EJERCICIOS DE APLICACIÓN DEL NUEVO PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL

MONOGRAFÍA

1.-Asiento de Apertura al inicio del ejercicio fiscal.

Al empezar el año la Municipalidad Provincial de Cajamarca, inicia sus operaciones de
acuerdo con el siguiente detalle:
Concepto Importe en
Nuevos Soles
Fuente de Financiamiento Recursos Directamente Recaudados – BN 140,832.00
Impuesto al Patrimonio (Predial) 520,000.00
Servicio de Limpieza Pública 12,000.00
Servicio de Parques y Jardines 60,000.00
Licencia de Funcionamiento 183,000.00
Anuncios y Propaganda 100,000.00 283,000.00
Servicio de Serenazgo 240,820.00
Materiales de Oficina y Escritorio 11,600.00
Materiales de Limpieza 12,340.00
Materiales de Electricidad 10,880.00
Acciones y Participaciones de Capital en Empresas 21,950.00
Activos no Producidos – Terrenos Urbanos 320,138.00
Otros edificios no Residenciales 1’520,400.00
Vehículos para transporte Terrestre 680,340.00
Mobiliario de Oficina 499,082.00
Construcciones de edificios residenciales
Administración Directa Bienes (Obras en curso) 180,240.00
Intangibles (Patentes y Marcas) 18,240.00
Libros y Textos 295,400.00
Pinturas y Esculturas 474,495.00
Joyas y Antigüedades 630,145.00
Alquileres Pagados por Anticipado 10,240.00
Seguros Pagados por Anticipados 15,580.00
Depreciación de Edificios no Residenciales 344,080.00
Depreciación de vehículos 204,102.00
Depreciación de mobiliario 99,816.00
Amortización Acumulada de Inversiones Intangibles
Estudios y Proyectos 824.00
Cuentas por Pagar – Bienes 195,240.00
Cuentas por Pagar – Servicios 145,580.00
Compensación por Tiempo de Servicios - Régimen Laboral DL. Nº 276 820,320.00
Capitalización de la Hacienda Nacional Adicional 3’743,696.00
Superávit Acumulado 404,064.00

2.- Aprobación del Presupuesto Institucional de Apetura (P.I.A.) de Ingresos y

Gastos.
El Presupuesto Institucional de Apertura (P.I.A.), está aprobado con Resolución del Titular
del Pliego (Alcaldía). También con Acuerdo de Concejo y cuenta con el siguiente
desagregado.
Presupuesto Institucional de
Fuente de Financiamiento Apertura (PIA)
Ingresos S/. Gastos S/.
Recursos Ordinarios – R.O. 500,000
Donaciones 150,000 150,000
Transferencias 200,000 200,000
Recursos Determinados Fondo de Compensación
Municipal– FONCOMUN 500,000 500,000
Recursos Determinados - Canon, Sobre Canon,
Regalías, Rentas De Aduanas Y Participaciones 5’000,000 5’000,000
Recursos Directamente Recaudados - R.D.R. 1’000,000 1’000,000
TOTAL 6’850,000 7’350,000
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3.- Se registra el Saldo de Balance del año anterior, con ampliación del marco
presupuestario.
Se registra la incidencia presupuestaria del Saldo de Balance del año anterior, a través de
un Crédito Suplementario, por el importe de S/. 630,000 Nuevos Soles; aprobado con
Resolución del Titular del Pliego, según el siguiente detalle:
Presupuesto Institucional de
Fuente de Financiamiento Apertura (PIA)
Ingresos S/. Gastos S/.
Donaciones 50,000 50,000
Transferencias 20,000 20,000
Recursos Determinados – FONCOMUN 50,000 50,000
Recursos Determinados - Canon, Sobre Canon,
Regalías, Rentas De Aduanas Y Participaciones 500,000 500,000
Recursos Directamente Recaudados - R.D.R. 10,000 10,000
TOTAL 630,000 630,000

4.- Determinación y Recaudación de Tributos Municipales

La Dirección de Rentas, Órgano responsable de la Administración de Tributos y Rentas
Municipales, informa al área de Contabilidad sobre los recibos emitidos para su cobranza
por concepto de:
Concepto Importe en Nuevos Soles
Impuesto al Patrimonio Predial 688,000
Impuesto de Alcabala 40,000
Impuesto a las Apuestas 600,000
Impuesto a los Juegos 48,000

El 80 % del importe determinado fue cobrado y depositado los fondos en una Cuenta
Corriente del Banco Continental.

5.- Adquisición de Alimentos (Hojuela de avena) para el Programa Vaso de Leche

El 01 de febrero se emite, atiende, se paga y se distribuye la compra de alimentos para
Programa Vaso de Leche por la suma de S/. 200,000, con la Fuente de Financiamiento
RECURSOS ORDINARIOS (R.O.). La cancelación de la deuda se hizo mediante la
transferencia electrónica a la cuenta corriente del proveedor; Se hace la retención del 3%
de IGV, por el cual se gira un cheque a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN. Y
por consiguiente se entregó el comprobante de retención al proveedor.

