INTRODUCCION

Venezuela como país a fijado sus fuentes de ingresos principalmente del petróleo e
hidrocarburos, en pocas palabras la explotación de nuestras riquezas son provenientes de
recursos no renovables, no se le había prestado importancia al tema de la tributación ya que la
renta petrolera sustituía el esfuerzo que los ciudadanos debíamos aportar en la construcción
de un país. Hoy en día y desde hace algunos años esa realidad ha cambiado en forma drástica,
y a que los recursos petroleros no son suficientes, motivo por el cual ahora también
dependemos de la recaudación de tributos y no nada más del petróleo como se venia
haciendo años atrás, todo esto hablando de nuestro país, pero en otros país desarrollados la
tributación a jugado un papel importante ya que ha permitido una mejor validad de vida para
los ciudadanos, garantizándole mejores beneficios sociales que son cubiertos por la
recolección de los tributos.

En tal sentido el presente trabajo tiene la intención de explicar de forma clara cada
uno de los tributos y la diferencia que existen entre los mismos.

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Tributo

Es la cantidad de dinero que debe pagar un ciudadano al Estado para que haga frente
a las cargas y servicios públicos.

Los tributos forman parte de la economía de un país, con el propósito de cubrir los
gastos públicos o los gastos que realiza el Gobierno a través de inversiones publicas, por lo
que aumento en el mismo producirá un incremento en el nivel nacional y en caso de una
reducción tendrá un efecto contrario.

Clasificación de los Tributos

Al considerar los ingresos del Estado, se tiene la ocasión de señalar divergencias que se
advierten en el campo doctrinal con respecto a su clasificación, destacando la relatividad de
los diversos criterios elegidos al efecto; refiriéndose a todo lo relacionado a Impuesto, Tasa,
Contribuciones Especiales e Ingresos Parafiscales.

Impuestos

Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica, que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de
un patrimonio, la circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta.

El impuesto es pues, jurídicamente, como todos los tributos una institución de

derecho público, por lo que es una obligación unilateral impuesta coactivamente por el
Estado en virtud de su poder de imperio. Ya que es un hecho institucional que va
necesariamente unido a la existencia de un sistema social fundado en la propiedad privada o
que al menos reconozca el uso privado de ciertos bienes. Tal sistema social importa la
existencia de un órgano de dirección (el Estado) encargado de satisfacer necesidades
públicas. Como ellos requiere gastos, y por consiguientes ingresos, se lo inviste en la potestad

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de recabar coactivamente cuotas de riqueza de los obligados sin proporcionarles servicios
concretos divisibles algunos a cambio como retribución.

Teniendo pues en cuenta lo antes dicho se sintetiza el concepto de la siguiente

manera: “El impuesto es una cuota, parte de su riqueza, que los ciudadanos dan
obligatoriamente al Estado y a los entes locales de derecho administrativo para ponerlos en
condiciones de proveer a la satisfacción de las necesidades colectivas. Su carácter es
obligatorio y su producto se destina a la realización de servicios de utilidad general.”

Características de los Impuestos

 Una obligación de dar dinero o cosa (prestación).

 Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad y la

compulsión para hacerse efectivo su cumplimiento.

 Establecida por la ley.

 Aplicable a personas individuales o colectivas.

 Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada

capacidad económica, realización de ciertos actos, etc.

Objetivos de los Impuestos

 Influir en el rendimiento macroeconómico de la economía (la estrategia de políticas

fiscales por parte del Estado).

 Para llevar a cabo funciones del Estado, tales como la defensa nacional, y proveer
servicios del gobierno así como el pavimento de calles y el mantenimiento en el caso
de la tenencia.

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  Para redistribuir los recursos entre los individuos de diversas clases dentro de la
población. Históricamente, la nobleza era mantenida por impuestos sobre los pobres.
En sistemas de seguridad social modernos se intenta utilizar los impuestos en sentido
inverso, manteniendo a las clases bajas con el exceso de las clases altas.

 Para modificar patrones de consumo o empleo dentro de la economía nacional,

haciendo ciertos tipos de transacciones más o menos atractivas.

Clasificación de los Impuestos

Directos: Es el impuesto que afecta cosas o situaciones permanente y que se hace

efectivo mediante nóminas, se aplican sobre la renta y el patrimonio.
Los impuestos directos se calculan normalmente sobre la renta o el enriquecimiento
neto que una persona ha obtenido en un año o período fiscal determinado, o sobre las
ganancias de las empresas

Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:

Impuestos de producto: Son aquellos que se aplican sobre rentas, productos o

elementos patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las características de esos bienes y no
del titular de los mismos.

Impuestos personales: Son aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios

pertenecientes a personas físicas o jurídicas, y cuyo gravamen está graduado en función de la
capacidad de pago de las mismas.

Indirectos: Son aquellos que imponen el consumo a los bienes y servicios, y por
ende afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor. Entre éstos impuestos
encontramos los impuestos a las ventas, y los aranceles a las importaciones.

