INTRODUCCIÓN

La Administración Tributaria es el examen y evaluación crítica y sistemática externa.

practicada por el Auditor Tributario Fiscal en base a un conjunto de procedimientos y
técnicas sobre las operaciones, estados contables y demás documentos sustentatorios de
carácter comercial, financiero, tributario y legal, pertenecientes a los contribuyentes, dentro
de un marco legal tributario aplicable a cada periodo sujeto a verificación y fiscalización. La
Auditoria Tributaria es el examen de una declaración jurada de un contribuyente y la
documentación sustentatoria para poder llegar a una determinación acertada de los tributos
partiendo de la verificación de la base imponible de los mismos; intereses y sanciones, que
deba pagar como consecuencia de la realización del hecho imponible. Constituye una
investigación, diseñada y planificada por la Administración Tributaria para verificar la
veracidad de la información presentada por el contribuyente así como su cumplimiento
correcto y oportuno, de tal forma que cada contribuyente cumpla con su obligación impuesta
por el poder de imperio del Estado para el cumplimiento de sus fines.
I. DEFINICION

La auditoria tributaria si bien es cierto es practicada sólo por la Administración Tributaria

(juez y parte a la vez), puede ser desarrollada en forma independiente por profesionales
competentes y calificados para información interna de la empresa o sujeto pasivo de la
obligación tributaria. En esta situación la auditoria, conjunto de procedimiento y técnicas, es
desarrollada dentro de ciertos parámetros establecidos en el acuerdo llegado entre las
partes, el contribuyente y el auditor. En general. se puede definir a la Auditoria Tributaria
como la aplicación de un conjunto orgánico de procedimientos y técnicas para: a) Verificar
la determinación de la base Imponible. b) Verificar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los contribuyentes. c) Cumplir con los fines de la auditoria tributaria.
II. FINES y OBJETIVOS

En primer lugar definiremos brevemente el término fin u objetivo, el cual refiere una meta,
un propósito, una finalidad que debe tenerse en cuenta por cuanto dependiendo de cuáles
sean éstas, crearán un marco estructural dentro del cuál se aplicarán los procedimientos y
técnicas de auditoria.

2.1. Fines
La Auditoria Tributaria tiene como fines para el período revisado:
a) Determinar los resultados de la empresa en forma real y cierta así como la materia
imponible.
b) Descubrir errores de carácter técnicos cometidos en forma voluntaria o Involuntaria.
c) Descubrir los posibles fraudes.
Además de los fines señalados en el párrafo anterior deberá señalarse al contribuyente las
deficiencias observadas y brindar sugerencias constructivas. La función educativa cumple
un rol importante dentro de los objetivos de la Administrados por cuanto mediante éstos se
consiguen tanto como a través de la estricta fiscalización.
La Auditoria Tributaria desarrollada por auditores Independientes deberá perseguir los
siguientes fines:
a) Formar una opinión sobre la situación tributaria de la empresa, la determinación de la
base imponible y de la deuda tributaria del contribuyente por un periodo determinado de
acuerdo a las leyes vigentes en el mismo espacio de tiempo.
b) Juzgar sobre los libros contables, registros, documentos, operaciones, Declaraciones
Juradas y cumplimiento de obligaciones formales dados por leyes especificas.
c) Suministrar al cliente una revisión critica del pasado (señalando las deficiencias
observadas) y asesoramiento útil para el futuro a través de sugerencias constructivas.
2.2. Objetivos
De los objetivos se puede distinguir dos aspectos fundamentales de la actividad de la
Administración Tributaria: la prevención y la represión. En estos aspectos actualmente prima
la característica represiva ejercida a posteriori por la Administración. Debemos considerar
que los objetivos establecidos por la alta administración se caracterizan por ser objetivos
amplios, generales cuyo objetivo medular es la maximización del cumplimiento voluntario de
las obligaciones fiscales y el incremento de la masa contributiva. Para la Administración
Tributaria el objetivo de la auditoria tributaria o fiscal se basa principalmente en determinar
correctamente la base imponible de los distintos tributos y su deuda impositiva tal como lo
señalan las leyes y reglamentos al respecto. Debemos subrayar también que los objetivos
de la Administración están compatibilizados con los objetivos financieros, económicos y
sociales del Gobierno. Para efectos de determinar si se ha cumplido con los objetivos
propuestos, la Administración debe haberlos definido en términos de los resultados que se
espera alcanzar, de tal forma que se pueda comparar el rendimiento de la Administración y
tomar las medidas correctivas del caso 51 no se obtiene lo presupuestado. Evidentemente,
los objetivos determinados en función a resultados posibilita concentrar los esfuerzos de
todas las áreas que participan en la Administración Tributaria.
III. AUDITOR TRIBUTARIO