6.- Transferencia de Recursos Determinados, Fondo de Compensación Municipal -

FONCOMUN.
Se recibe una nota de Abono del Banco de la Nación por S/. 300,000 por concepto del
Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN).

7.- Pago de servicios con Recursos Determinados – Fondo de Compensación

Municipal (FONCOMUN)
Con Recursos Determinados Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN), se ha
efectuado los siguientes pagos a la Empresa Constructora ABC S.A. por servicio de
mantenimiento del Local Municipal (Pintado del Local) por S/. 60,000; así como en gastos
de Remodelación del Local Municipal por S/. 240,000 La cancelación de la deuda se hizo
mediante transferencia electrónica a la Cuenta Corriente del proveedor. Se canceló el 3%
de IGV de las facturas emitidas por el proveedor, a la SUNAT, el cheque fue girado a
nombre de la SUNAT / Banco de la Nación. Y por consiguiente se entregó el comprobante
de retención al proveedor.

8.- Transferencias de Recursos Determinados, Canon y Sobrecanon - Canon Minero

Se recibe una Nota de Abono del Banco de la Nación por S/. 800,000 por concepto del
Canon Minero.

9.- Pago con Recursos Determinados, Canon y Sobrecanon, Canon Minero

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Con Recursos Determinados Canon y Sobrecanon, Canon Minero, se efectúa la
construcción del Parque “La Amistad” cuya valorización única asciende a S/. 90,200 el cual
es cancelado, con depósito en la cuenta corriente del proveedor. El contratista, también
presenta a la institución, la Liquidación Final de Obra, en los plazos establecidos en la Ley
de Contrataciones del Estado y su reglamento.

Se canceló el 3% de IGV de la factura emitida por el proveedor, a la SUNAT, el cheque fue

girado a nombre de la SUNAT / Banco de la Nación. Y por consiguiente se entregó el
comprobante de retención al proveedor.

10.- Compra de Materiales de Limpieza y Enseñanza

Se emite, se atiende y se paga la Orden de Compra Nº 01 y 02 para la adquisición de
materiales de Limpieza por S/. 2,500 y materiales de enseñanza por S/. 3,800 para la cuna
infantil municipal, asimismo, se registra la salida de bienes, según PEDIDO
COMPROBANTE DE SALIDA (PECOSA), - con Fuente de Financiamiento – Recursos
Directamente Recaudados (R.D.R.). La cancelación de la deuda se hizo mediante
transferencia electrónica en la cuenta corriente del proveedor,

Se canceló el 3% de IGV de la factura emitida por el proveedor, a la SUNAT, el cheque fue

girado a nombre de la SUNAT / Banco de la Nación. Y por consiguiente se entregó el
comprobante de retención al proveedor.

11.- Adquisición de Computadoras

Se emite, se atiende y se paga la Orden de compra Nº 03 para la adquisición de 2
computadoras marca EPSON, valorizado en S/. 4,100 cada uno con Fuente de
Financiamiento – Recursos Ordinarios (R.O.); La cancelación de la deuda se hizo mediante
transferencia electrónica en la cuenta corriente del proveedor, Se canceló el 3% de IGV de
la factura emitida por el proveedor, a la SUNAT, el cheque fue girado a nombre de la
SUNAT / Banco de la Nación. Y por consiguiente se entregó el comprobante de retención
al proveedor.

12.- Servicio de Publicidad

Se emite, se atiende y se paga la Orden de servicio Nº 001 por gastos de publicidad a favor
del Diario El Peruano por S/. 8,200 con Fuente de Financiamiento –Recursos Directamente
Recaudados (R.D.R.); La cancelación de la deuda se hizo mediante la emisión
transferencia electrónica en la cuenta corriente del proveedor.

Se canceló el 3% de IGV de la factura emitida por el proveedor, a la SUNAT, el cheque fue

girado a nombre de la SUNAT / Banco de la Nación. Y por consiguiente se entregó el
comprobante de retención al proveedor.

13.- Dietas de Regidores

Se cancela Dieta a los Regidores por el importe de S/. 10,000, con Retención del Impuesto
a la Renta de Cuarta Categoría de 10 %. La cancelación se hizo con la Fuente de
Financiamiento Recursos Directamente Recaudados. Con la Cuenta Corriente que la
institución tiene en el Banco de la Nación.

14.- Servicios de Gastos Notariales

Se cancela el servicio prestado por la Notaría Montañez, por el importe de S/. 3,800 con la
Fuente de Financiamiento Recursos Directamente Recaudados. La cancelación se hizo
con la Cuenta Corriente que la institución tiene en el Banco de la Nación.

15.- Donaciones en Efectivo y Registro del Crédito Suplementario (Ampliación del

marco presupuestario)
Con Resolución de Alcaldía Nº 67-2014, se aprobó la aceptación de Donación de Capital,
en efectivo por parte de la empresa Telefónica del Perú S.A., el importe transferido
asciende a S/. 107,000; El cheque recibido fue depositado en la cuenta corriente que

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maneja la institución en el Banco de la Nación. Se hizo el registro del mayor incremento de
fondos públicos a través de un Crédito Suplementario.

