UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

TRABAJO FINAL

PARTICIPANTES:

Wilbur W. Walker– Mat. No. 07-2695

Pura Miguelina Corniel – Mat. No.13-1538

Chery Manuel Figuereo – Mat. No. 13-5501

Erika Adaliana Beras– Mat. No. 12-1545

Deyanira M. Clases– Mat. No. 12-4292

Carlixta Nuñez Holguin – Mat. 12-5234

FACILITADOR:

Lic. Andy Esteban Durán Peralta

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD SUPERIOR II

Fecha:22 de Junio 2015

Santo Domingo, Este

La obligación tributaria
Es una responsabilidad que concierne a las ciudadanas y los ciudadanos, compromiso
del cual debemos estar conscientes, ya que este aporte contribuye al desarrollo de la
nación y al fortalecimiento de la sociedad. La Constitución de la República Dominicana
en el numeral 6) del Art. 75 establece como uno de los deberes fundamentales de las
personas: «Tributar, de acuerdo con la ley y en proporción a su capacidad contributiva,
para financiar los gastos e inversiones públicas.

Es deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto público y la

promoción de una administración pública eficiente.» La Dirección General de Impuestos
Internos (DGII), como institución encargada de administrar los impuestos nacionales, si
bien tiene el compromiso de recaudar y aplicar las leyes y normas tributarias, también
tiene el deber de orientar a la ciudadanía sobre el cumplimiento de las mismas.

Por lo cual ha diseñado este material para dar a conocer la estructura del sistema
tributario dominicano, conformado por el conjunto de leyes que establecen los tributos.
Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado en dinero,
es decir los impuestos, representan una de las fuentes más importantes para el
presupuesto nacional dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que junto a los
ingresos no tributarios y los extraordinarios, le permitirán al Estado obtener recursos
para el cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, para lo que el país debe
contar con ciudadanos responsables, honestos y solidarios.

Sistema Tributario Dominicano Política Tributaria Sistema Tributario Administración

Tributaria Contribuyentes Ámbito Tributario Concepto de tributo Cantidad de dinero o
especie que por ley deben pagar las ciudadanas y los ciudadanos para contribuir con el
Estado en el sostenimiento del gasto público.
Clasificación de los Tributos:
 Tributos impuestos
 Tasas
 Contribuciones especiales

Efectos de los tributos El pago de los tributos es un hecho que produce una serie de
efectos dentro del campo económico, que en muchos casos no se pueden prever, los
principales son los siguientes: La percusión: Es la caída del impuesto sobre el sujeto
pasivo, es decir, sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarlo.

La percusión del impuesto se presenta cuando el causante gravado por el Legislador

ocurre a pagarlo.
La traslación: Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas.
La incidencia: Es la caída del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es
decir, que ve afectada su economía por el impacto del impuesto. También se dice que
es el fenómeno por medio del cual la carga tributaria recae sobre una persona que
generalmente es el consumidor final.

La evasión: Acción u omisión que produce o podría producir una disminución ilegítima
de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio al
sujeto activo de la obligación tributaria. El fraude fiscal: Defraudación tributaria,
Simulación, ocultación, maniobra o cualquier otra forma de engaño, mediante la cual se
induzca a error al sujeto activo en la determinación de los tributos, con el objeto de
producir o facilitar la evasión total o parcial de los mismos.

Definición de Impuesto: Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestación,

cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza
jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto
pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los
bienes o la adquisición o gasto de la renta.
Clasificación de los impuestos:
Directos: Aquellos que recaen directamente sobre las personas o empresas, gravando
sus ingresos o sus propiedades.

Impuestos Indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y por ende
afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor.

Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones personales

del contribuyente.

Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las condiciones

personales del contribuyente que afectan su capacidad contributiva.

Concepto de Tasa Es el tributo: exigible por la prestación efectiva o potencial de un

servicio individualizado hacia él o la contribuyente.

Contribuciones Especiales El hecho gravado generador de la obligación tributaria,

consiste en un aumento o incremento de valor de sus bienes inmuebles, en virtud de la
realización de una obra pública (hay una contraprestación).

