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ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS CONTABLES
AÑO 2021
Prof.Jeronima Alvarez
Concepto:
1. Son medios de información contable para toma de decisiones.
2. Tambien podemos conceptualizarlos como:
Toma de la ley :
-Pcios de liquidez y exigibildad en cuanto a ordenamiento del activo y del pasivo
respectivamente y como consecuencia de ello la clisificacion de Activo y del Pasivo
CORRIENTE Y NO CORRIENTE.
- Presentacion de información complementaria en notas y anexos.
Incorpora:
- Comparabilidad de la información contable
- Síntesis de la información contable
- Flexibilidad de la información contable
- Estados Contables Básicos
Flexibilidad: Principio que indica que a los fines de presentar información clara se
puede agregar o suprimir rubros, cuentas, notas o anexos en la medida que sea
necesario o de acuerdo a la naturaleza de la actividad que explota el ente.
E.Contables Basicos:
Est. De Situación Patrimonial
Est. De Resultados o de Rec. De Ingresos y Gtos
Est. De Ev. De Pat. Neto
Est. De flujo de Efectivo
Notas :
1. Referidas a las normas contables utilizadas para la formulacion de los
Estados Contables.
2. Referidas a la reexpresión de E.Contables en moneda homogenea.
3. Referidas a criterios de valuación (criterios de medicion contable s/ normas
contables) y composición de los rubros (indicar las ctas. Que integran el
rubro con su correspondiente importe y en forma comparativa con el
ejercicio anterior)
4. Además teniendo presente el principio de información clara y el de
flexibilidad debe consignarse mediante nota todo hecho o circunstancia de
importancia. (ej: activos grados c/prenda e hipoteca, inversiones
permanentes en otras sociedades, resultados de sociedades controladas,
controlantes o vinculadas., modificaciones contractuales o estatutarias)
Deben identificarse con letra o numeros y referenciarse al cuerpo principal de los
E.C. en forma clara y secuencial
Denom. Ente
Denom. Ente
Nombre
Emisiora Actividad Capital % Participacion Result V.P.P
Capital Votos Emisora Anterior
Denom. Ente
Saldo
Denominacion Saldo Inicio Aum.Ejerc. Dism.ejerc. Final
Puede indicarse el caso de previsiones que se deducen del activo y las que
no se deducen.
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Denom. Ente
Formulacion:
El modelo consignado en la R.T. 8 y 9 , contiene la siguiente informacion:
1. Conceptos
2. Aportes de Propietarios
3. Resultados Acumulados
4. Total del ejercicio ( Actual y Anterior)
Sobre esa base se cubre el cuadro con datos de saldos iniciales. Modificaciones
del Pat. Neto (aumentos y disminuciones) y saldos al cierre.
Denom. Ente
Ejemplo:
1.P.Neto Inicio 2. Distr.Result.Ejerc.2008 s/ A. de Asamblea
31/12/2008 2.1. Res. Legal 500
Capital social 60000 2.2. Res.estatutaria 1000
Reserva Legal 4566.7 2.3. Aportes irrevocables 3500
Res.Estatutaria 1000 2.4. Distrib. Dividendos 5000
Result.No Asig. 10000 Total 10000
75566.7
3. Result. Ejercicio 2009 5000
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Prof.Jeronima Alvarez
Datos:
1.P.Neto al inicio: 2. Distr.Result.Ejerc.2019 s/ A. de Asamblea
01-01-2020 Según acta de Asamblea, sobre resultados
Capital social : 5.500.000.- ejercicio 2019 no se constituye R.Legal por
Ajuste capital : 64.728.53 haber superado el tope legal, sólo se retri-
R.Legal : 1.943.397.59 buye al Socio-Gte. $1.600.000.- y el resto
R.F.A.Capital : 2.950.000.- permanece en el P.Neto como Resultados
R.N.A : 21.004.978.88 No Asignados
Res. Ej.2019 : 30.172.996.36
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Sujetos:
- Entidades sin fines de lucro s/RT 11 , a partir de ejercicios cerrados al 31-12-
04.