16.- Ingreso por Prestación de Servicio de Registro Civil

Emisión de Recibos del área de Rentas por el importe de S/. 29,000, el importe cobrado es
depositado en la Cuenta Corriente del Banco de la Nación.

17.- Apertura de Caja chica

Se registra la apertura del fondo de Caja Chica por S/. 3,000 con fuente de Financiamiento
Recursos Directamente Recaudados. El nombramiento del Responsable
de Caja Chica, se realiza con Resolución del Titular del Pliego.

18.- Rendición del Gasto de Caja Chica

Se efectúa el registro de la rendición de gastos del Fondo de Caja Chica por S/. 3,000,
según documentación sustentatoria.
Materiales de oficina 420
Materiales de Limpieza 380
Medicamentos 200
Consumo de Alimentos 520
Gastos de Transporte 880
Mantenimiento de mobiliarios 600
Total 3,000

19.- Servicios de Consultoría de Obras

Se registra el compromiso y las etapas presupuestarias del gasto por Consultoría de Obras;
Se realizó un expediente Técnico para construcción de una Obra Pública en la modalidad
de Contrata. Por el importe de S/. 289,000 con la Fuente de Financiamiento Recurso
Directamente Recaudados (R.D.R.).

La cancelación de la deuda se hizo mediante la emisión transferencia electrónica en la

cuenta corriente del proveedor,

Se canceló el 3% de IGV de la factura emitida por el proveedor, a la SUNAT, el cheque fue

girado a nombre de la SUNAT / Banco de la Nación. Y por consiguiente se entregó el
comprobante de retención al proveedor.

20.- Servicios de Mantenimiento

Se emite, se atiende y se paga, ordenes de servicios por el importe de S/. 42,200, con la
Fuente de Financiamiento: Recursos Directamente Recaudados (R.D.R.).

La cancelación de la deuda se hizo mediante la emisión transferencia electrónica en la

cuenta corriente del proveedor.

Se canceló el 3% de IGV de la factura emitida por el proveedor, a la SUNAT, el cheque fue

girado a nombre de la SUNAT / Banco de la Nación. Y por consiguiente se entregó el
comprobante de retención al proveedor.

21.- Servicios de Seguridad y Vigilancia

Se emite, se atiende y se paga, ordenes de servicios por el importe de S/. 10,000, con la
Fuente de Financiamiento: Recursos Directamente Recaudados (R.D.R.).

22.- Se emite, se atiende y se paga Órdenes de Servicio por CAS

Se emite, se atiende y se paga la Orden de Servicio Nº 007 del personal contratado según
modalidad C.A.S., el cual emite un recibo por honorarios de S/. 10,000.00 como
remuneración bruta, se encuentra afiliado al AFP Integra con Fuente de Financiamiento:
Recursos Directamente Recaudados (R.D.R.).

23.- Se emite, se atiende y se paga Órdenes de Servicio Diversas

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Con la Fuente de Financiamiento: Recursos Directamente Recaudados (R.D.R.), se
emiten, se atienden y se pagan las Órdenes de Servicios siguientes:
Servicio de consultoría 15,000
Servicio de Notaría 3,000
Asesoramiento del Colegio de Ingenieros 2,800
Ampliación de cobertura 3,250

24.- Donación de Bienes

Se registra las donaciones recibidas de la empresa Telefónica del Perú S.A., en bienes de
capital, según Nota de Entrada al Almacén (N.E.A.) Nº 001 que a continuación se detalla:
Materiales de Enseñanza 10,800
Camión cisterna Volvo 80,280
91,080

25.- Capitalización de Obras Públicas

Se realiza la capitalización de Obras Públicas por el importe de 480,000, Según Liquidación
Final de Obras, aprobada con Resolución del Titular del Pliego, en conformidad con la Ley
de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento.

Estas obras fueron realizadas por empresas contratistas, las cuales fueron culminadas sin
ninguna observación en las actas.

26.- Se construye el Mercado Municipal

Con la Fuente de Financiamiento RECURSOS ORDINARIOS (R.O.) se efectúa la
construcción del Pistas y Veredas en la Avenida Francisco Bolognesi, cuya única
valorización, presentado por el contratista, asciende a S/. 280,000 Nuevos Soles, incluido
el impuesto General a las Ventas el cual es cancelado.

La cancelación de la deuda se hizo mediante la emisión transferencia electrónica en la

cuenta corriente del proveedor,

Se canceló el 3% de IGV de la factura emitida por el proveedor, a la SUNAT, el cheque fue

girado a nombre de la SUNAT / Banco de la Nación. Y por consiguiente se entregó el
comprobante de retención al proveedor.

27.- Provisiones del Ejercicio

Se registra las Provisiones del Ejercicio según detalle:
Provisiones para Cuentas por cobrar 43,507
Depreciación de Edificios 45,612
Depreciación de Equipo de Transporte 170,085
Depreciación de Muebles y Enseres 49,908
Beneficios Sociales (CTS) 146,362