CICLO CONTABLE

CONSTRUCCION BIENES DE DOMINIO PRIVADO – CON RECURSOS

CORRIENTES

El Gobierno Autónomo Departamental de Litoral, presenta los saldos del Balance General al 31
de diciembre de 20016:

Cod.  GOBIERNO AUTONOMO DEPARTAMENTAL LITORAL Reexpresado en

Cta. BALANCE GENERAL Moneda del
(Importes en bolivianos) 31-dic-16
1 ACTIVO 6.000.-
11 ACTIVO CORRIENTE 500.-
111 Disponible
11121 Cuenta Única de Tesoro (CUT) 500.-
133 Exigible a Corto Plazo
11370 Anticipos a Corto Plazo
12 ACTIVO NO CORRIENTE 5.500.-
123 Activo Fijo (Bienes de Uso) 5.500.-
1231 Activo Fijo en Operación
12311 Edificios
1235 Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado
12353 Construcciones y Mejoras de Otros Bienes de Dominio Privado
12354 Supervisión de Construcciones y Mejoras de Bienes de Dominio Privado
1237 Estudios y Proyectos para Construcción de Bienes Nacionales 5.500.-
12371 De Dominio Privado 5.500.-
TOTAL ACTIVO 6.000.-
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2111 Cuentas a Pagar a Corto Plazo 0.-
2112 Contratistas a Pagar a Corto Plazo 0.-
TOTAL PASIVO 0.-
3 PATRIMONIO 6.000.-
31 Patrimonio Institucional 6.000.-
311 Capital 0.-
3111 Capital Institucional
315 Resultados 6.000.-
3151 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores 6.000.-
3152 Resultados del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO 6.000.-
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 6.000.-

OPERACIONES DURANTE LA GESTION 2017:

1. 15-ene-17 Se valida el registro del Presupuesto de Recursos y Gastos aprobado,

para la gestión 2017, (adjunto al caso), afectando a los momentos de:
 RECURSOS Apropiación
 GASTOS Estimación

PRESUPUESTO DE RECURSOS
RUBRO C O N C E P T O PRESUPUESTO
Aprobado
1
19 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 60.000
19.2.1.2 Por Coparticipación Tributaria 60.000
 TOTALES 60.000

PRESUPUESTO DE GASTOS
PRO-PRY-ACT D E S C R I P C I ÓN PRESUPUESTO
PARTIDAS Inicial Vigente
3
21000000 GESTION DE EDUCACION
21000100 Construcción de Aulas Unidad Educativa
40000 ACTIVOS REALES
42230 Otras Construcciones y Mejoras de Bienes Públicos de Dominio Privado 55.000 55.000
42240 Supervisión de Construcciones y Mejoras de Bienes Públicos de Dominio Privado 5.000 5.000
TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS 60.000 60.000

2. 01-mar-17 Se abona en la cuenta única de la entidad, las Transferencias de

Recursos Corrientes por Coparticipación tributaria de conformidad al Presupuesto de
Recursos aprobado, por Bs60.000.- (DEVENGADO Y PERCIBIDO).

3. 15-mar-17: habiendo cumplido con los criterios y requisitos exigidos para la

contratación, se suscribe el contrato administrativo, Arq. Hayek para la Supervisión de
Obras construcción de Aulas Unidad Educativa, el costo del servicio adjudicado
asciende a Bs5.000.- La entidad procede al registro correspondiente. Asimismo, adjunta
la garantía de cumplimiento de contrato.

4. 20-mar-17: Para el inicio de actividades de supervisión In Situ, el Arq. Hayek,

Supervisor de Obras, solicita se le otorgue un anticipo de Bs1.000.-, para ello le
presenta una Garantía de Correcta Inversión de Anticipo por el 100% del anticipo, con
una vigencia de 90 días. La Entidad procede con el desembolso correspondiente.

5. 30-mar-17 Habiéndose cumplido con los procesos y procedimientos de

contrataciones, Se suscribe el contrato administrativo con la Empresa Constructora S &
Z, para la construcción de Aulas Unidad Educativa, el costo total del proyecto asciende
a Bs54.500.-, fijándose un plazo de 180 días calendario, la entidad procede al registro
correspondiente (COMPROMISO). Asimismo, adjunta la garantía de cumplimiento de
contrato equivalente al 7%.

6. 05-abr-17 La Empresa Constructora S & Z, para cubrir los gastos iniciales

movilización instalación de faenas, solicita un anticipo de Bs10.000.-, para ello presenta
una Garantía de Correcta Inversión de Anticipo por el 100% del anticipo, con una
vigencia de 90 días. La Entidad procede con el desembolso correspondiente.

