NIA 210 ACUERDO DE LOS TERMINOS DE TRABAJO DE AUDITORIA

Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los lineamientos y términos del
trabajo de auditoría con la administración, o quienes estén encargados del gobierno
corporativo
El objetivo de la presente norma es que el auditor acepte o continúe el trabajo de
auditoría una vez se hayan establecido las condiciones previas para la auditoría, y
confirmar que exista un entendimiento común entre el auditor y la administración sobre
los términos del trabajo a desarrolla.
Una definición establecida es las Condiciones previas de una auditoría que refiere al uso
entidad de un Marco de referencia de información financiera (NIIF)aplicable al
momento de elaborar los estados financieros, y la premisa sobre la que se desarrolla la
auditoría.
Como requisitos para esta norma son: determinar que el marco de referencia de
información financiera aplicable para los estados financieros es aceptable(relevancia,
integridad, confiabilidad, neutralidad, y comprensibilidad).
El auditor deberá acordar los términos de trabajo de auditoría con la administración, los
cuales deben ser registrados en una carta de compromiso de auditoría u otra forma de
acuerdo escrito.
El auditor debe evaluar si las circunstancias requieren que se revisen los términos del
trabajo de auditoría y si es necesario recordar a la entidad los términos existentes y
cualquier cambio realizado para el trabajo de auditoría.
Cuando se requiere un cambio en los términos de trabajo sin justificación razonable, el
auditor no deberá estar de acuerdo. Sin embargo, cuando se solicita un cambio durante
el desarrollo de la auditoría debido a un malentendido o cambio concerniente al
servicio, y este implica un nivel menor de seguridad, el auditor deberá determinar si
existe una justificación razonable para acceder a dicho cambio.
EJEMPLO
El gerente de la Corporación Mercantil SA necesita que sus estados financieros
sean auditados por el cual solicita servicios de Auditoria a Mario Apaza Meza &
Asociados SC (Inscritos en el Registro de Sociedades de Auditoria del Colegio
de Contadores Públicos de Cajamarca), mediante una Carta de Invitación.
Mario Apaza Meza & Asociados SC responde con una Carta de Oferta
aceptando el pedido del Gerente. Por medio de una Carta de aceptación el
Gerente de la Corporación Mercantil SA, se dirige a los auditores que ponen a su
disposición toda la información que requieran.
Seguidamente ambas partes realizan el Contrato de Auditoria con las cláusulas
correspondientes.
Con una Carta de Compromiso de Auditoria el gerente general del servicio de
auditoria proporciona toda la información que va a emitir, las fechas de visita
sus responsabilidades…..
“Efectuaremos un examen de los estados financieros del año 2020 a la
Corporación Mercantil SA de acuerdo con las Normas internacionales de
Auditoria (NIA). Los Estados Financieros de Corporación Mercantil SA serán
examinados según el Marco de información Financiera referido a las Normas
Internacionales de Información Financiera
Sobre la base de los resultados de dicho examen, emitiremos una opinión,
acerca de si los referidos estados Financieros presentan razonablemente, n
todos sus aspectos significativos, la situación financiera, los resultados de las
operaciones y flujos de efectivo de la Corporación Mercantil SA”