Ingresos parafiscales: Son gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la

ley, que afectan a un determinado y único grupo social y económico, y se utilizan para
el beneficio del propio sector.
Organización de la Administración Tributaria La administración de los tributos internos y
la aplicación de las normas y leyes tributarias compete a la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII), institución con personalidad jurídica propia, autonomía
funcional, presupuestaria, administrativa, técnica, y patrimonio propio.
La DGII junto con la Dirección General de Aduanas (DGA) conforma la Administración
Tributaria, bajo la tutela y súper vigilancia del Ministerio de Hacienda. Concepto de
contribuyente Se consideran contribuyentes las personas físicas y jurídicas, obligadas
al pago de los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado, sea de
manera directa o indirecta. Responsable de la obligación tributaria es quien sin tener el
carácter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste, por
disposición expresa de las leyes y normas tributarias.

Profesionales liberales Personas que de manera independiente ejercen una profesión o

actividad económica que genera obligaciones tributarias Consultores (as) Médicos (as)
Abogados (as) Contadores (as) Maestros (as) Artistas Otros Oficios Independientes.
Personas que ofrecen servicios que requieren conocimientos técnicos o habilidad
manual y que generan obligaciones tributarias Pintores (as) Mecánicos (as) Ebanistas
Albañiles Electricistas Costureros (as) Otros Negocios de Único Dueño Se refiere a
establecimiento comercial o industrial propiedad de una Persona Física, que se
dedique a la venta o producción de bienes y servicios, exceptuando las actividades
profesionales y de oficios Colmados Tiendas de repuestos Salones de belleza
Heladerías Cafeterías Otros Personas Jurídicas Formadas por asociaciones de varias
personas en un organismo o en una sociedad, con facultades para contraer
obligaciones civiles y comercia Sociedades con Personalidad Jurídica Sociedades
Anónimas Sociedad Anónima Simplificada Sociedades de Responsabilidad Limitada
Sociedades en Nombre Colectivo Sociedades en Comandita Simple Sociedades en
Comandita por Acciones Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)
Personas Físicas Sociedades Accidentales o en Participación Sociedades Creadas de
Hecho Sociedades Extranjeras.
Principales leyes tributarias dominicanas Ley 11-92 que crea el Código Tributario
Dominicano que establece el proceso legal y administrativo del sistema tributario que
se aplica en el país relacionado con los impuestos internos. Su estructura consta de
cinco títulos con sus capítulos y artículos, en los que se definen los lineamientos
generales, los procedimientos administrativos y jurídicos, así como los principales
impuestos que integran el sistema tributario nacional. Estructura del Código Tributario
Título I Título II Título III Título IV Título V Capítulos Sobre las Normas Generales,
Procedimientos y Sanciones Tributarias, sanciones, aplicables a todos los tributos
internos nacionales, la administración y relaciones jurídicas que se derivan de los
mismos El Impuesto sobre la Renta (ISR) El Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) El Impuesto Selectivo al Consumo El Impuesto
Sobre los Activos Normas e impuestos establecidos Estructura general del Código
Tributario Dominicano Principales leyes que modifican y complementan el Código
Tributario Leyes Tributarias Procedimientos que establecen El artículo 1 de esta ley
crea la DGII, integrando en ella la Dirección General de Impuesto Sobre la Renta y la
Dirección General de Rentas Internas. Otorga a la DGII la facultad de recaudar todos
los impuestos internos, tasas y contribuciones fiscales en el territorio nacional. En su
artículo 4 se define la estructura administrativa y tributaria con la que debe funcionar
esta institución. Ley 166-97 que crea la actual Dirección General de Impuestos Internos
(DGII) Ley 288-04 sobre Reforma Fiscal Esta ley modifica varios artículos de la ley 11.
Dirección General de Impuestos Internos (DGII) Impuesto Qué grava Tasa Impuesto
sobre la Renta (ISR) (Título II del Código Tributario) - Las rentas de trabajo en relación
de dependencia o ejercicio de profesión u oficio liberal de las personas físicas. -..La
renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido de las personas jurídicas. - 15%, 20% y
25% para personas físicas. - 28% para personas jurídicas a partir del ejercicio fiscal del
año 2014 y en 2015 será de un 27%. Impuesto sobre Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) (Título III del Código Tributario) - Transferencia de
bienes industrializados nuevos o usados. - La importación de bienes industrializados
por cuenta propia o ajena. - La prestación y locación de servicios gravados. - 18% para
los años 2013 y 2014, para el año 2015 se reducirá a un 16%. Igualmente para el
yogurt, mantequilla, azúcar, café, grasas animales o vegetales comestibles, cacao y
chocolate, se se establece una tasa reducida de 11% en el año 2014, en 2015 aumenta
a un 13% y en el 2016 será de 16% Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) (Título IV del
Código Tributario) - Servicios de telecomunicaciones y de seguros. -.Pagos a través de
cheques y transferencias electrónicas. - Productos del Alcohol. - Productos del Tabaco.
- Telecomunicaciones y Televisión por Cable: 10% - Seguros en general: 16% - 1.5 por
mil (0.0015) - Montos específicos en función de la cantidad de litros de alcohol
absoluto. - Más 10% ad-valorem - Cajetilla 20 unidades cigarrillos, RD$40 - Cajetilla 10
unidades cigarrillos RD$20 - Más 20% ad-valorem 11 La DGII es la institución
gubernamental encargada de la recaudación y administración de los principales
impuestos internos establecidos en el Código Tributario de la República Dominicana. A
diferencia de los aduanales, estos impuestos se aplican a las actividades económicas
de producción, compra y venta de productos y servicios que se realizan en territorio
nacional.
Sistema Tributario Dominicano

Régimen Tributario De La Republica Dominicana

Los tributos o impuestos en la República Dominicana se encuentran regidos por el

Código Tributario (Ley #11-92) y sus modificaciones, por los Reglamentos para su
Aplicación (Decretos #139-98, 140-98 y 79-03) y sus modificaciones, y por las normas
dictadas por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), organismo autónomo
encargado de su recaudación y administración (Art. 3 de la Ley #227-06).

El presente resumen explica de manera somera los diversos impuestos y otros

aspectos importantes de la legislación tributaria dominicana, con indicación, entre
paréntesis, de la fuente legal correspondiente. Los artículos citados se refieren siempre
al Código Tributario, a menos que se indique otra fuente.

El verdadero origen de los impuestos y contribuciones públicas es tan antiguo como la

sociedad misma. En efecto, siempre que han existido comunidades autónomas se han
creado métodos para lograr que sus miembros presten la debida contribución material
a la satisfacción de las necesidades comunes.
Administración Tributaria:
La Dirección General de Impuestos Internos surge mediante la Ley No. 166-97 del 22
de julio de 1997 la cual unifica las extintas Direcciones Generales de Impuesto sobre la
Renta y Rentas Internas y es la institución que se encarga de la administración y/o
recaudación de los principales impuestos internos y sus tasas en la República
Dominicana la cual tiene como:

Objetivo: Garantizar la oportuna captación de los tributos presupuestados por el

Gobierno Central sobre la base de un programa que aumente la percepción que tienen
los Contribuyentes del riesgo por incumplimiento de sus Obligaciones Fiscales.

Misión: Garantizar y facilitar el cumplimiento cabal, voluntario y oportuno de las

obligaciones tributarias de los Contribuyentes y cumplir con las metas y políticas
tributarias asignadas por el Estado.

Visión: Crear una conciencia tributaria nacional en los contribuyentes eliminando la

cultura de los incumplimientos y evasión fiscal y promover la actuación transparente y
eficiente de sus funcionarios para ofrecer un servicio de máxima calidad al Estado y los
Contribuyentes.
Análisis del Sistema Tributario Dominicano mediante comparación de la antigua Ley
5911 de Impuesto sobre la Renta y la Ley 11-92 del Código Tributario Dominicano
Características de Elaboración de la Legislación Tributaria Dominicana

La Ley 5911 del Impuesto sobre la Renta fue promulgada el 22 de mayo de 1962 en el
gobierno del presidente Rafael F. Bobelly. Esta ley consta de 131 artículos, 28
capítulos.

La Ley 11-92 que instituye el Código Tributario de la República Dominicana fue

promulgada el 29 de abril de 1992 y publicada el 16 de mayo del año 1992, en uno de
los periodos de gobierno del Dr. Joaquín Balaguer.

Esta ley consta de 412 artículos, 11 capítulos y 5 títulos.

El Título I establece las disposiciones generales aplicables a todos los tributos internos
nacionales y a las relaciones jurídicas emergentes de ellos. Los Títulos II, III y IV
corresponden al Impuesto sobre la Renta, al Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios y al Impuesto Selectivo de Consumo, respectivamente.
Cada Título subsiguiente corresponde a cada uno de los impuestos que son
incorporados al presente Código en la medida que avance el proceso de la Reforma
Tributaria.

