CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

Antecedentes de la Investigación

El presente capítulo desarrolla el contexto teóricos que le da base y

sustento al problema planteado, resaltando los antecedentes del estudio, las
bases teóricas entre otros, que son factores determinantes y referentes sobre la
investigación en curso. A este respecto Arias (1999) señala que el marco teórico
“es un compendio de una serie de elementos conceptuales que sirven de base a
la indagación por realizar”. Es decir a través de investigaciones previas se darán
conceptualización a la solución del problema planteado y juntamente se definirán
nuevos conceptos bajo la óptica de investigador actual.

En este sentido es importante desarrollar los conceptos, soportar

teóricamente cada elemento dela investigación, se analizan trabajos anteriores
mas es estos nuevos tiempos donde se vive una nueva realidad es importante
sustentar las investigación para crear nuevos conceptos que aporten fundamentos
para futuras investigaciones. Así como lo indica Ballestrini (2008) lo define como el
resultado de la selección de aquellos aspectos más relacionados con el cuerpo
epistemológico de asuste a investigar.

Es por ello que a continuación se detallan referencias de estudios previos

desarrollados en diferentes lugares del mundo y del país, que se consideran
relevantes y aportan a la investigación sustentabilidad, sirviendo como referencias
entre los autores citados y la situación de estudio.

A nivel mundial cada vez más pequeñas, medianas y grades expresas de

cualquier actividad económica están en procesos de implantación de control
interno y tomando y tomando importancia a los riesgo que se enfrentan en la
actualidad, como lo es la deviación de recursos, falta de liquidez, quiebra y hasta
ser declarados insolventes. En muchas empresas surge esta debilidad ya que en
su forma administrativa están siendo llevadas de forma empírica, debido a que las
mayoría son empresas familiares y son llevadas por los mismos y no ven la
importancia de aplicar método de control interno y no ven que la usencia de
lineamiento afecta la operatividad y el buen funcionamiento de la empresa u
organización.

En el ámbito internacional Jiménez y Fernández, (2017) desarrollo una

investigación titulada “Propuesta para un manual de procedimientos para Mejorar
el Control Interno en el Área Operativa Financiera de la Cooperativa Alfonso
Jaramillo León (Caja)”, para obtener el título de licenciado Contador Público
Auditor de la Universidad de Cuenca en Ecuador, dicha investigación está
orientada en proporcionar las herramientas necesarias y básicas que permitan
establecer nuevas e innovadora medidas para el logro de los objetivos de la
cooperativa y el mejoramiento del control interno.

Dentro de la herramienta e análisis se utilizó la metodología COSO y fue a

través de cuestionarios, flujograma en las diferentes áreas de la organización,
pudiéndose detectar hallazgos, riesgos en el sistema de control interno, esto
debido a la ausencia de un manual de Procedimientos de Control Interno donde se
detalle a todos los funcionarios las diferentes responsabilidades y procesos en el
área de trabajo.

Dicho estudio realizado aporta excelente información y mecanismos

necesarios para el desarrollo de esta investigación, mostrando la importancia de
un buen Control Interno dinámico, actualizado como medida para establecer
parámetros y así lograr gestión éxito y cumplimento de los lineamientos y objetivo
establecidos por la empresa u organización.

A nivel internacional, Jimenez y Fernández (2017), titulado "Diseño de los

procedimientos de control interno para la gestión de inventarios de la
comercialozadora J&F, Santiago de Cali - Colombia", está orientado a
proporcionar una herramienta básica para este sector, de tal forma que pueda
mejorar el control interno existente con el propósito de alcanzar sus objetivos y
metas, además de darle Cumplimiento a la Normativa Legal, Técnica y otros
aspectos que son importantes para que la Información Financiera a presentar sea
fiable en cuanto al área de inventarios que poseen las tiendas de mayoreo que se
dedican a la venta de productos de primera necesidad.

La técnica que se seleccionó y que a su vez se utilizó para medir y

desarrollar el trabajo de investigación es La Encuesta. Este tipo de técnica, en
nuestro medio, es de mayor aplicación para recolectar información. Esto ayudó a
obtener los datos necesarios que fueron procesados de tal forma que son
confiables y válidos. La encuesta fue pasada a los propietarios o encargados de la
Tienda, las cuales operan en la Venta de Productos de Primera Necesidad. Esta
encuesta se aplicó por medio del cuestionario que es el instrumento de medición,
el cual contiene una serie de preguntas cerradas, con el objeto de recabar
información para la elaboración de la Propuesta del Modelo de Control Interno.

Se concluye que actualmente, las Tiendas por Mayoreo que Comercializan

Productos de Primera Necesidad en Santiago de Cali, no cuentan con un Modelo
de Control Interno que les permita manejar eficiente y eficazmente el Inventario
que poseen; lo que conlleva a la ineficiencia de las operaciones y a mantener un
control inadecuado de los productos que manejan. Por lo que se recomienda
implementar la estructura organizacional para mantener una mejor segregación de
funciones y el Diseño de Procedimientos aplicables a la Gestión del Inventario ya
que les permite una administración eficiente y eficaz.

