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UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS


CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA APLICADA A LA CUENTA EXISTENCIAS


FASE PRELIMINAR

CURSO:

AUDITORIA II

DOCENTE:

KARINA MANTILLA PRINCIPE

INTEGRANTES:

 ARCE ORTIZ, IVAN


 BOBADILLA CÁCEDA, STHEPHANY
 CABALLERO CALDERÓN,
 TINEO CARRANZA, DIANA
 PEREZ ZEGARRA, SUSANA

TRUJILLO- PERÚ

2018
INDICE

Pág.

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………. 3
I. GENERALIDADES…………………………………………………………. 4
1.1. Definición de la cuenta Existencias……………………………….. 4
1.2. Reconocimiento de la cuenta Existencias………………………... 4
1.3. Importancia…………………………………………………....……... 6
1.4. Costo de Inventarios………………………………………....……... 7
1.5. No forman parte del Costo de Inventarios………………....……... 7
1.6. Método de Evaluación……………………………………....…….... 8
1.7. Reconocimiento como gasto………………….…………....…….... 8

II. AUDITORIA DE EXISTENCIAS………………………………………...…. 9


2.1. Objetivos de la auditoria……………………….…………....…….... 9
2.2. Objetivos del control interno………………….………….....……....10
2.3. Riesgo de la auditoria de existencias……….………….....……....10
2.4. Procedimiento de la auditoria……………….………….....…….....11

III. EMPRESA AUDITADA…………………………………..……………...….12


3.1. Reseña Histórica……………….…………………….….....……......12
3.2. Producción……………….………………..………….….....………...13
3.3. Misión y Visión………….………………..………….…......…….......14
3.4. Directorio………………..………………..………….…......…….......14
3.5. Composición Accionaria………………..………….…......…….......15
3.6. Inventario de la Empresa……………..…………...…......…….......15
3.7. Política Estratégica y Corporativa…..…………...…......……........16

IV. FASE PRELIMINAR DE LA AUDITORIA……………..……………...….18


4.1. Carta de Invitación……..………………..………….…......……......18
4.2. Propuesta de Auditoria……..………………..…….…......……......19
4.3. Carta de Aceptación……..………….………..…….…......……......27
4.4. Contrato de Auditoria……..…………………..…….…......……......28
4.5. Carta de Compromiso……..…………………..…….…......……......32

BIBLIOGRAFÍA
INTRODUCCIÓN

Muchas dudas se centran al momento de reconocer las diferencias de inventarios

detectadas en una toma de inventarios mensuales, semestrales o anuales, por

tanto resulta importante para una empresa su adecuado reconocimiento y

presentación en los estados financieros. Es de suma importancia que las

empresas establezcan procedimientos que permitan disminuir las diferencias de

inventarios producto de las operaciones diarias; por ello la implementación de

sistemas que permitan el control en línea de sus inventarios, como apoyo a las

áreas de logística, administración, ventas y gerencia general para una adecuada

toma decisiones. Resulta imprescindible la elaboración de procedimientos de

control interno para el área de almacén, tales como: documentación de

autorización de salida de los inventarios, parámetros de medida para el

reconocimiento de los inventarios coherentes a los considerados para las salidas

de las mismas, códigos de identificación para los inventarios, entre otros

procedimientos de control.

El objeto de la auditoría es verificar la identidad de los valores contables

expresados en el balance y de las existencias reales contenidas en los

almacenes de la empresa o propiedad de la compañía, así como verificar la

política de gestión de las mismas y los criterios de dotación de provisiones para

depreciación.

El auditor deberá poner especial énfasis en la obtención de evidencia relativa a

la determinación del valor de adquisición de las existencias compradas y del

coste de producción de los productos elaborados por la empresa para sí misma

o por encargo.
I. GENERALIDADES:
1.1. Definición de la cuenta Existencias:
Las existencias son elementos de un inventario propiedad de la
empresa, que forman parte del activo circulante, integrándose en el
ciclo de explotación con la finalidad de convertirse en efectivo a
través de su venta a los clientes.
Estos bienes, poseídos por la empresa y destinados a su venta en
el curso ordinario de la explotación, pueden haber sido adquiridos
en el exterior de la empresa u obtenidos a través de un proceso
interno de transformación, dando lugar a una larga enumeración de
bienes susceptibles de ser incluidos en las existencias, tantos como
los que pueden ser vendidos o transformados.
Son activos poseídos por la empresa para ser vendidos en el curso
normal de la explotación, en proceso de producción o en forma de
materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de
producción o en la prestación de servicios que pueden haber sido
adquiridos en el exterior de la empresa u obtenidos a través de un
proceso interno de transformación tales como las mercaderías,
materias primas, otros aprovisionamientos, productos en curso,
productos semiterminados, productos terminados y subproductos,
residuos y materiales recuperados.
Este rubro se deberá mostrar el total de bienes o artículos
producidos o comprados, que tienen relación directa con el giro
comercial de la empresa, con rotación efectiva dentro del período
anual. Los productos que no cumplan con la definición anterior
deberán ser clasificados en el rubro "Otros Activos Fijos u Otros".

1.2. Reconocimiento de la cuenta Existencias:


La NIC 2 Inventarios nos brinda pautas para la identificación de los
inventarios, la misma que nos señala que se reconocerán como
INVENTARIOS a aquellos activos de propiedad o posesión de la
empresa, que:

- Serán vendidos en el curso normal de las operaciones comerciales


- Se encuentren en proceso de producción con vistas a ser vendidos

- En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el


proceso de producción, o en la prestación de servicios.

Por cuanto los inventarios están conformados por los bienes


comprados y almacenados para su venta, además de los productos
terminados o en curso de fabricación, así como los materiales y
suministros para ser usados en el proceso productivo. En el caso
de un prestador de servicios, está representado por los suministros
utilizados en la prestación del servicio.

1.2.1. Medición inicial de los inventarios:

El párrafo 9 de la NIC 2 señala que los inventarios se medirán al


costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.