3.1. DEFINICION Es el profesional que en el ejercicio de su función fiscalizadora o profesión

aplica los procedimientos y técnicas de Auditoría Tributaria para verificar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes en concordancia con las normas tributarias
vigentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados. El auditor tributario fiscal
tendrá una responsabilidad ante la Administración Tributaria y el contribuyente mientras que
el auditor tributario independiente su responsabilidad será ante los propietarios, socios,
accionistas, clientes y acreedores de la firma, bancos, inversionistas en perspectiva y
empleados.
Para el cumplimiento de esta labor puede solicitar la intervención de otros profesionales
cuando la naturaleza de las operaciones o la complejidad de las mismas requieran de la
aplicación de profesionales de otros campos o áreas para una mejor comprensión de las
actividades que realiza el contribuyente para una mejor determinación del cumplimiento de
las obligaciones por parte del contribuyente.
Para la Administración Tributaria será la herramienta a través de la cual podrá determinar
en forma imparcial el cumplimiento de las obligaciones del contribuyente y el instrumento
que le permitirá cumplir sus fines.
3.2. CARACTERISTICAS y CUALIDADES Para efectos de cumplir su labor adecuadamente
y debido a la importancia que tienen como representantes del Estado, la Administración
Tributaria debe dentro de los límites de los fondos apropiados, hacer accesible a sus
empleados todo el adiestramiento para la ejecución efectiva de su labor, porque se requiere
de personal altamente especializado.
Debe dominar la ciencia contable, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados debe conocer ampliamente la legislación tributaria y los regímenes
especiales o promocionales vigentes así como estar preparado en técnicas de auditoría
tributaria para aplicarlas.
3.3. DEBERES

Para un funcionario de la Administración Tributaria su responsabilidad es interpretar la ley,

tratando de encontrar el significado razonable de las normas legales a la luz de la intención
del legislador y no adoptar una interpretación forzada bajo la creencia de que así está
protegiendo los ingresos del fisco. Por lo tanto, los auditores de la Administración Tributaria
deben hacer reparos u objeciones al contribuyente sólo cuando ellas tengan mérito y nunca
en forma arbitraria o con propósito de negociación: asimismo cuando ésta tenga mérito no
deben titubear en hacerla.
Su responsabilidad será como, representante del Estado. la de proteger imparcialmente los
derechos tanto del Estado como los del contribuyente, por consiguiente será su obligación:
a) Determinar los resultados de los contribuyentes en forma real y cierta y que el Impuesto
resultante sea justo de acuerdo con las leyes tributarias.
b) Descubrir errores de carácter técnico cometidos en forma voluntaria e Involuntaria.
c) Verificar los gastos y deducciones procedentes.

d) Descubrir los posibles fraudes.

e) Determinar las sanciones tributarias correspondientes cuando hubiere lugar.
El Deudor Tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable.
IV. DEUDOR TRIBUTARIO
4.1. CONTRIBUYENTES Son Contribuyentes las personas naturales o jurídicas y entidades
que tengan patrimonio, ejerzan actividades económicas o hagan uso de un derecho que.
conforme a ley, genere la obligación tributaria.

De acuerdo con el Código Tributario contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual
se produce el hecho generador de la obligación tributaria. En este sentido el Contribuyente
es el obligado directo al pago del tributo es el sujeto pasivo de derecho de la obligación
tributaria y desde el punto de vista del Derecho Tributario el “deudor tributario”.
4.2. RESPONSABLES
Son responsables las personas que, sin tener la condición de Contribuyentes deben cumplir
la obligación tributaria por disposición expresa de la ley. En este sentido, los responsables,
son sujetos pasivos de hecho de la obligación tributaria. En realidad el responsable no es el
titular de una obligación simplemente soporta obligaciones accesorias de terceros por
mandato de la ley, pero nunca soporta la obligación principal de pagar el tributo, por cuánto
actúa como “agente de retención” o “agente de percepción”.
• Agentes de Retención Son los responsables directos designados por la ley para retener
los tributos en la fuente. Efectuada la retención es el único responsable ante la
Administración Tributaria, en caso contrario responderá solidariamente. El “agente de
retención” es responsable ante el contribuyente por las retenciones que efectúe
contraviniendo las normas pertinentes, sin perjuicio de la sanción administrativa o penal,
según el caso. De acuerdo con la Ley Penal Tributaria, constituye un Delito Tributario, no
empozar al fisco las retenciones efectuadas.