Esta investigación guarda relación con el presente estudio, por cuanto en

las mismas se hace referencia al control interno para mejorar la gestión del área
de inventarios, aspectos que se van a desarrollar dentro del presente estudio.

En el ámbito nacional Patiño y Albelin (2013) desarrollaron una

investigación que consistió en “Evaluación del control interno del efectivo,
manejado en bancos, de Multiservicios COINCA, I trimestre 2012, en Puerto
Ordaz, estado Bolívar”, para optar el título de Licenciatura en Contaduría Pública
de la Universidad Experimental de Guayana ubicada en Ciudad Guayana, estado
Bolívar.
 En la mencionada investigación se aplicaron técnicas de recolección de
datos como: observación directa, análisis de documentos y encuestas, los
resultados arrojaron una realidad y es que la empresa Multiservicios Coinca
presenta debilidades en el sistema de control interno, que regule las políticas y
operaciones, denotando ausencia de supervisión, revisión y control administrativo.

Este estudio aporta información útil y referencial al trabajo de investigación,

puesto que se hará uso de las técnicas de recolección de datos e información para
determinar en la organización Asociación Venezolana Oriental existen políticas y
procedimientos para el manejo y uso del efectivo. Debido a la similitud de las
bases teóricas y legales.

Parra, Vargas y Vergara (2010) presentaron su trabajo de grado ante la

Universidad de Carabobo, titulado Diseño de un Manual de Normas y
Procedimientos para el Control Interno del Efectivo y sus Equivalentes en el
Colegio de Contadores Públicos del Estado Carabobo, para optar al título de
Licenciados en Contaduría Pública, cuyo objetivo fue diseñar un manual de
normas y procedimientos como una alternativa para solucionar la problemática
relacionada con diversas debilidades de control interno y también dar información
a la directiva de la organización sobre los diferentes procesos que afectan el
efectivo y sus equivalentes.

En este investigación, los autores sustentaron la Teoría de la

Administración y el Control, los conceptos sobre el control interno ofrecido por
Estupiñan (2006) basados en el Informe COSO, así como sobre el efectivo y sus
equivalentes planteados por Catácora (2009) y Holmes (2004); además de los
conceptos sobre manuales de Normas y Procedimientos. Los datos recolectados
permitieron el diseño de un Manual de Normas y Procedimientos mediante
diagramas de flujo, para permitir una visualización más gráfica y entendible de los
diferentes procesos realizados en el Colegio de Contadores Público del Estado
Carabobo.
 Este contexto se pone de manifiesto la necesidad de las organizaciones de
implementar procedimientos y normas que permitan el control interno con la
finalidad de garantizar que las actividades de la empresa sean ejecutadas dentro
de los parámetros establecidos evitando las desviaciones que pueden producirse.
Esta investigación aporta consideraciones importantes respecto a los lineamientos
a proponer para mejorar el control internos de la empresa caso de estudio.

Bases Teóricas

En todo proceso de investigación es de vital importancia contar con un

conjunto de referencias que le permitan al investigador tener acceso a tópicos ya
desarrollados por otros autores. A este respecto Bavaresco (2006) afirma que las
bases teóricas: Son las que brindan al investigador el apoyo inicial dentro del
conocimiento del objeto de estudio, es decir, cada problema posee algún referente
teórico, lo que indica, que el investigador no puede hacer abstracción por
desconocimiento, salvo que sus estudios se soporten en investigaciones puras o
bien exploratorias.

Por otra parte Colmenarez (2011) el propósito del desarrollo de las bases
teóricas es plantear el enfoque o posición de distintos autores con respecto a
todos los aspectos o elementos referidos a las variables objeto de estudio de una
investigación. A continuación se desarrollan una serie de conceptos y definiciones
relacionados con los puntos que conformar los objetivos y visiones administrativas
en esta investigación.

Manual

Se entiende por maula a un compendio de reglas, normas y procedimientos

elaborados cuyo fin esta establecer una referencia de acción orientada hacia el
desarrollo intencional de un rol de cada miembro de una organización empresarial
comercial o de cualquier índole, donde se detalla se detalla la forma correcta de
ejecutarla y los objetivos finales de su aplicación.
 A este respecto DuhatKizatus, (2007) señala el concepto de manual como:
“un documento que contiene, en forma ordenada y sistemática, información y/o
instrucciones sobre historia, organización, política y procedimientos de una
empresa, que se consideran necesarios para la menor ejecución del trabajo”. De
acuerdo a lo anterior expuesto se puede decir que el manual es un instrumento de
orientación para el personal de una entidad la cual contiene políticas, procesos y
detalles de las funciones de a realizar en área específicas.

Por su parte Kellog (2009) señala

Visión

Cultura Organizacional

Motivación al Logro

Manual

Normas

Procedimientos

Manual de Normas y Procedimientos

Ventajas de los Manuales de Normas y Procedimientos

Control Interno

DuhatKizatus, (2007) http://scielo.sld.cu/pdf/rus/v9n3/rus38317.pdf