En la imagen vemos que se adquiere una laptop para la venta el


05.02.12, la misma que al cierre del mes aún no se ha vendido; sin
embargo, para fines financieros, los inventarios deben ser medidos
posteriormente a su reconocimiento inicial al menor valor entre su
valor en libros (costo de adquisición, producción o transformación)
y su valor neto realizables (valor de mercado). En el ejemplo
planteado tenemos dos situaciones: A) Al cierre del mes, el
inventario ha disminuido su valor de mercado; en ese sentido, la
empresa deberá reconocer la desvalorización del inventario, esto
debido a que no podrá recuperar su costo del inventario, debiendo
reconocer una pérdida por la disminución del valor. B) Al cierre del
ejercicio, el valor del inventario ha incrementado; en ese sentido, la
empresa podrá obtener un mayor margen comercial, no debiendo
realizarse ajuste alguno sobre el costo o valor en libros del
inventario.

1.2.1.1 Valor razonable - Valor neto realizable: La NIIF 13 en su


párrafo 9 establece una definición uniforme sobre VALOR
RAZONABLE, se define como el precio que sería recibido por
vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una
transacción ordenada entre participantes de mercado en la fecha
de la medición”. En ese sentido, el valor razonable de los
inventarios al cierre del ejercicio, según lo señala la NIC 2, es el
menor entre el costo y el valor neto realizable. La importancia de
esta medición se sustenta en que el valor de los inventarios puede
no ser recuperable en caso de que estén dañados (desmedro), o si
parcial o totalmente se encuentran obsoletos, fuera de moda, o bien
si sus precios de mercado han caído. La práctica de rebajar el
saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es
coherente con el punto de vista según el cual los activos no deben
registrarse en libros por encima de los importes que se espera
obtener a través de su venta o uso. La estimación del valor
razonable se basará en la información más fiable que se disponga,
acerca del importe por el que se espera realizar los inventarios;
asimismo, en cada período posterior se deberá realizar una nueva
evaluación sobre la medición del valor neto realizable.

1.3. Importancia:
Las partidas en existencia, que se mantienen para su venta o para
ser usadas, directa o indirectamente, en la producción en el ciclo
normal de operaciones de la empresa, deben incluirse en las
cuentas correspondientes a existencias. Desde el punto de vista
de la auditoría, el almacén es una partida muy importante:
- Por su volumen económico con respecto al total de activo.
- Por su repercusión en la cuenta de resultados, ya que el criterio
de valoración afecta directamente.

- Por su repercusión financiera en base a su importancia sobre el


activo circulante.

1.4. Costo de los inventarios:


El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados
de su adquisición y transformación, así como otros costos en los
que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales.

1.5. No forman parte del costo de los inventarios:


Se menciona determinados desembolsos que son excluidos del
costo de los inventarios, y por tanto reconocidos como gastos del
período en el que se incurren:
- Cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de
obra u otros costos de producción (merma anormal o
desmedros)
- Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios en el
proceso productivo
- Costos indirectos de administración que no hayan contribuido a
dar a los inventarios su condición y ubicación actual
- Costos de venta
- Costos financieros (siempre que no se traten de activos aptos)
- Diferencia de cambio producto de los pasivos en monedas
extranjeras relacionados a la adquisición de los inventarios.

1.6. Método de valuación:


La empresa establecerá como política contable, el método de
valuación de sus existencias posterior a su reconocimiento inicial,
pudiendo optar por los siguientes métodos:
- Identificación específica
- Primeras entradas, primeras salidas - PEPS
- Costo promedio ponderado

1.7. Reconocimiento como gasto:


El reconocimiento como un GASTO de los inventarios se realizará
en el período en que dichos inventarios sean vendidos (69 Costo
de Ventas), así como, cualquier rebaja hasta alcanzar el valor neto
realizable, u otras pérdidas de los inventarios, como es el caso de
los faltantes, robos, extravíos, etc.
II. AUDITORIA DE EXISTENCIAS:
El objeto de la auditoría es verificar la identidad de los valores contables
expresados en el balance y de las existencias reales contenidas en los
almacenes de la empresa o propiedad de la compañía, así como verificar
la política de gestión de las mismas y los criterios de dotación de
provisiones para depreciación.

2.1. Objetivos de la Auditoria:


Los principales objetivos del auditor en esta área son los de llegar
a determinar:
1. Que las cantidades correspondientes a los saldos mostrados en
el grupo de existencias, que figuran en el balance e inventario,
existen, no se han producido omisiones, figuran en los saldos
del mayor y si todas las existencias son propiedad de la
empresa. Para ello, cuenta con:
- Recuento físico periódico
- Inventario permanente
2. Que los productos estén valorados de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados, aplicados con
uniformidad en relación al ejercicio anterior y correctamente
presentados en el balance. De no ser así, el balance no
representará de manera fiel y razonable el estado económico de
la empresa. La valoración deberá referirse a las materias
primas, los productos en curso y los acabados.
3. Comprobar si existe una provisión por depreciación de
existencias adecuada para pérdidas para los casos de:
- Partidas de lento movimiento, obsoletas o dañadas.
- Partidas cuyo valor neto de realización o de mercado sea
inferior al coste.
- Contratos a largo plazo.
4. Determinar las restricciones que pudieran existir sobre el
derecho de propiedad por parte de la empresa (embargos,
fianzas, garantía, pignoración, etc.), y comprobar si éstos están
recogidos en los estados financieros.
5. Verificar si los métodos de control interno relacionados con las
entradas y salidas de mercancía son adecuados y eficaces.
6. Comprobar la existencia de sistemas adecuados de custodia,
protección, prevención de daños o pérdidas y coberturas para
las que pueden producirse.
7. Ratificar que los movimientos de existencias entre períodos
consecutivos han sido debidamente registrados en el período en
el que se produjo el movimiento físico.

2.2. Objetivos del Control Interno:


La evaluación del control interno persigue el conocimiento de los
criterios organizativos y contables establecidos por la empresa para
garantizar el correcto funcionamiento del área de existencias, con
el fin de determinar los puntos débiles del sistema y el alcance,
naturaleza, momento y contenido de los procedimientos que deben
ponerse en práctica para cumplir los objetivos establecidos por la
auditoría, en función del nivel de confianza ofrecido por el propio
control interno. Pueden establecerse los siguientes aspectos
fundamentales del control interno:
1. Una apropiada segregación de funciones de custodia, registro,
recepción, almacenaje y embarque de las existencias.
2. Un control de las existencias físicas mediante un adecuado
registro de las entradas y salidas de mercancías, utilizando un
sistema de inventario permanente y realizando inventarios
físicos periódicos.
3. Establecimiento de normas concretas para la valoración de las
existencias.
4. Adecuada protección física de los inventarios y cerciorarse de
que efectivamente hay una cobertura de seguros suficiente para
todas las existencias.