COMENTARIO:
La NIA 210 exige, para el cumplimiento de las normas de auditoria, que los
términos de trabajo de auditoria sean plasmados en una carta de compromiso, la
cual varia en su forma y contenido según cada caso en particular. Además,
determina los principales términos del Contrato de Auditoria.
Es de interés, tanto del cliente como del auditor, que éste último envíe una carta
compromiso, de preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al compromiso. La carta compromiso
sustenta y confirma la aceptación de la designación del auditor, el objetivo y
alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad del auditor para con el
cliente y los tipos de informes.
 NIA 220 Control de Calidad para una Auditoría de Estados Financieros
La norma internacional de auditoría 220 expone las responsabilidades del auditor
relacionadas a procedimientos de control de calidad para una auditoría de estados
financieros, y cuando es aplicable, trata las responsabilidades del revisor de control de
calidad del trabajo.
El sistema de control de calidad incluye políticas y procedimientos que abarcan:
responsabilidades para asegurar la calidad, requisitos éticos relevantes, aceptación y
continuación de clientes y trabajos específicos, recursos humanos, desempeño del
trabajo y monitoreo.
El objetivo de la presente norma es que el auditor debe implementar procedimientos de
control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable
con relación a que la auditoría cumple con las normas profesionales y requisitos legales
y de regulación aplicables, asegurando que el dictamen del auditor es apropiado según
las circunstancias de la auditoría.
los requisitos más relevantes tratados en la NIA 220 señala que es responsabilidad del
socio, la calidad general del trabajo de auditoría que le sea asignado, para garantizar un
trabajo apropiado y competente, que cumpla con los requisitos profesionales
establecidos y las necesidades de la entidad.
El requisito básico para realizar una auditoría es la independencia, lo que permite
proporcionar una opinión sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio
profesional. Es importante que la firma obtenga la información necesaria antes de
aceptar un trabajo de auditoría.
Para asegurar un desempeño adecuado del trabajo, el socio de trabajo debe asumir la
responsabilidad de la dirección, supervisión y desempeño del trabajo de auditoría.
El revisor debe documentar su trabajo durante la auditoría sobre la implementación de
los procedimientos requeridos por las políticas de revisión de control de calidad,
desarrollo de la revisión antes de emitir el dictamen del auditor, y asegurar que no existe
ninguna información sobre asuntos sin resolver que puedan poder en duda los juicios y
conclusiones alcanzadas.
EJEMPLO:
La firma de Auditores Martín Mestanza y Asociados SC tiene como política en uno
de sus requisitos DESEMPEÑO DE TRABAJO:
-Requerir una revisión de control de calidad para todas las auditorias de Estados
Financieros de las entidades registradas con el objetivo de establecer procedimientos
diseñados para proporcionar seguridad razonable de que los trabajos se desempeñan
de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, y que
la firma o el socio del trabajo que son apropiados en las circunstancias.
Para lograr todo el objetivo, cada trabajo de auditoria debe ser supervisado en forma
oportuna, además la revisión de calidad se desarrollará en base a un formulario
revisión del control de calidad de trabajo.
COMENTARIO:
Un efectivo control de calidad incluye un proceso de seguimiento el cual
proporcione a la firma de auditoría una seguridad razonable de que sus políticas y
procedimientos son pertinentes, adecuados y operan eficazmente, y el auditor deberá
incluir en su documentación de auditoría.
El revisor de control de calidad del encargo presentará pruebas documentales de que
se han aplicado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma de
auditoría sobre revisiones de control de calidad.
 NIA 230 Documentación de la Auditoría
La NIA 230 tiene como objetivo, preparar la documentación que presente la
información suficiente y apropiada que sustenta el dictamen del auditor y la evidencia
de que la auditoría se planeó y desarrollo apropiadamente de acuerdo a las NIAS y
requisitos legales y regulatorios relevantes.
La Documentación debe ser suficiente y apropiada que facilite la revisión y evaluación
de la evidencia y conclusiones antes de la presentación del dictamen.
El auditor debe completar y compilar el archivo final de la documentación de la
auditoría de manera oportuna después del dictamen del auditor.
Ejemplo
1.Documentación de auditoria
a) Programas de auditoría.
b) Análisis.
c) Memorandos relativos a cuestiones determinadas.
d) Resúmenes de cuestiones significativas.
e) Cartas de confirmación y de manifestaciones.
f) Listados de comprobaciones.
g) Comunicaciones escritas (incluido el correo electrónico) sobre cuestiones
significativas.
Toda esta documentación, una vez ha sido analizada y verificada a través de las técnicas
de auditoría, se concluye si aporta evidencia de auditoría, es decir si es útil, se convierte
en un “papel de trabajo” y en adelante servirá de soporte para sustentar la opinión de
auditoría 

2. Errores cometidos:

Olvidar incluir papeles de trabajo de gran importancia probatoria, que, aunque fueron
preparados y procesados, no se vincularon. Las herramientas que existen actualmente,
contenidas en software especializado para administrar y como repositorio de papeles de
trabajo minimizan esta clase de riesgos, mientras que los archivos físicos tienen mayor
exposición a este riesgo.

COMENTARIO:

Esta norma establece guías y referencias acerca de la necesidad y la obligación que tiene
el auditor de documentar por escrito su trabajo de auditoria y documentar por escrito las
evidencias que recolecta para sustentar su trabajo de auditoria.

La documentación es importante, ya que a partir de ella demostramos que hemos

cumplido o incumplidos las normas de auditoria.