• Agente de Percepción
Son los responsables directos designados por la ley para percibir los tributos en la fuente.
Efectuada la percepción tiene las mismas responsabilidades que el “agente de retención”.
El “agente de percepción” en realidad viene a ser un cobrador de los tributos para el Fisco
por mandato de la ley. No efectúa ningún descuento en el momento de realizar pagos más
bien por su función o situación está obligado a recibir o cobrar al contribuyente un monto o
porcentaje por concepto de tributos junto con el Importe del servicios o precio que cobra.
• Designación de Agentes de Retención o Percepción

De acuerdo con la Norma IV del Código Tributario sólo por Ley o norma de rango similar, se
puede designar Agentes de Retención o Percepción. Sin embargo, el articulo 10° del Código
Tributario establece que en defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser
designados agentes de retención o percepción los sujetos que por razón de su actividad,
función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos
al acreedor tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como
agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en
disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.
• Responsables Solidarios
La responsabilidad es solidaria cuando la obligación resulta de un hecho generador en el
cual tengan interés directo dos o más contribuyentes. En el Código Tributario en los artículos
16°, 17°, l8° y 19° se establecen en forma expresa quienes son los responsables solidarios
ante el acreedor tribu¬tario. En virtud de la responsabilidad solidaria, el acreedor tributario
puede exigir el cumplimiento de la obligación tributaria a cualquier deudor solidario o a todos
los deudores juntos, a su elección
V. INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Cédula obligatoria en al cual el auditor expone de manera suscinta los detalles y

conclusiones a las que ha llegado después de haber concluido con la labor de auditoria.
Este documento puede comprarse con el dictamen final de un trabajo de auditoria financiera,
con la diferencia sustancial del objetivo que se persigue y que mientras uno está referido a
las razonabilidades financieras de la empresa, el otro está orientado a temas de índole
tributario.
Las partes que componen dicho informe pueden resumir en:

5.1. Generalidades
Se debe exponer datos referidos a la asignación del caso en cuestión, detallando los
documentos asignados y emitidos, tales como: carta de presentación, orden de trabajo,
requerimientos extendidos y otros.
5.2. Antecedentes
Se debe detallar cómo se ha originado el caso y consignar los datos principales del
contribuyente intervenido tales como: actividad o giro del negocio monto del capital
intervención anteriores etc.
5.3. Cumplimiento de las obligaciones tributarias El auditor debe indicar los tributos
fiscalizados haciendo un breve resumen de los resultados de la verificación del cumplimiento
de sus obligaciones formales y sustanciales exigidos por las normas vigentes.
Cuando se presuma de la existencia de un delito tributario¿ debe comunicarse a la
superioridad mediante un informe aparte a fin de que se tome las medidas correspondientes.
Copia de este informe debe insertarse como anexo en los papeles de trabajo.
5.4. Determinación de los responsables solidarios

Se debe señalar a los responsables solidarios cuando el auditor presuma que la deuda
determinada o por determinarse es de dudosa cobranza. En cédula aparte se debe analizar
la intencionalidad maliciosa del no pago de los tributos a cargo de los responsables.
5.5. Conclusiones y sugerencias
Opiniones del auditor referidas a la labor encomendada.
VI. CEDULAS DE TRABAJO DE AUDITORIA TRIBUTARIA
6.1. GENERALIDADES
Se denomina papeles de trabajo al conjunto de cédulas, formularios, hojas, planillas,
cuadros, resultados de los cruces de información y otros documentos legajos al término de
la Auditoria Tributaria, los cuales deberán contener toda la información obtenida de los libros,
registros y demás elementos de juicio que el contribuyente presente durante, el proceso de
revisión: así como los resultados y conclusiones a los que se ha llegado al término de la
Auditoria Tributaria.
En los papeles de trabajo se recopilarán los datos, análisis, relaciones, tabulaciones,
transcripciones y otros correspondientes al contribuyente auditado, debiendo presentar
cuidadosamente, consignando toda la información obtenida en el curso de la auditoría, los
problemas surgidos en la revisión y sus aclaraciones, las notas referidas a las
conversaciones sostenidas con los ejecutivos o titulares de la empresa fiscalizada, así como
los resultados y alcances que sean de interés fiscal.
En todas las cédulas se debe incluir el nombre o razón social del contribuyente auditado, la
denominación de la cédula, el ejercicio gravable y/o período que cubre la auditoria, fecha en
que se elaboró y rúbrica del auditor y supervisor en el ángulo inferior izquierdo.
El auditor pondrá especial atención a los procedimientos y al ordenamiento al preparar los
papeles de trabajo. La elaboración de las cédulas deben ser estrictamente manuscritas,
evitando los errores ortográficos, de redacción y de cálculo.
El auditor debe precisar en cada cédula, bajo responsabilidad, la extensión del examen
practicado, detallando el método y los procedimientos de auditoria empleados, así como los
registros y la documentación contable que se hayan verificado.