2.3. Riesgo de Auditoria de existencias:


Los riesgos más comunes asociados a estos rubros son:
 Obsolescencia, deterioro, mermas
 Sobrevaloración, desembolsos o gastos activados
incorrectamente
 Complejidad en la determinación de costos de ventas
 Existencias en poder de terceros.
2.4. Procedimientos de Auditoria:

Los procedimientos básicos relativos a este rubro son:

1) Inspección de la toma física de inventarios: Recuento de las


existencias a una fecha dada para determinar las cantidades reales
de existencias (código de producto y arqueo de barrido)

2) Confirmación de inventarios en poder de terceros: Si se tiene


mercancía en almacenes de depósito y/o en consignación, al
auditor puede solicitar la ratificación de estas por escrito y puede
también efectuar un recuento físico. Métodos de control interno
antes del arqueo:

 Movimientos de productos (cierre por inventario)


 Seguridad de Bodega (quien tiene la llave de la bodega, sectores
exclusivos, etc.)
 Implementos de arqueo (grúa orquilla, paletas, romana de peso)

3) Estudio de la valuación:

 verificar precios de compra


 examinar el sistema de costo
 comparar contra precio de venta (prueba de mercado)
 estudiar el material que no tiene movimiento (obsolescencia)

4) Verificar las operaciones Aritméticas (abonos, cargos, sumas y


restas)

5) Verificar propiedad del stock.

6) Obtener suficiente información para una adecuada revelación.


III. EMPRESA AUDITADA:
3.1. Reseña Histórica:
El primer nombre que se conoce de Agroindustrial Laredo, es el de
la antigua hacienda de San Nicolás del Paso, en el siglo XVIII. El
español Gaspar Antonio Ramírez y Laredo, cuya familia daría
origen a los Condes de San Javier y Casa Laredo, adquirió el predio
dándole su actual nombre y convirtiéndola en un ingenio azucarero.
En 1867, es adquirida por Manuel Antonio Chopitea y Villalobos
y, ante su muerte en 1889, la hacienda pasó a manos de su hijo
José Ignacio Chopitea.
En el año 1894, José Ignacio Chopitea adquirió todos los trapiches
del valle Santa Catalina, los repotenció y luego de 20 años de
arduo trabajo, el 31 de agosto de 1914, inició operaciones la fábrica
de azúcar instalada por Co. Five Lille.
En la década de los años 70, y como producto de la Reforma
Agraria, la Hacienda Laredo se convierte en Cooperativa Agraria
Laredo Ltda. Para ese entonces, la población laredina había crecido
y esto originó que las autoridades en la década de los 90 elevaran
su categoría de pueblo a distrito, ampliando así sus límites
territoriales.
Con base en la nueva legislación del 1996 la Cooperativa Laredo
Ltda. Se transforma en Empresa Agroindustrial Laredo S. A. A. En
1998, en subasta pública, es adquirida por el Grupo Manuelita.
Agroindustrial Laredo S.A.A. (en adelante "la Compañía") es una
subsidiaria de Manuelita Internacional S.A., entidad constituida en
Colombia, quien posee el 64.21 por ciento del capital social emitido
desde junio de 1998. La Compañía forma parte de un grupo
económico internacional compuesto por más de 20 empresas
dedicadas a actividades relacionadas a la agroindustria en países
como Brasil, Chile, Colombia y Perú. La Compañía es una sociedad
anónima abierta que cotiza sus acciones en la Bolsa de Valores de
Lima.
3.2. Producción:
La producción de Agroindustrial Laredo supera las 170 mil
toneladas de azúcar al año, las cuales se comercializan al mercado
industrial peruano (empresas que elaboran alimentos, bebidas,
golosinas, y del sector farmacopea).

Tiene una molienda diaria que supera las 5,000 toneladas de caña
de azúcar, las cuales provienen de los valles liberteños de Santa
Catalina, Chicama, Virú, Chao y de campos ubicados en el área de
influencia del Proyecto Especial Chavimochic.

3.2.1. Productos:
 Azúcar Refinada: Agroindustrial Laredo produce y comercializa
este tipo de azúcar la cual se caracteriza por su alta calidad. Se
dirige a diversas empresas, entre ellas del sector farmacéutico
y las que producen bebidas claras y golosinas traslucidas.
Actualmente concentra alrededor del 65% de la producción de
Agroindustrial Laredo.
 Azúcar Industrial: De una excelente calidad, este tipo de
azúcar es producida y dirigida a las empresas que elaboran
golosinas y gaseosas oscuras. Cumple con los estándares
fisicoquímicos requeridos por los clientes, los cuales son
necesarios para sus procesos de producción y la alta calidad de
sus productos.
 Azúcar Blanca Doméstica: Aunque en menor cantidad,
Agroindustrial Laredo también produce y comercializa azúcar
doméstica, que es usada para el consumo humano y por
algunas empresas en la elaboración de galletas, pasteles, entre
otros productos. Al igual que los otros tipos de azúcar, cumple
con estándares fisicoquímicos.

3.2.2. Subproductos:
 Alcohol Extra-neutro: El alcohol extra-neutro es obtenido del
proceso de destilación. Diferentes empresas lo utilizan para
elaborar alimentos, bebidas y productos de perfumería.
Actualmente se comercializa un 70 % en el mercado local y el
30 % es exportado al mercado colombiano.
 Melaza: Es resultado del agotamiento de mieles. En nuestra
empresa se usa como materia prima para elaborar alcohol y
parte de ella es vendida en la industria local para distintos fines
alimenticios.
 Bagazo: Es el desecho de la molienda de caña de azúcar. En
Agroindustrial Laredo lo utilizamos como combustible para sus
operaciones en reemplazo del petróleo y el excedente es
vendido a las empresas papeleras.