7. 06-abr-17: De conformidad a lo establecido en el art. 30 de las NB-SCI, “…

(..) ..Cuando el estudio ha sido concretado en un proyecto de inversión, al inicio de las
obras civiles vinculadas a dichos estudios, este debe ser contablemente cargado a la
construcción en proceso”. Por cuanto, a la emisión de Orden de Proceder, la unidad
de contabilidad, previa revisión y conciliación de información contenida en el Balance
General y cuentas auxiliares, procede a cargar a: Construcciones y Mejoras de Otros
Bienes de Dominio Privado, el costo del Estudios y Proyectos para Construcción de
Bienes Nacionales; de Dominio Privado por Bs3.500 costo que fue financiado con
recursos corrientes en la gestión anterior, mismo figura en la cuenta patrimonial;
Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores.

8. 01-oct-17 La Empresa Constructora S & Z, presenta la planilla de avance del

proyecto construcción de Aulas Unidad Educativa. El total de los ítems certificados por
el Supervisor asciende a Bs54.500.- con el descuento del anticipo otorgado por
Bs10.000.-, la certificación de pago es por Bs44.500.- aprobado por el fiscal de obras.
 La entidad reconoce con el devengamiento, de la obligación por los ítems ejecutados y
certificado objeto del contrato.

Importe
(Bs)
Total contrato suscrito (Bs) 54.500
(-) Anticipo a corto plazo (10.000)
Por devengar 44.500

9. 02-oct-17 La unidad de contabilidad, de conformidad con la planilla de avance

certificada, en la que se descuenta el anticipo, procede a la amortización y cargo al
costo del proyecto construcción de Aulas Unidad Educativa por Bs10.000.-

10. 03-oct-17 La entidad a través de su unidad de tesorería, procede con la

cancelación del certificado de pago a favor de la Empresa Constructora S & Z por el
importe devengado de Bs44.500.-

11. 05-oct-17 El Supervisor de Obras Arq. Hayek, solicita cancelación de honorarios

por servicios de supervisión externa efectuada a la Construcción de Aulas Unidad
Educativa. El importe total alcanza a Bs4.000.-, la entidad procesa el
DEVENGAMIENTO de la obligación.

Total Contrato Administrativo 5.000

Menos: Anticipo a corto plazo (1.000)
Saldo por devengar 4.000

12. 06-oct-17 La unidad de contabilidad, procede a la amortización y descuento del

anticipo otorgado por Bs1.000 cargo al costo de la supervisión. Asimismo, se procede
con la devolución de la garantía de correcta inversión de anticipo.

13. 10-oct-17 La entidad a través de su unidad de tesorería, procede con la

cancelación del importe devengado a favor del Supervisor de Obras por Bs4.000.-

14. 15-Oct-17: La Empresa Constructora S & Z, habiendo cumplido con el plazo

contractual, solicita la Recepción Provisional de la Obra Concluida, Construcción de
Aulas Unidad Educativa “Avelino Siñani”. La unidad de contabilidad, previa revisión y
conciliación de información inherente a la ejecución del proyecto, procede a cargar al
costo del proyecto construcción, costo incurrido en la Supervisión de Obras, por
Bs5.000.- y determina el costo del proyecto construcción de Aulas Unidad Educativa.

15. 15-Dic-17 La Comisión de Recepción, labra el Acta de Recepción Definitiva en la

que manifiestan su conformidad de la obra concluida “Construcción de Aulas Unidad
Educativa “referente a las observaciones expedidas en la Recepción Provisional,
documentación que se remite a la unidad de Activos Fijos para su registro
correspondiente.

16. 20-Dic-17 La entidad procede con la incorporación del bien inmueble al activo fijo
de la entidad, con su registro físico y contable, acompañado de la documentación
técnico – legal, en cumplimiento a lo establecido en el art. 163 del Decreto Supremo No
0181. La unidad de contabilidad, una vez procedido con la incorporación al Activo Fijo,
en el marco del manual de cuentas, procede a la capitalización del bien inmueble.
Asimismo, en cumplimiento a lo establecido en el artículo 29 inciso a) de la NB-SCI,
establece que las: “…..(…)…Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio
 Privado, las mismas que a su conclusión son incorporadas al Patrimonio Institucional..
(…)”

17. 25-Dic-17 La entidad procede a la devolución de la garantía de cumplimiento de

contrato del 7% a la empresa constructora.

SE PIDE:

1. Registrar todas las operaciones descritas en el Comprobante del Sistema de

Contabilidad Integrada, cumpliendo el ciclo contable y los registros en cada
momento contable:

MOMENTO DE RECURSOS
a. Recursos- Estimación Presupuestaria
b. Recursos- Devengado
c. Recursos – Percibido

MOMENTO DE GASTOS
d. Gastos – Apropiación Presupuestaria
e. Gastos – Compromiso
f. Gastos – Devengado
g. Gastos – Pagado

2. Exponer el efecto de cada registro en la contabilidad: Presupuestaria, Financiera

y Patrimonial en los estados financieros:

a. Balance General
b. Estado de Recursos y Gastos Corrientes
c. Estado de Flujo de Efectivo
d. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
e. Cuenta Ahorro Inversión y Financiamiento
f. Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
g. Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos