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Solís, C.

Actividad Teorías, Sistemas o Modelos que sustentan la Investigación

En función al siguiente título de trabajo de grado:

Modelo de plan de cuentas y sistema de gestión contable para la correcta presentación


de los estados financieros de acuerdo al informe de control interno COSO de la
empresa Inversiones Cars NB C.A.

1. ¿Cuáles de los 3 antecedentes proporcionan aportes concretos al tema del


trabajo de grado? Indique él porque.

a) Merchán, J. (2014) en su trabajo titulado Implementación de modelo de Plan


de Cuentas y Sistema de Gestión Contable para la correcta presentación de los
Estados Financieros en la Cámara Nacional de Acuacultura CNA para el
período 2014, de la Universidad Estatal del Milagro Ecuador, para optar al
título de Ingeniería en Contaduría Pública y Auditoría-CPA, cuyo objetivo fue
analizar y reestructurar el plan de cuentas que se lleva en la Cámara Nacional
de Acuacultura CNA.

Indique él porque.

Para adentrarse en el tema es necesario conocer estudios, investigaciones y


trabajos anteriores, especialmente si uno no es experto en la materia. Por que guardan
alguna vinculación con el problema en estudio, los antecedentes constituyen elementos
teóricos, éstos pueden preceder a los objetivos, ya que su búsqueda es una de las
primeras actividades que debe realizar, lo que permitirá precisar y delimitar el objeto
de estudio y por consiguiente los propósitos de la investigación.

2. ¿Sobre qué teoría debe sustentar la investigación conforme al título del


TEG? Indique tres (3) alternativas y desarrolle metodológicamente la base
teórica correspondiente con su respectiva estructura.
Solís, C.

Se presentan los principales antecedentes así como los fundamentos teóricos que
se consideraron relevantes. Haciendo una revisión de diferentes fuentes se pudo obtener
información sobre trabajos previos relacionados con el tema.

Antecedentes de la Investigación.

Barrios, (2016). Diseño de un modelo de Control Interno y sistema de control


contable en la empresa prestadora de servicios hoteleros turísticos, que permitirá el
mejoramiento de información financiera. En su trabajo especial de grado, presentan el
desarrollo del diseño de un modelo de control interno en una empresa del sector
hotelero; dado que identifican que la empresa trabajada no cuenta con una estructura
definida para los procesos financieros, los cuales presentaron ausencia de procesos de
control interno. El autor realiza un análisis global de la organización, de las necesidades
de elaborar un manual de control interno e identificación de falencias y una revisión
estructural de los procedimientos identificando las causales que origina la ausencia de
control interno y los efectos que se producen con ello, diseñando un sistema de control
Interno a los procesos financieros estableciendo las actividades de control que deben
llevar en cada uno de estos, basado en el modelo COSO.

En relación con el proyecto de investigación, el anterior estudio permite reflejar


la importancia de implementación de un modelo de control interno en una organización
con falencias de controles en los procesos organizacionales.

García, (2017). Sistema de Control Interno para su fortalecimiento. En su


trabajo especial de grado para optar al título de especialista en gestión de riesgos, aborda
el estado actual del sistema de control interno en Colombia detallando las leyes y
decretos que ampara al sistema, aclarando el avance y relevancia del mismo en las
organizaciones al proteger sus recursos, garantizar el cumplimiento de los objetivos al
evaluarlos y la administración de los riesgos a los que pueden enfrentarse y aportar de
esta manera la toma de decisiones. La autora explica los tres subsistemas (control
estratégico, control de gestión y control de evaluación) del sistema de control interno,
Solís, C.
detallando la importancia de cada uno en la identificación, análisis y valoración de
riesgos en la estructura organizacional; las actividades de control sobre los
procedimientos, información y comunicación organizacional; y finalmente la evaluación
de los controles y los planes de mejoramiento de acuerdo al modelo implementado
basado en el Modelo Estándar de Control Interno (MECI).

Se considera una presentación relevante para el problema de investigación, dado


que explica sobre algunos de los diferentes modelos del sistema de control interno, los
componentes, elementos, criterios, instrumentos y cómo serían los retos de
fortalecimiento una vez implementado un sistema de control interno en una
organización.