3.3. Misión y Visión:


3.3.1. Visión:
“Crear valor a sus accionistas, mejorando la rentabilidad y
creciendo en productos, clientes y mercado, incrementando
su participación en el mercado azucarero peruano,
reforzando sus procesos agrícolas y fabriles Desarrollando
la gestión gremial, ambiental, comunitaria y reforzando el
capital humano, organizacional y tecnológico”
3.3.2. Misión:
“La empresa tiene como misión generar progreso y bienestar
con empresas y productos agroindustriales ejemplares a
partir del aprovechamiento racional y sostenible de los
recursos naturales”
3.4. Directorio:
Período: 2018 - 2019

Nombre Cargo

Alfonso Javier Medrano Contreras DIRECTOR

Jessica Paola Landeras Meneses DIRECTOR

Iván Alberto Posse Pratt DIRECTOR

Carlos Mauricio Arias Peña DIRECTOR


Jorge Eliecer Casas Delgado DIRECTOR

Alejandro Martín Baertl Aramburú DIRECTOR

Luis Fernando Piza Bermúdez DIRECTOR

Gerente General:

Nombre Cargo

GERENTE
Luis Fernando Piza Bermúdez
GENERAL

3.5. Composición Accionaria:


Composición del accionariado al 31-Dic-2017

Nro. de
Tipo : Común Porcentaje
accionistas

MENOS DEL 1% 404 10.66%

ENTRE EL 1% Y EL
3 4.51%
5%

ENTRE EL 5% Y EL
1 6.05%
10%

MAS DE 10 % 2 78.78%

Fuente: Memoria Anual

3.6. Inventarios de la Empresa:


Los inventarios están conformados por suministros, productos
terminados, productos en proceso, inventarios por recibir,
subproductos y suministros diversos, los cuales están valuados al
costo promedio o valor neto de realización, el que resulte menor,
neto de la estimación por desvalorización. Los costos incurridos
para llevar a cada producto a su ubicación y sus condiciones
actuales, se contabilizan de la siguiente manera:
 El costo de la materia prima y mercaderías comprende el precio
de compra, aranceles de importación, impuestos no
recuperables, transporte, almacenamiento y otros costos
atribuibles a su adquisición.
 El costo de los productos terminados y de los productos en
proceso comprende el costo de la caña de azúcar, costo de
otros materiales, mano de obra directa, otros costos directos y
gastos generales de fabricación (sobre la base de la capacidad
de operación normal) y excluye los gastos de financiamiento y
las diferencias en cambio.
 Los suministros diversos son valuados al costo o a su valor de
reposición, el que resulte menor, sobre la base del método de
costo promedio.
 Los inventarios por recibir son valuados a su costo específico de
adquisición.
 El valor neto de realización es el precio de venta en el curso
normal del negocio, menos los costos para poner los inventarios
en condición de venta y los gastos de comercialización y
distribución.
La estimación para desvalorización de inventarios es calculada
sobre la base de un análisis específico que realiza periódicamente
la Gerencia de la Compañía sobre la base del análisis de la
obsolescencia y lento movimiento de los inventarios. Esta
estimación es cargada a resultados en el año en el cual se
determina su necesidad.

3.7. Política y estrategia corporativa:

Su propósito es generar progreso y bienestar con empresas y


productos ejemplares, a partir del aprovechamiento racional y
sostenible de los recursos naturales.
Valores Corporativos
 Integridad: Los caracteriza en el actuar y soporta todas sus
decisiones. La ética, la honorabilidad, la honestidad, la rectitud, la
seriedad en los negocios, el culto a la verdad, son herencia
centenaria y quienes laboran en Manuelita. Respetan las leyes y las
normas de los países, los gobiernos y las organizaciones con las
cuales se relacionamos.
 Respeto por la Gente y Compromiso son su Desarrollo: El buen
trato, la equidad y el reconocimiento de los derechos de su gente
rigen las relaciones humanas en Manuelita. Valoran la diversidad y
buscan siempre generar oportunidades para el desarrollo de sus
colaboradores, contribuyendo al logro de los objetivos de la
organización.
 Responsabilidad Social y Ambiental: Busca la sostenibilidad de
su actividad empresarial y de sus productos, a partir de un impacto
positivo en el medio ambiente y en el bienestar de sus comunidades
vecinas, colaboradores, clientes y proveedores. Es permanente su
compromiso y participación en el mejoramiento de la sociedad en
la cual viven y trabajan.
 Espíritu Pionero: Se caracterizan por la constante búsqueda de la
mejor tecnología existente para la organización. En los negocios en
buscan marcar la ruta de innovación del sector.
 Austeridad: Austeridad en Manuelita significa invertir en lo
esencial, con criterio de excelencia, sin ostentación. Evaluan la
contribución de cada inversión y cada gasto, para la permanencia
de su organización.
 Orientación al Cliente: Se orientan a desarrollar relaciones de
largo plazo con sus clientes, entregándoles siempre productos y
servicios de alta calidad. Buscando así ser preferidos por sus
clientes, a partir de un entendimiento continuo de sus necesidades
y un esfuerzo permanente por superar sus expectativas.
IV. FASE PRELIMINAR DE LA AUDITORIA:

4.1. Carta de Invitación:

CARTA DE INVITACIÓN PARA REALIZAR UNA AUDITORIA


Trujillo, 16 de abril de 2018

SRES. TIARCABOPE Auditores y Asociados


Presente. –

Distinguidos señores:

Por intermedio de la presente invitamos a su sociedad de Auditoria para que


pueda alcanzarnos una propuesta de Auditoria Financiera de mi representada
por el periodo de 01 de enero al 31 de diciembre del 2017. Con los propósitos
siguientes:

Evaluación sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e información


complementaria de acuerdo a las Normas de Información Financiera.

Evaluación del control interno del rubro existencias.

Evaluar la aplicación de políticas y medición de los inventarios

Evaluación integral a la cuenta existencias

Vuestro trabajo deberá ser realizado aplicando las Normas Internacionales de


Auditoria NIA, enfoque de acuerdo con las Normas Internacionales de
Información Financiera. Y de acuerdo con las Normas de Información Financiera
vigentes en nuestro país.
Mucho agradeceré alcanzar su propuesta hasta el 20 de abril del presente año.