- Cooperativas y mutuales, es obligatoria su presentación.
- Para las grandes empresas es obligatorio y para las pequeñas empresas es
obligatorio a partir del 01-01-2006.
Es obligatorio para todos los entes a partir del 01-01-2006.
Las normas contables nos indican la estructura y forma de exposición del E.de
Flujo de Efectivo y establecen dos metodos para su formulacion. El método directo
y el método indirecto. En el método directo para formularlo se trabaja sobre la base
de lo percibido en el periodo La diferencia entre ambos esta dada por las causas
operativas.
El metodo Indirecto:
1. Debe exponerse la variación neta de efectivo y sus equivalentes, acaecida
entre el inicio y el final del ejercicio, debiéndose modificar el saldo al inicio en
caso de ajustes de ejercicios anteriores mostrandose asi el saldo al inicio
corregido al que se le deducirá el saldo al final para recien determinar la
variación neta. (como información complementaria debe describirse la
modificacion del saldo al inicio)
2. Debe exponerse las causas de las variaciones del efectivo: divididas en
actividades operativas, de inversión o financieras. ( es alli donse marca
la diferencia entre ambos métodos)
Actividades operativas:
En el método indirecto para determinar el flujo neto neto del efectivo o
variación neta de efectivo por causas operativas se parte del resultado neto
del ejercicio (ordinario +/- extraordinario) al que se practican ajustes para
llegar al flujo neto generado o aplicado por actividades operativas. Estos
ajustes consiten en sumar o deducir ctas o partidas que no significan salida
o ingresos de fondos, ellos son :
- deducir del resultado del ejercicio aquellas cuentas que si bien
representan perdidas no afectan el efectivo o sus equivalentes, por
ejemplo las depreciaciones de bs. De uso del ejercicio.
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Metodo Directo: es el metodo recomendado por las normas porque muestra más
claramente el flujo de efectivo, dado que se informa las principales entradas y
salidas de efectivo, es decir las partidas que lo aumentaron o disminuyeron. Se
formula asi:
1. Debe exponerse la variación neta de efectivo y sus equivalentes, acaecida
entre el inicio y el final del ejercicio, debiéndose modificar el saldo al inicio en
caso de ajustes de ejercicios anteriores mostrandose asi el saldo al inicio
corregido al que se le deducirá el saldo al final para recien determinar la
variación neta. (como información complementaria debe describirse la
modificacion del saldo al inicio)
2. Debe exponerse las causas de las variaciones del efectivo: divididas en
actividades operativas, de inversión o financieras. ( es alli donse marca
la diferencia entre ambos métodos)
Actividades operativas: comprende las variaciones netas de efectivo
originada por la actividad principal del ente, variaciones generadas o
aplicadas a activos y pasivos operativos ( créditos. Bs. De cambio, deudas
comerciales ) Se consigna aquí:
Cobro por Ventas o servicios
Pagos a proveedores p/mercaderias o servicios
Pagos de sueldos y cargas sociales
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Pago de impuestos
Cobro de intereses p/act. Operativas
Pago de intereses p/act. Operativas
Actividades de Inversion:
Se consignan los flujos de efectivo o sus equivalentes provenientes de
adquisición o enajenación de activos realizables a largo plazo y de otras
inversiones que no son equivalentes de efectivo. ( por ejemplo compra o
venta de bs. De uso).
Actividades de Inversion
Pagos p/cpa. Bs. De Uso 697128,45 3263498,99
Flujo Neto Generado p/Act.de Inversion 697128,45 3263498,99
Actividades de Financiacion
Pagos de Intereses 626752,39 327525,98
Retiros Propietarios 2869108,02 1216332,22
Aportes Propietarios 0,00 1000000,00
Flujo Neto Generado p/Act.deFinanciac. 3495860,41 543858,20