Las notas comentarios, observaciones y explicaciones en los papeles de trabajo deben ser
legibles, comprensibles, claros y concisos.
Sustentación de reparos. El auditor deberá indicar la cuenta donde se origina el reparo y
debajo de ella, se debe señalar el concepto, monto y fundamente legal y/o técnico de la
observación, precisando el libro o registro donde se encuentra anotado, así como el número
de comprobante y la fecha de su anotación.
A fin de darle confianza y credibilidad al trabajo realizado por el auditor no es necesario
adjuntar copias fotostáticas de documentos en los papeles de trabajo; sin embargo en los
casos en que sea necesario acompañar elementos y pruebas que sirvan de fundamento y
consistencia al reparo u observación (ventas omitidas, duplicidad de facturas, etc.) se deberá
indicar la cantidad de éstos y serán debidamente referenciados adjuntándose como parte
de los anexos.

Toda copia fotostática suministrada por el contribuyente y que se incluya en los papeles de
trabajo debería ser confrontada con el respectivo original y llevará el visto bueno y rúbrica
del auditor. Toda cédula confeccionada como resultado del análisis y del estudio de las
partidas o cuentas, debe formar parte de los papeles de trabajo.
6.2. CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo se clasifica en:

 Cédulas obligatorias

 Cédulas opcionales
1. Cédulas Obligatorias
Es el conjunto de formularios, hojas, planillas, cuadros, etc. de carácter imprescindible, en
la preparación de los papeles de trabajo y que se indican en la carátula o índice de
referencia. El diseño de estas cédulas dependen del giro o de la actividad económica
desarrollada por cada empresa.
2. Cédula Opcionales
Son las cédulas complementarias que sirven de sustento a las cédulas obligatorias.
6.3. PRINCIPALES CEDULAS OBLIGATORIAS

1. Hoja de ruta
Documento de carácter eminentemente administrativo, cuya finalidad principal es la de
mostrar de una manera objetiva los niveles o instancias por los cuales el caso materia de
fiscalización, ha recorrido desde su asignación al auditor, hasta su archivamiento.
2. Proyectos de resolución de acotación de tributos Constituido por formularios de
sustentación de reparos por comisión, liquidación de tributos y multas.
El formulario de sustentación de reparos debe contener detalladamente los reparos
detectados al concluir la Auditoria Tributaria.
El formulario de liquidación consignará el impuesto calculado sobre la base imponible
determinada en el formulario de sustentación, más los recargos e intereses de ley.
El formulario de multa contendrá las sanciones por las infracciones formales. Estos deben
ser elaborados en borrador por el auditor y visados por el jefe inmediato el sub-director y el
director, según corresponda, teniendo en consideración todos los requisitos técnicos y
legales.
Asimismo deben ser elaborados en forma objetiva a fin de que el contribuyente pueda
entender el motivo de la acotación, ya que él es el destinatario final de trabajo desarrollado.

A continuación se mencionan los principales tributos que dan origen a los proyectos de
acotación.
– Renta.

– Patrimonio empresarial
– Revaluación del activo fijo
– Capitalización del excedente de revaluación
– Impuesto general a las ventas

– Fondo de promoción turística

– Impuesto selectivo al consumo
– Impuesto a las remuneraciones
– Fondo nacional de vivienda y otros.

3. Indice para la referenciación y ordenamiento de los papeles de trabajo.

Cédula que muestra de una manera general y ordenada los papeles de trabajo que integran
un caso auditado.

4. Carta de presentación
Documento que acredita a los portadores de la misma, como representantes de la Dirección
General de Contribuyentes y cuya finalidad es la presentación formal ante los contribuyentes
a fin de poner en su conocimiento que la visita de debe a la intervención fiscal.
Conjuntamente con la carta credencial, el auditor extenderá un requerimiento en el que
solicitará los elementos de juicio necesarios y que el contribuyente está obligado a presentar
además de brindar todas las facilidades necesarias para llevar a cabo la labor
encomendada.
A continuación se menciona las principales cartas de presentación que existen:

– Fiscalización.
– Ampliación de fiscalización
– Verificación de obligaciones tributarias
– Reemplazo
– Compulsa
– Cruce de información y otros.
5. Informe del trabajo preliminar
Cédula en la cual el auditor establece que métodos y procedimientos de auditoria debe
aplicar después de haber efectuado el estudio y análisis de los antecedentes y estados
financieros del contribuyente.
El informe debe incluir las siguientes partes mínimas:
– Estudio de los antecedentes
– Estudio de las características legales y tributarias
– Análisis comparativo de los estados financieros.
– Estudio de la comparación con los índices de referencia.
– Determinación del tipo de contribuyente
– Determinación del alcance del examen (cédula aparte).