Por favor informarnos por escrito a la siguiente dirección Av. Trujillo s/n, distrito
de Laredo, Provincia de Trujillo, tan pronto haya recibido esta carta, su propuesta
de auditoría:

Que han recibido la carta de invitación y si presentarán o no su propuesta.

Para cualquier coordinación comuníquese con el señor Pedro Ramírez Juárez


coordinador del comité de auditoría al teléfono 987378907.

Se adjunta, las bases y requerimientos para los encargos de auditoria en anexos


de la carta.

Atentamente

------------------------------------------------------
PIZA BERMUDEZ LUIS FERNANDO
GERENTE GENERAL
TIARCABOPE
4.2. Propuesta de Auditoria:

TIARCABOPE AUDITORES Y ASOCIADOS

Señores
AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA
PRESENTE
Atención:
Gerente General
Referencia. - Propuesta Técnica y Económica para el servicio de
Auditoría sobre los Estados Financieros del 01 de enero al 31 de
Diciembre de 2017

De mi especial consideración:

Atendiendo a vuestra solicitud, tengo el agrado de presentarle nuestra


propuesta de honorarios profesionales con relación al servicio de
Auditoría Sobre los Estados Financieros del ejercicio 2017.

Para cualquier información adicional, consulta u observación en relación


con la presente propuesta, favor de comunicarse con nosotros.

Trujillo, 20 de Abril del 2018

Atentamente

--------------------------------------------------
C.P.C. DIANA TINEO CARRANZA
TIARCABOPE
NUESTRA FIRMA
¿QUIENES SOMOS?
TIARCABOPE AUDITORES Y ASOCIADOS, empresa de consultoría y
contabilidad legalmente independientes, expertos en auditoría financiera.

NUESTRA MISION
Buscar la satisfacción plena de nuestros clientes, conjuntamente con una
visión horizontal de progreso en general del sector empresarial y en particular
de nuestros clientes.

OBJETIVO
Nuestro examen se llevará a cabo de acuerdo con Normas De Auditoría
Generalmente Aceptadas (NAGA’s), los objetivos específicos de nuestro
examen son los siguientes:
a. Auditoría Financiera: Tiene como objetivo examinar los Estados Financieros
y otros aspectos relacionados con la auditoría financiera correspondiente al
ejercicio económico 2017 y determinar la consistencia y confiabilidad de los
Estados Financieros de LAREDO S.A.A a través del análisis minucioso de
la información y de los Registros Contables de su cuenta existencias.
b. El examen estará orientado a la revisión, examen y evaluación de las
operaciones administrativas de control interno, contables y
financieras ejecutadas por LAREDO S.A.A del ejercicio 2017.
c. El examen considera una evaluación minuciosa de la gestión administrativa,
contable y financiera.
d. El examen hará especial énfasis en la cuenta Existencias como lo ha
solicitado la empresa:
- Evaluación del control interno del rubro existencias.
- Evaluar la aplicación de políticas y medición de los inventarios
- Evaluación integral a la cuenta existencias

ALCANCE
Nuestro examen se efectuará de acuerdo al enfoque que normalmente aplica
nuestra firma en las auditorías que realizamos, utilizando los lineamientos y el

20
control de calidad de nuestro grupo profesional TIARCABOPE AUDITORES Y
ASOCIADOS.

Dicho enfoque incluye un adecuado planeamiento que nos permite


familiarizarnos con los procedimientos usados por LAREDO S.A.A con el
propósito de cumplir con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas,
aprobadas por el Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados-
AICPA y de acuerdo c o n las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
en Perú.

El alcance de nuestro examen será determinado después de haber adquirido


una adecuada comprensión del sistema de control interno, lo cual nos
permitirá identificar los procedimientos d e auditoría que debemos aplicar. El
examen a realizar en la Sociedad comprenderá el período del 1 de enero al 31
de diciembre del 2017.

Nuestra experiencia cubre proyectos integrales de organización de almacenes


e inventario de existencias, desarrollados en reconocidas empresas de los
diferentes sectores de actividad económica. A la empresa AGROINDUSTRIAL
LAREDO SAA, le ofrecemos:
Inventario físico y conciliación de existencias

 Mejor aprovechamiento del espacio y orden en los almacenes.


 Actualización del stock en la base de datos de control de inventarios.
 Permanente control de existencias en stock.

Auditoría de inventarios:

 Permite verificar la exactitud del stock de las existencias en almacenes


respecto al kárdex.
 Permite verificar el cumplimiento de procedimientos y normas de gestión
de almacén.
 Permite clasificar las existencias de acuerdo a su condición.

21
Automatización de almacenes

 Recolección de datos con rapidez, precisión y exactitud.


 Reducción de costos operativos.
 Mejoras administrativas

Capacitación en buenas prácticas de almacenes

 Mejor aprovechamiento de los recursos existentes


 Mejora del performance del personal del almacenes.
 Permite elevar la productividad y rentabilidad del área.

Normalización y catalogación de bienes

 Disponer de reglas claras para el desarrollo de las actividades de


catalogación y codificación de existencias.
 Mejora de los costos de los procesos administrativos.
 Incremento de la calidad del servicio de compras y almacenes.
 Gestión y control de stock

Mejora de la información del stock


 Evaluación de métodos de control y cuánto invertir en stock.
 Análisis ABC.
 Stock de seguridad, punto y cantidad de pedido.

Logística de almacenes:

 Mejora la gestión y conservación de existencias.


 Evaluación de toda la cadena logística.

Ratios de gestión de almacenes

 Medida del cumplimiento de los objetivos planteados.


 Medida del grado de satisfacción de los clientes internos y externos.
 De fácil manejo y entendimiento para los usuarios.

Estudio de mermas:

 Cumplimiento de las norma legales.

22
 Conocimiento real de la merma de diferentes procesos productivos.
 Deducción de la merma en el impuesto a la renta.
 Identificación de problemas que incrementan la mermas.

Implementación de políticas, normas, procedimientos y funciones:

 Desarrollo, mejora y optimización.