Zafra, (2015). Metodología para evaluar la efectividad del diseño y operación


de los controles en la realización de auditorías. El autor explica metodologías
estructuradas para evaluar y medir la efectividad del control de riesgos en una
organización que hacen parte de un sistema de control de interno, el cual puede estar
implementado en una organización de acuerdo a los diferentes modelos o estándares
internacionales, como el modelo Coso II (ERM: Enterprice Risk Management) que
consta de ocho (8) componentes. El autor desarrolla su problema de investigación,
basándose en un modelo que valora y selecciona controles teniendo en cuenta la
materialidad, impacto, negligencias del control que generaron eventos de riesgos, y el
score del control. Estas variables están fundamentadas en seis factores relacionados con
los controles: diseño, operación, cobertura, frecuencia y madurez. Zafra define que el
modelo planteado en su investigación, permite a los auditores que realizan auditorías
basada en riesgos lograr registrar los resultados luego de evaluar mediante los factores y
variables de los riesgos y controles identificados.

Este trabajo se considera relevante para el proyecto de grado, dada la explicación


detallada de una metodología para evaluar la efectividad de los controles basada en un
sistema de control interno con el que una compañía cuente. Así, mismo explica los
modelos y estándares para dicho sistema que pueden ser la base de un efectivo control
de riesgos en una organización.
Solís, C.
Teorías o Modelos que Sustentan la Investigación.

Todos los conceptos aquí presentados tienen relación directa con el tema del
proyecto y serán clave para el logro de los objetivos planteados:

Control.

Miranda (2000) el control es un proceso efectuado por la junta directiva y la


administración de una entidad para proveer razonablemente seguridad respecto al logro
de los objetivos en la siguiente categoría de eficiencia y eficacia de las operaciones,
confiabilidad de la información financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables (p.50).

Control Interno.

Estupiñan (2015) implanta que el control interno es definido en forma amplia


como un proceso, efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado para proporcionar una razonable seguridad con miras
a la realización de objetivos en las siguientes categorías de efectividad y eficiencia de las
operaciones, confiabilidad de la información financiera, y acatamiento de las leyes y
regulaciones aplicables (p.33).

Control Interno enfoque COSO I.

El enfoque contemporáneo del control interno, de acuerdo con (Estupiñan, 2015)


parte de que el control interno debe ser aplicado por la administración, Junta o el
Consejo directivo involucrando a todos los trabajadores de la organización, planteado
con el objetivo de proponer, garantizar y suministrar efectividad operativa y
administrativa en el cumplimiento de las políticas y normas organizaciones aplicadas y
establecidas. Los cinco elementos que contempla el enfoque contemporáneo del control
interno se clasifican así:

a) Ambiente de control, influye en la ejecución adecuada de las actividades


organizaciones partiendo del autocontrol.
Solís, C.
b) Evaluación de riesgos, identificación de los riesgos que impactan el
cumplimiento de los objetivos organizacionales.

c) Actividades de control, establecidas en el cumplimiento de las actividades


organizadas de acuerdo a la documentación de los procesos.

d) Información y comunicación, transmitir mensajes en la organización que


fortalezcan el cumplimiento de los objetivos e impulsen el control.

e) Supervisión y seguimiento, evaluar la eficiencia de los controles identificados


y establecidos dentro de la organización.

Estos cinco elementos se relacionan entre sí, de acuerdo con el manejo


administrativo y la integración de los procesos de la organización, lo que permite
evaluar la compañía con base en las actividades críticas desarrolladas y orientadas en el
cumplimiento de los objetivos organizacionales, como control interno.

En este sentido, Estupiñan (2015) afirma: El control interno, no consiste en un


proceso secuencial, en donde alguno de los elementos afecta sólo al siguiente, sino en un
proceso multidireccional repetitivo y permanente, en el cual más de un elemento influye
en los otros y conforman un sistema integrado que reacciona dinámicamente a las
condiciones cambiantes (p.28).

3. Cite las referencias bibliográficas utilizadas. Para elaborar las referencias


bibliográficas utilice el libro “La investigación en los estudios Técnicos y
profesionales” de la Página 290 en adelante -

Escobar Y, M. (2015). Manual de control interno contable. Universidad Francisco de


Paula Santander. R.

Rodríguez J, J. (2018). “La investigación en los Estudios Técnicos y Profesionales”.


Normas y lineamientos para la presentación de Trabajo Especial de Grado. (1ª
ed.). Valencia: UNITEC.

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