Con su creación y puesta en vigencia el 1ero de junio de ese año, se trató de corregir
las deficiencias legales y administrativas de la Ley No.5911 al modificar el Impuesto
sobre la Renta, se derogó la Ley No.74 del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS), para ampliar la base disponible de este impuesto y
aumentar la tasa de un 6% hasta un 8%; y se modificó el Impuesto Selectivo al
Consumo cuya administración correspondía a la Dirección General de Rentas Internas,
entre otros cambios.

Aspectos más Relevantes en la Legislación Tributaria de la República Dominicana

Los aspectos más relevantes de la legislación tributaria dominicana que trataremos en
este trabajo son los siguientes:

Sujeto activo y pasivo del régimen tributario, categoría de los impuestos, determinación
de la renta, la obligación tributaria, modos de extinción de la obligación tributaria, los
recursos y sus plazos de ejecución, la prueba, las notificaciones, la prescripción.

Sujeto Activo en el Régimen Tributario

En nuestra legislación tributaria, como sabemos, el sujeto activo es representado por el

Estado Dominicano, en su primera etapa, a través de La Dirección General de Rentas
Internas con la ley 5911 de impuestos internos, mientras que en su segunda etapa, a
través de la Administración Tributaria y la ley 11-92

Sujeto pasivo en el Régimen Tributario:

El sujeto pasivo en la ley 5911 corresponde a toda persona natural o jurídica, nacional
o extranjera, domiciliada o no en el país, mientras que en la ley 11-92, el sujeto pasivo
corresponde a toda persona que en virtud a la ley debe cumplir en calidad de
contribuyente o de responsable

Categorías de impuestos

Para los fines de la ley 5911, los impuestos se dividían en 5 categorías.

Primera Categoría: Renta proveniente de inquilinato y arrendamiento de inmuebles.

Segunda Categoría: Renta proveniente de capitales mobiliarios.

Tercera Categoría: Rentas del ejercicio del comercio, la industria la minería, la
agricultura ,la pecuaria, la explotación Forestal y de toda otra actividad cuyo fin sea el
de obtener lucro.

Cuarta Categoría: Renta proveniente del ejercicio de Profesiones liberales, artes y

oficios y otras profesiones lucrativas.

Quinta Categoría: Rentas del trabajo personal ejecutado en Relación de

independencia.

Para los fines de la ley 11-92, los impuestos se dividen en a) Impuesto Sobre la Renta,
b) Impuesto sobre transferencias de bienes industrializados, c) Impuesto selectivo al
consumo y, d) Impuesto sobre activos.

Obligación Tributaria – Concepto

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el

deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

Determinación de la Obligación Tributaria

La forma para determinar la renta neta de cualquiera de las categorías, en vista de la

ley 5911, sin perjuicio de lo establecido en cada una de ellas, se restarán de la renta
bruta los gastos necesarios efectuados para obtenerla, mantenerla y conservarla, en la
forma dispuesta por esta Ley y los Reglamentos.

Según la ley 11-92, la determinación de la obligación tributaria es el acto mediante el

cual se declara la ocurrencia del hecho generador y se define el monto de la obligación;
o bien, se declara la inexistencia, exención o inexigibilidad de la misma.

La determinación de la obligación tributaria será practicada en forma exclusiva por la

Administración Tributaria.
Modo de extinción de la obligación tributaria

La obligación tributaria en extinguía, en el caso de la ley 5911, por el pago y la

prescripción.

La obligación tributaria prescribía en la mencionada ley a los tres (3) anos.

Son objeto de prescripción las siguientes acciones:

a) Las acciones del Fisco para exigir las declaraciones juradas, impugnar las
efectuadas, requerir el pago del impuesto y practicar la estimación de oficio;

b) Las acciones por violación a la presente Ley

c) Las acciones contra el Fisco en repetición del impuesto.

El punto de partida de las prescripciones indicadas anteriormente será la fecha de

vencimiento del plazo establecido en esta Ley para presentar declaración jurada y
pagar el impuesto, sin tenerse en cuenta la fecha de pago del impuesto o la de la
presentación de la declaración de beneficios.