 Elaboración de perfiles de puestos.
 Calificación de personal y funciones de área.

PROGRAMA DE TRABAJO
La metodología a utilizarse en el examen de los Estados Financieros
de LAREDO S.A.A tiene como finalidad emitir opinión sobre los mismos de la
compañía por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del
2017, poniendo énfasis los Estados Financieros y en su rubro existencias.

• Planeamiento del examen


Efectuaremos una revisión general de los procedimientos de
contabilidad y control interno, aplicados por la compañía, con el objeto
de determinar el alcance y la profundidad de nuestras pruebas. De
acuerdo con este Reglamento, el programa de auditoría incluirá la
revisión de los procedimientos correspondientes a las actividades
denominadas “Evaluación de aspectos especiales”. Para la aplicación
de dichos procedimientos, se seleccionará una muestra representativa
y se detallará los criterios de selección de las mismas. El objetivo es
seleccionar aquellos procedimientos que aplicaremos y aseguraremos
que no existan errores importantes en los Estados Financieros, así como
en la estructura de control interno.

• Estructura de control interno


Revisaremos y evaluaremos la gestión de la plana administrativa
gerencial, para obtener un entendimiento suficiente del diseño de
políticas y procedimientos importantes de control y si tales políticas y
procedimientos fueron puestos en práctica. El informe sobre control
interno identificará las categorías importantes de la estructura de

23
control interno; las condiciones reportables que afectan el diseño y
funcionamiento de la estructura de control interno; y las condiciones que
sean consideradas débiles.Las situaciones menores serán comunicadas
en una carta a la gerencia, según se considere apropiado.
Se revisarán y evaluarán las políticas y procedimientos utilizados para
registrar, procesar, resumir, clasificar y presentar la información
financiera en forma consistente con el estado de rendición de cuentas.
Las categorías de la estructura de control interno a ser evaluadas,
incluyen pero no estarán limitadas a lo adecuado de los sistemas de
contabilidad y de información sino, incluirán la evaluación de los
controles que aseguren el cumplimiento de las prácticas sanas de
control interno.
Para satisfacernos del adecuado financiamiento de la estructura de
control interno aplicaremos como mínimo los procedimientos siguientes:

Entendimiento suficiente de la estructura de control interno para


planear la auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y
extensión de las pruebas a ser desarrolladas.
Evaluación del ambiente de control, el sistema de contabilidad, y los
procedimientos de control. Se dará énfasis a las políticas y
procedimientos de la organización para registrar, procesar, resumir,
clasificar y presentar la información financiera en forma consistente con
las aseveraciones contenidas en el estado de rendición de cuentas y
asegurar cumplimiento con los términos del convenio, las leyes y
regulaciones aplicables.
Evaluación del riesgo de control que es la efectividad de las políticas
y procedimientos de la estructura de control interno de la
organización para prevenir o detectar errores de importancia en el estado
de rendición de cuentas.
Evaluar los controles internos establecidos para asegurar el
cumplimiento con los requerimientos de costos compartidos, incluyendo
tanto la aportación como la administración de las contribuciones.
Incluir en el estudio y evaluación otras políticas y procedimientos que
pudieran ser relevantes si se relacionan a datos que el auditor usa al

24
aplicar procedimientos de auditoría. Esto puede incluir, por ejemplo,
políticas y procedimientos analíticos.
Las condiciones reportables, incluyendo limitaciones significativas,
serán presentadas en el informe como "hallazgos".

VISITAS Y PERSONAL ASIGNADO


Nuestro examen será llevado a cabo una vez aceptada nuestra carta
propuesta y será realizado mediante el siguiente cronograma de visitas.
Visita 1
Realizaremos una visita especial de control interno, a definir en el mes de marzo
y tendrá una duración de 5 días.
Visita Final
Recepción de los Estados Financieros, Notas y Anexos al cierre del Balance el
31 de diciembre del 2017

INICIO DE AUDITORIA
Esta labor iniciaría el 23 de Abril del 2018 y tendrá una duración de 3 meses,
culminando el 14 de Julio de 2018.
De acuerdo con nuestra práctica regular este compromiso será atendido
íntegramente por miembros de nuestro personal permanente, dirigido por uno de
los socios contadores públicos de nuestra firma y estará compuesto por el
siguiente equipo:

Equipo Propuesto

NOMBRE Y APELLIDO ESPECIALIDAD


BOBADILLA CÁCEDA, STHEPHANY CONTADOR -TRIBUTARISTA
ARCE ORTIZ, IVAN CONTADOR -TRIBUTARISTA
TINEO CARRANZA, DIANA CONTADOR-FINANZAS
(GERENTE DE AUDITORIA)

PEREZ ZEGARRA CONTADOR-FINANZAS


CABALLERO CALDERON CONTADOR-FINANZAS

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INFORMES Y PLAZO DE ENTREGA
Nuestros informes entregados contendrán la siguiente información:

1) De los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2017.

 Dictamen de Auditoría
 Balance General Estado de Ganancias y Pérdidas
 Estado de Cambio de Patrimonio Neto
 Estado de Flujo de Efectivo
 Notas Explicativas a los Estados Financieros

2) De la Carta de Control Interno al 14 de Julio del 2018.

 Informes de la Evaluación de Gestión y del Sistema de Control


Interno.
 Recomendaciones para corregir las observaciones.

HONORARIOS PROFESIONALES
Nuestros honorarios han sido establecidos en 10,000 soles la forma de pago
propuesto es el siguiente:

A la aceptación de la Propuesta e inicio de las labores. 30% 3,000

En el mes de Abril 40% 4,000


Contra entrega de informe 30% 3,000
Total 100% 10,0000

Aprovechamos la oportunidad para saludarle


al y quedar a la espera de sus
importantes noticias.
Cordialmente,

-----------------------------------------------
C.P.C. DIANA TINEO CARRANZA

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4.3. Carta de Aceptación:
TIARCABOPE
CARTA DE ACEPTACIÓN

Trujillo, 20 de Abril de 2018

SR. LUIS FERNANDO PIZA BERMUDEZ


Gerente General AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA
Presente. –

De nuestra consideración:

Agradecemos la consideración al proponernos efectuar la auditoría financiera a


la cuenta existencias de la empresa AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA,
empresa que dignamente dirige.

