actividades:
1. La principal, la actividad específica de la empresa, su modelo de explotación.

2. Las operaciones extraordinarias, atípicos o extrafuncionales.
3. Las operaciones de financiación.
➢ A continuación vamos a ver la composición de la cuenta de resultados.

page
030
Diferencia entre facturación bruta y venta neta
➢ IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido)
➢ Descuentos
➢ Devoluciones
page
031
Costes directos
asociados a la
producción.
page
032
No se tiene en cuenta ni gastos de amortización,

provisiones, ni asociados a la financiación
page
033
BAII también conocido como BAIT o EBIT es el

resultado de explotación.
En esta cifra no se contempla:

Ningún concepto extrafuncional en las
operaciones de la emrpesa.
Ningún concepto referente al coste de la
financiación de la empresa.
page
034
Al resultado ordinario, se incorporan aquellos

ingresos o gastos atípicos, no asociados al ciclo
normal de la empresa.
page
035
Para calcular el BAI (BAT o EBT), se incorporan

aquellos gastos asociados a la financiación de la
empresa, o ingresos financieros derivados de la
tenencia de activos u operaciones que quedan
fuera de la actividad normal de la empresa.
page
036
Una vez descontado el impuesto de sociedades

llegamos al Beneficio Neto o resultado final.
page
037
muchas gracias
Permanencia > 1 año
Difícil conversión en
líquido a c/p
Activo líquido
Convertible en dinero
durante el ejercicio
Conclusiones:
- Las grandes partidas representativas del Activo serían “Propiedad, planta y equipo”, “Fondo de comercio”,
“Inversiones a l/p y c/p”, “Deudores comerciales” y “Existencias”.
- Reducción de Inversiones a l/p cercano al 40% page
- Aumento de Existencias en un 16% 039
- El Activo Corriente pasa a ser la masa patrimonial más grande del Activo, debido a las Existencias. PELIGRO.
Fondos propios
Conclusiones:
- Las reservas se ven fuertemente impactadas con
-3.000M€ en 9 meses.
- El crédito a l/p del Pasivo no corriente, disminuye
en un 17%.
- El crédito a c/p del Pasivo corriente disminuye en
largo plazo un 8%
- Pasivos No Corrientes aumentan
Vencimiento superior a
1 año considerablemente, la deuda es de mayor
calidad, requiere un estudio más detallado
corto plazo
Vencimiento durante el
ejercicio actual, año
corriente
page
040
Conclusiones:
- Activo No Corriente en niveles bajos para la estructura actual.
- Activo Corriente demasiado elevado y en aumento, nos indica que la empresa no está generando negocio a
futuro que aseguren la actividad a largo plazo
- Existencias elevadas de acuerdo a la característica del negocio, de todas formas en niveles peligrosos
- Cuentas a cobrar en descenso, no se materializan nuevos contratos
- Disponible bajo, la mayor parte del Activo corriente y total se cubre con existencias
page
041
Conclusiones:
- Recursos ajenos no corrientes muy altos sobre los fondos propios.
- Estructura de endeudamiento indica una mejor posición a largo plazo en detrimento de la actividad a corto
plazo.
- Ratio de endeudamiento peligroso debido a la bajada del PN, deberíamos ver una corrección.
page
042
Conclusiones:
- Fondo de maniobra descendiendo peligrosamente, por debajo de 1 se produce la quiebra técnica
- Ratio de garantía relaciona todo lo que posea con todo lo que debe, Airbus tiene un endeudamiento muy
elevado y aumentando, aproximarse a 1 es muy peligroso. Por otro lado, también interpretamos que la
utilización de los recursos están maximizados.
page
043
RATIOS
ACT CORRIENTES
LIQUIDEZ
PASIVOS CORRIENTES
DEUTA TOTAL
ENDEUDAMIENTO
ACTIVOS TOTALES
RESULTADO DEL EJERCICIO
MARGEN NETO
VENTAS DEL PERIODO
ROA RESULTADO DEL EJERCICIO
(Return on Assets) TOTAL DE ACTIVOS
ROE RESULTADO DEL EJERCICIO
(Return on Equity) TOTAL PATRIMONIO
MARGEN GANANCIA VENTAS NETAS - COSTO DE VENTA
BRUTA VENTAS NETAS
page
044

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Por áreas, divisiones, proyectos,

Unidad de Medida Monetaria Monetaria, física y de tiempo

Obligatoriedad Total Opcional

• Es el resumen de todas las posesiones y todas

• Es el documento que informa del resultado de la

• Estado contable que amplía y comenta la

GRUPO 4: ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES

GRUPO 5: CUENTAS FINANCIERAS

GRUPO 6: COMPRAS Y GASTOS

GRUPO 7: VENTAS E INGRESOS

GRUPO 8: GASTOS IMPUTADOS A PATRIMONIO NETO

Ecuación fundamental del Balance de Situación:

Estructura económica = Estructura financiera

Activo no corriente 65.000 Patrimonio neto 87.000

INMOVILIZADO INTANGIBLE - Capital social Deudas y obligaciones a 85.000

Construcciones 45.000 Pasivo no corriente 25.000

Activo corriente 56.000 Pasivo corriente 9.000

TOTAL ACTIVO 121.000 TOTAL PN + PASIVO 121.000

¿Qué TENEMOS? ¿Qué DEBEMOS?

TOTAL……………………..1.000.000 TOTAL ……………………1.000.000

Asiento LIBRO DIARIO

¿Qué TENEMOS? ¿Qué DEBEMOS?

TOTAL……………………..1.000.000 TOTAL ……………………1.000.000

Asiento LIBRO DIARIO

BANCOS DEBE HABER

CAPITAL DEBE HABER

TERRENOS DEBE HABER

Asiento LIBRO DIARIO

Es necesario entender que todas las amortizaciones deberán establecerse de

➢ Método lineal de amortización del inmovilizado. Ejemplo:

1. Se realiza una obra civil por valor de 10.000 €:

10.000 € Obra civil general

2. Se amortiza en 100 años:

100 € (6XX) Gasto amortización

Empresa comercial, Empresa PYME

Mayor riesgo Menor riesgo

Recursos financieros Recursos financieros page

Riesgo Financiero: Ratio de endeudamiento

➢ Analiza el concepto de equilibrio patrimonial y el equilibrio

➢ Ratio de endeudamiento = 1 (Bajo)

EXIGIBLE ➢ Ratio de endeudamiento = 2 (Medio)

RATIO DE LIQUIDEZ (DISTANCIA A LA SUSPENSIÓN DE PAGOS )

1. La principal, la actividad específica de la empresa, su modelo de explotación.

➢ A continuación vamos a ver la composición de la cuenta de resultados.

Diferencia entre facturación bruta y venta neta

➢ IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido)

No se tiene en cuenta ni gastos de amortización,

BAII también conocido como BAIT o EBIT es el

En esta cifra no se contempla:

Al resultado ordinario, se incorporan aquellos

Para calcular el BAI (BAT o EBT), se incorporan

Una vez descontado el impuesto de sociedades

Permanencia > 1 año

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