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Tipos de Impuestos

 Impuesto sobre la renta, los beneficios y las ganancias de capital

 Impuesto sobre nóminas de trabajadores y mano de obra

 Impuesto al valor agregado (IVA)

 Impuesto al Debito Bancario

 Impuesto Sobre Aduanas (de exportación)

 De cigarrillos y manufactura de tabaco

 Alcohol y especies alcohólicas

 Usuarios de servicios turísticos

 Explotación de servicios de radiodifusión sonora o de televisión abierta y otros

servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.

Tasa
Es una contraprestación de un servicio que le individuo usa en beneficio propio, se
puede entender que este tributo cuyo generador está integrado con una actividad del Estado
divisible e inherente, hallándose esta actividad relacionada directamente con el contribuyente.

Características de los Impuestos

 Es una prestación que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio.

 Es creado únicamente por una ley.

 Es una actividad que el Estado cumple y que está vinculada con el obligado pago.

 Halla la circunstancia de que el producto de la recaudación sea exclusivamente

destinado al servicio respectivo.

 El servicio de la tasa tiene que ser divisible.

 Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde “debe ser inherente

a la soberanía estatal”

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Clasificación de las Tasas

Tasas Jurídicas:

 De jurisdicción civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos, comerciales,

rurales, mineros).

 De jurisdicción civil voluntaria (juicios sucesorios, información sumaria,

habilitaciones de edad).

 De jurisdicción penal (proceso de derecho penal común y derecho penal

contravencional).

Tasas Administrativas:
 Por concesión y legalización de documentos u certificados (autenticaciones,
legalizaciones).
 Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y medidas,
etc.).
 Po autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificación, de conducir, de
caza y pesca).
 Por inscripción de los registros públicos (registro civil, del automotor, predario.)

Contribuciones

Son los gravámenes que establece la ley a cargo de las personas que tienen el carácter
de contribuyentes o sujetos pasivos, de conformidad con las disposiciones legales, y se
clasifican en: impuestos, aportaciones a seguridad social, contribuciones de mejoras y
derechos. Desde el análisis de las transferencias, son los recursos que específicamente se
otorgan a instituciones de seguridad social.

Contribuciones Especiales:
Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado
tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la
realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de los servicios públicos

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 Tributo destinado a financiar el costo de alguna Actividad Estatal, sea un servicio de
previsión social con la contraprestación de obtener un beneficio, generalmente de obras
publicas.

Contribuciones Parafiscales:
Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos organismos públicos,
mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera autónoma
llamados también Impuesto sobre la Nómina o parafiscales (INCE, R.P.E., Política
Habitacional, Pensiones, entre otros), que son deducciones que se les hace tanto a los
trabajadores como a los empleados, y los empresarios deben pagar al organismo competente
que recauda estos tributos.

Toda persona natural o jurídica, establecimiento comercial o jurídica, establecimiento

comercial o industrial, que posea 5 o más trabajadores, ésta en la obligación de contribuir a
este organismo. El fin de este tributo es de promover o fomentar la formación académica del
recurso humano, así como ejecutar programas de adiestramiento dedicados a la juventud
desocupada.

Clasificación de contribuciones Parafiscales:

Vivienda y Hábitat: la Ley de Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat,

publicada en Gaceta Oficial de la República de Bolivariana de Venezuela Nro. 38.182 de
fecha 09 de mayo de 2005 establece que:

 Los empleados y obreros están obligados a un aporte equivalente al

uno por ciento (1%) del ingreso mensual.
 Los patrones están obligados a un aporte equivalente a un dos por
ciento (2%) sobre el monto erogado por igual concepto.

Instituto Nacional de Cooperación Educativa: la Ley del Instituto de Cooperación

Educativa (INCE) establece una contribución que se calcula tomando como base los
siguientes parámetros:

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  Dos por ciento (2%) del total de los sueldos, salarios. Jornales y
remuneraciones de cualquier especie, pagados al personal que trabaja
en los establecimientos industriales o comerciales no pertenecientes
a la Nación, a los Estados, ni a las Municipalidades, a cancelarse
trimestralmente.
 En medio por ciento (1/2%) de las utilidades anuales, pagadas a los
obreros y empleados aportados por estos.

Seguro Social Obligatorio: Esta ley fue publicada en Gaceta Oficial Nro. 37.600 de la
República Bolivariana de Venezuela de fecha 30 de diciembre de 2002, crea el Sistema de
Seguridad Social. En este sentido, el Seguro Social Obligatorio es un programa que persigue
regular las situaciones y relaciones jurídicas a fin de establecer una protección de la
Seguridad Social de todos los beneficiarios adscritos al Instituto Venezolano de los Seguros
Sociales. A continuación se detallan los aportes del patrono y de los empleados clasificados
por nivel de riesgo:

Nivel de Riesgo Patrono Asegurado

Mínimo 9% 4%
Medio 10% 4%
Alto 11% 4%

Régimen Prestacional de Empleo: Esta Ley publicada en Gaceta Oficial de la

República Bolivariana de Venezuela Nro. 38.281 de fecha 27 de septiembre de 2005,
establece que el aporte del empleado será del 0,5% y el aporte del patrono será del 2%.
Asimismo, señala la mencionada Ley que la base contributiva para el calculo de las
cotizaciones, tendrá como limite inferíos el monto de un salario mínimo urbano y como
limite diez salarios mínimos urbanos.

Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación: Esta Ley fue publicada en Gaceta
Oficial Nro. 38.242 de la República Bolivariana de Venezuela de fecha 03 de agosto de 2005.
Igualmente la mencionada Ley establece la obligación de efectuar una inversión o aporte en
ciencia, tecnología y sus aplicaciones, por un monto que oscila entre el 0,1% y el 2% de los

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ingresos brutos obtenidos por las empresas, en atención a la actividad que desarrollan,
además de establecer cuales actividades serán consideradas aportes e inversión en ciencia,
tecnología e innovación.

Diferencia entre Tasa, Impuesto y Contribuciones.

Tasas Impuestos Contribuciones

Es la contraprestación de un servicio
que el individuo usa en provecho
propio.
El sacrificio tiene en vista el interés
particular y en forma mediata el interés
general.
Es una contribución de los individuos al
mantenimiento del Estado considerado
como institución necesaria
subsistencia de la vida colectiva.
El sacrificio tiene en vista el interés
general y en forma mediata el interés
particular.
Los tributos obligatorios debidos en
razón de beneficios individuales o de
a la grupos sociales derivados de la
realización de obras o gastos públicos, o
sea actividades del Estado.
Por su fisonomía jurídica particular se
ubican en situación intermedia entre los
impuestos y las tasa.

En principio no son obligatorias. La coacción jurídica es categórica, La diferencia de contribución con

Nadie puede ser obligado a utilizar los
servicios ni perseguido porque
prescinda de ellos: aunque
monopolizar el estado ciertos servicios
públicos que imponen tasas, su empleo
es forzoso como consecuencia del
monopolio y la necesidad.
Esta forma indirecta de coacción es
muy distinta a la coacción legal que
presiona para el cobro de impuesto.
general y uniforme. respecto a otros tributos es indiscutible,
distinguiéndose del impuesto por que
Todo individuo debe pagarlo; si se mientras en la contribución se requiere
al resiste y el estado lo advierte, se le una actividad productora de beneficios,
obliga por conminación administrativa en el impuesto la relación no correlativa
al comienzo y por acción judicial a actividad estatal alguna. Con la tasa,
después, pudiendo llegarse a la tiene en común que ambos tributos
violencia material en caso de rebelión, requieren determinada actividad estatal,
como lo recuerdan diversos hechos pero mientras en la tasa solo se exige un
históricos. servicio individualizado en el
contribuyente, aunque no produzca
La coacción jurídica actual tiene una ventaja, esta ventaja o beneficio es
base muy firme, en la forma esencial en la contribución.
democrática, representativa del Estado
y en sentido económico y social de las
leyes.

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 Conclusiones

Los tributos dentro del sistema venezolano juegan un papel importante dentro de la
estabilidad económica requerida para el control de la inflación y el cumplimiento de los
servicios básicos requeridos por la sociedad, como bien sabemos nuestra principal fuente
ingreso es el petróleo y los hidrocarburos, se hizo costumbre depender de estos recursos no
renovables por un largo periodo de años, en la actualidad los tributos nos dan otro panorama
en relación a los ingresos para cubrir el gasto publico. Es por ellos que es nuestra obligación
y derecho como contribuyente pagar lo correspondiente a impuestos, tasas, contribuciones
especiales e ingresos parafiscales. Esto permite que a los encargados de planificar las
finanzas nacionales determinen cuales son los criterios que deben aplicarse para satisfacer de
forma más beneficiosos a la población. Gracias al SENIAT se esta educando a la población
con respecto a este tema

Debido a todo esto, nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del pago
de los tributos, otorgándole un carácter obligatorio al mismo, el cual tiene como finalidad
lograr el bienestar colectivo, tanto generando una mejor protección económica como
elevando el nivel de vida del país.

Cabe destacar que el no pagar los tributos trae como consecuencia varias sanciones
tales como la imposición de multas, el cierre de establecimientos, decomisos de mercancías,
privación de libertad, etc; regidas por la ley bien sea por la Constitución Nacional o el Código
Tributario Venezolano.

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 Bibliografía:

 BREWER CARIAS, Allan R. Derecho Administrativo. Los Supuestos

Fundamentales del Derecho Administrativo. Tomo I. U.C.V. Caracas, 1975.
 PALACIOS MARQUEZ, Leonardo. La Obligación Tributaria. Comentarios al
Código Orgánico Tributario 1994. Caracas, 1995

Paginas Web Visitadas:

 www.google.com
 www.monografias.com
 www.yahoo.com

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