Cabe mencionar que confiamos plenamente en la capacidad de nuestros


profesionales para ofrecerles un servicio de la más alta calidad y acorde a las
necesidades de su empresa. Nuestra metodología de auditoría, está diseñada
para que el equipo de trabajo funcione de manera integrada y coordinada entre
los distintos integrantes y áreas que intervienen en un proceso de esta
naturaleza, además ha sido confeccionada para dar respuesta a cada uno de
sus requerimientos.

Como socio de TIARCABOPE Auditores & Asociados, les manifiesto la


aceptación a realizar la auditoría financiera a la cuenta existencias de la empresa
AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA, así como mi compromiso personal de
entregarles un proceso de auditoría eficiente y altamente coordinado. Nos avala
nuestra cultura de servir a nuestros clientes de la manera más profesional y
eficiente posible, construyendo una relación de confianza y de largo plazo.

Desde ya, quedamos a su disposición para analizar cualquier tema incluido en


nuestra propuesta de servicios profesionales.

Sin otro en particular, hago propicia la ocasión para manifestarle las muestras de
mi especial consideración y estima personal.

-----------------------------------------------
C.P.C. DIANA TINEO CARRANZA

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4.4. Contrato de Auditoria:

CONTRATO DE AUDITORIA

Conste por el presente documento el contrato de auditoría Interna, que celebran


de una parte Agroindustrial Laredo S.A.A, identificada con R.U.C. 20132377783,
con domicilio en Av. Trujillo Nro. S/N Zona Indust. Laredo (Los Jardines Laredo)
Trujillo, La Libertad; debidamente representada por su gerente general Luis
Fernando Piza Bermúdez identificado con D.N.I. N° 18188707, a quien en lo
sucesivo se denominará LA EMPRESA; y de otra parte TIARCABOPE
Auditores & Asociados, identificado con R.U.C. 20229887514, con domicilio en
Marcelo Corne N°289 Of 201- urb. San Andrés, debidamente representada por
su Gerente Diana Carolina Tineo Carranza, con D.N.I. N°45811859 y Sub
Gerente Sthephany Bobadilla Caceda, identificada con D.N.I. N° 72211839, a
quien en lo sucesivo se les denominará LOS AUDITORES; en los términos
contenidos en las cláusulas siguientes:

ANTECEDENTES:
PRIMERA CLÁUSULA.- LA EMPRESA es una persona jurídica de derecho
privado constituida bajo el régimen societario de la Sociedad Anonima Abierta,
cuyo objeto social principal es dedicarse a la producción de azúcar. Asimismo,
en virtud de lo dispuesto en la cláusula tercera de su estatuto social, LA
EMPRESA debe encargar una auditoría interna anual a fin de revisar y ponderar
la exactitud de los estados financieros de cierre de ejercicio, antes de que estos
sean aprobados por la Junta General de Accionistas.

SEGUNDA CLÁUSULA.- LOS AUDITORES son personas jurídicas de derecho


privado constituida bajo el régimen de la sociedad comandita de responsabilidad
limitada, que tiene como objeto social principal, el dedicarse a la prestación de
servicios de auditoría.

En ese sentido, cuenta con una vasta experiencia en dicho mercado, y con una
reconocida trayectoria nacional e internacional.

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OBJETO DEL CONTRATO:
TERCERA CLÁUSULA.- Por el presente contrato, LOS AUDITORES se obligan
a prestar los servicios de auditoría financiera, y a emitir las conclusiones a que
arribe dicho estudio y suministrarlo a LA EMPRESA, en los términos pactados
en el presente documento. Por su parte, LA EMPRESA se obliga a retribuir a
LOS AUDITORES el monto total de lo pactado en la cláusula sexta, en la forma
y fechas convenidas.

CARACTERES Y FORMA DE PRESTAR EL SERVICIO:


CUARTA CLÁUSULA.- El servicio materia de este contrato será prestado por
LOS AUDITORES dentro de un período de 3 meses, contados a partir del 23
Abril hasta el 24 de Julio del 2018.

QUINTA CLÁUSULA.- Las partes declaran que el presente contrato es de


naturaleza Privada, por lo que LOS AUDITORES no están sujetos a relación de
dependencia frente a LA EMPRESA, y en tal sentido aquella tendrá libertad para
elegir la forma cómo realizar sus servicios, siempre y cuando no se aparte de lo
previsto en el presente contrato.

RETRIBUCIÓN: FORMA Y OPORTUNIDAD DE PAGO


SEXTA CLÁUSULA.- Las partes acuerdan que, en calidad de contraprestación
por los servicios prestados, LOS AUDITORES recibirán de LA EMPRESA una
retribución ascendente a s/. 10,000.00 (Diez Mil, Soles).

El pago de la retribución anteriormente referida, deberá hacerse íntegramente


en dinero y en tres armadas. La primera de ellas, equivalente al 30% del monto
total de la retribución anteriormente mencionada, al momento de suscribirse el
presente documento; y la segunda armada, equivalente al 40% y el restante que
equivale al 30%, a la fecha de vencimiento del presente contrato, previa entrega
del informe de auditoría.

OBLIGACIONES Y FACULTADES DE LAS PARTES


SÉTIMA CLÁUSULA.- LOS AUDITORES se obligan a formular su informe de
auditoría y señalar, en la parte conclusiva del mismo, si los estados financieros

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de cierre del ejercicio 2017, preparados por el área de contabilidad de LA
EMPRESA, presentan Razonablemente la situación financiera de la empresa.

OCTAVA CLÁUSULA.- LOS AUDITORES se encuentran en la obligación a


suministrar exclusivamente a LA EMPRESA, dentro del plazo previsto en la
cláusula cuarta, el informe referido en la cláusula anterior. En ese sentido, la
entrega del informe de auditoría se entenderá realizado cuando en sobre
cerrado sea entregado a LA EMPRESA. Por lo tanto, LOS AUDITORES no
podrán comunicar, informar, entregar copias o avances del dictamen a otras
personas naturales o jurídicas.
NOVENA CLÁUSULA.- Una vez presentado el informe de auditoría, LOS
AUDITORES están obligados a brindar toda la información complementaria que,
dentro de los márgenes razonables del servicio prestado, pueda solicitar LA
EMPRESA en cuanto a aclaraciones, ampliaciones y/o precisiones de dicho
informe.
DÉCIMA CLÁUSULA.- LA EMPRESA se encuentra obligada a proporcionar a
LOS AUDITORES toda la información necesaria para el cumplimiento debido de
la prestación asumida en el presente contrato.
DÉCIMO PRIMERA CLÁUSULA.- LOS AUDITORES están obligados a guardar
reserva de toda la información económica, financiera, contable, laboral,
estratégica, de mercado o de otra índole, que en la ejecución del presente
contrato pueda obtener de LA EMPRESA.
DÉCIMO SEGUNDA CLÁUSULA.- Las partes declaran que todos los gastos
que demanden la formulación del dictamen deberán ser solventados
exclusivamente por LOS AUDITORES. En ese sentido queda entendido que en
el monto de la retribución referida en la cláusula sexta se incluyen todos los
gastos que pueda demandar la elaboración del dictamen de auditoría.

CLÁUSULA DE INAPLICACIÓN DEL ARTÍCULO 1786 DEL CÓDIGO CIVIL


DÉCIMO TERCERA CLÁUSULA.- Las partes declaran expresamente que en
este contrato no será de aplicación lo previsto en el artículo 1786 del Código
Civil. En consecuencia, LA EMPRESA no podrá resolver unilateralmente el
contrato.

30
CLÁUSULA PENAL MORATORIA
DÉCIMO CUARTA CLÁUSULA.- En caso de incumplimiento de lo previsto en
la cláusula octava, LOS AUDITORES deberán pagar a LA EMPRESA, en
calidad de Penalidad moratoria, una suma ascendente a s/5,000 (Cinco Mil
Soles), por cada día de retraso en la entrega del informe de auditoría, así mismo,
deberá indemnizar cualquier daño ocurrido.

APLICACIÓN SUPLETORIA DE LA LEY


DÉCIMO QUINTA CLÁUSULA.- En todo lo no previsto por las partes, en el
presente contrato, ambas se someten a lo establecido por las normas del Código
Civil y demás del sistema jurídico que resulten aplicables.

COMPETENCIA ARBITRAL
DÉCIMO SEXTA CLÁUSULA.- Las controversias que pudieran suscitarse en
torno al presente contrato, serán sometidas a arbitraje, mediante un Tribunal
Arbitral integrado por tres expertos en la materia, uno de ellos designado de
común acuerdo por las partes, quien lo presidirá, y los otros designados por
cada uno de ellos.
Si en el plazo de 5 (cinco) días de producida la controversia, no se acuerda el
nombramiento del presidente del Tribunal Arbitral, éste deberá ser designado
por el Centro de Arbitraje Nacional y Extranjero de la Cámara de Comercio de
Lima, cuyas reglas serán aplicables al arbitraje.
El laudo del Tribunal Arbitral será definitivo e inapelable, así como de obligatorio
cumplimiento y ejecución para las partes y, en su caso, para la sociedad.

En señal de conformidad, las partes proceden a firmar el presente documento,


a los 23 días del mes de Abril del 2018.

_______________________ ________________________
LA EMPRESA LOS AUDITORES

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4.5. Carta de Compromiso:

CARTA DE COMPROMISO

Al Gerente General
Sr. LUIS FERNANDO PIZA BERMUDEZ

Al haber sido designado mediante oficio Nº 638 para que auditemos el Balance
General al 31 de diciembre del 2017, nos es grato confirmarles nuestra
conformidad de este compromiso y por medio de esta carta. Nuestra auditoría
se llevará a cabo con el objeto de expresar una opinión sobre los estados
financieros mencionados. Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) dichas normas requieren que
planeemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad
razonable sobre si los estados financieros están libres de errores materiales.
Una auditoría comprende el examen, basado en una comprobación selectiva,
de las evidencias que sustentan los estados financieros, también comprenden
la evaluación de los principios de contabilidad, así como una evaluación de la
presentación general de los estados financieros en su conjunto. Por basarse en
pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes de una auditoría, así
como las limitaciones propias de los sistemas de contabilidad y control, existe
el riesgo inevitable de que se queden sin detectar algunos errores materiales.

Les recordamos que la responsabilidad para la preparación de los estados


financieros, incluyendo la adecuada revelación de información, es de la
gerencia de la entidad.

Esto incluye mantenimiento de los registros contables y de controles internos


adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la
salvaguarda de los activos de la entidad. Como parte del proceso de nuestra
auditoría, solicitaremos a la gerencia la confirmación por escrito de las
manifestaciones hechas a nuestra persona en relación con la auditoría (Carta
de representación.) Esperamos contar con la completa cooperación de su
personal a fin de que nos faciliten los registros, documentación y otra
información que solicitemos en relación con nuestra auditoría, Nuestros

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honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, y de acuerdo a
las cláusulas del contrato establecido se basan en el tiempo requerido en las
bases de concurso por las personas asignadas al trabajo más gastos directos.

El costo del personal especializado por horas, varían de acuerdo al grado de


responsabilidad involucrado y la experiencia y calificación requerida. La
presente Carta será efectiva durante el proceso de auditoría a menos que se le
dé término, se modifique o sustituya el compromiso. Le agradeceremos firmar
y devolver la copia adjunta de esta carta en señal de conformidad y de acuerdo
a los términos del compromiso de auditoría que llevaremos a cabo.

-----------------------------------------------
C.P.C. DIANA TINEO CARRANZA

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BIBLIOGRAFÍA

1. Hirache Flores, Luz. C.P.C. (2012) NIC 2 – Reconocimiento de los

inventarios. Actualidad Empresarial, Nº 253 - Segunda Quincena de Abril.

2. Agroindustrial Laredo S.A.A. Estados Financieros Separados

Periodos terminados el 31 de marzo de 2017 y 2016.

3. http://www.agroindustriallaredo.com/

4. http://www.bvl.com.pe/jsp/Inf_EstadisticaGrafica.jsp?Cod_Empresa=776

00&Nemonico=LAREDOC1&Listado=|LAREDOC1

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