Asimismo, dicho informe debe estar sustentado con los análisis efectuados en cédulas
independientes (informe financiero y evaluación del control interno), los cuales serán
referenciados con el número asignado al informe del trabajo preliminar.
6. Alcance del examen
Formato especialmente diseñado en base a las cuentas del estado de ganancias y pérdidas
y del balance general, en el cual se indicarán con una aspa los rubros o áreas prioritarias
que deben ser motivo de revisión.
7. Alcance del examen
Formato especialmente diseñado en base a las cuentas del estado de ganancias y pérdidas
y del balance general, en el cual se indicarán con un aspa los rubros o áreas prioritarias que
deben ser motivo de revisión. La profundidad del examen variará de acuerdo al interés fiscal
que se determine en el proceso de su ejecución.
8. Orden de trabajo

Documento sustentatorio con el cual el auditor tiene la autorización de comenzar el trabajo

de auditoria en la orden se indicarán los tributos y ejercicios gravables a fiscalizar. Dicho
documento está sustentado por el informe del trabajo preliminar y el alcance del examen.
Cargo de programación
Dicho documento es una constancia de entrega de los antecedentes y cualquier otra
documentación asignada al auditor, asimismo se indican los tributos y ejercicis a fiscalizar.
Será referenciado correlativamente con el número asignado a la orden de trabajo.
9. Requerimientos

Formatos especialmente diseñados que se utilizan para solicitar al contribuyente la

presentación de los libros de contabilidad y otra documentación de interés fiscal, y en el caso
de la no presentación, servirá de sustento para efectos de los reparos o de la acotación de
oficio.
En los resultados del requerimiento, el auditor debe dejar expresamente indicados los
elementos de juicio requeridos y no exhibidos por el contribuyente.
10. Situación legal de los libros de contabilidad

Esta cédula esta diseñada para verificar si los libros de contabilidad a la fecha de la
intervención, se encuentra al día de acuerdo a las normas vigentes. Si hubiera causales de
multa, se debe precisar la misma en esta cédula y como constancia del hecho se debe firmar
y fechar en los libros respectivos, a fin de interrumpir la continuidad de los asientos y/o
registros.
Información relativa al contribuyente
Este documento muestra los datos personales de los titulare, socios, accionistas, directores
y gerentes tomando la información de los libros y registros contables tales como registros
de acciones, escritura pública, correspondencia interna, etc.
En cédula adicional se debe determinar la deliberación o intención maliciosa de los
representantes de la empresa, efectuando verificaciones indispensables para fijar la
responsabilidad derivada de su oposición u omisión al pago de los tributos, tales como:
a. Comprobar la certeza del nombramiento y aceptación del cargo.

b. Determinar las funciones y poderes del que está investido del cargo, como facultad de
girar cheques, etc.
c. Establecer los actos ejecutados que signifiquen una postergación indebida del pago de
los tributos, tales como retiros y préstamos a los accionistas y distribución de dividendos,
entre otros.
d. Comprobar la liquidez de la empresa a fin de apreciar la posibilidad de ejecutar los pagos,
etc.
El detalle de los responsables solidarios se indicará al dorso de las resoluciones de
acotación en el siguiente orden:
– Número de RUC.

– Nombres y apellidos de los representantes solidarios.

– Domicilio fiscal. La numeración de esta cédula toma como base el número asignado a la
cédula “situación legal de los libros de contabilidad”.

11. Pagos a cuenta de tributos

Cédulas en las cuales se van a consignar los datos de los comprobantes de pago de
acuerdo a cada tributo, asimismo debe considerarse como pago a cuenta, las resoluciones
provisionales de regularización por la verificación de obligaciones tributarias (seguimiento)
efectuados anteriormente, previa verificación de su cancelación.
12. Explicación sobre agregados y deducciones al impuesto a la renta en declaración jurada
Cédula en la que tomando como base la declaración y los respectivos análisis del
contribuyente, se van a explicar los conceptos que se han agregado o deducido, verificando
su conformidad.

Todos los ajustes efectuados en la declaración jurada deben estar sustentados en detalle,
los cuales deben estar sustentados en detalle, los cuales deben ser proporcionados por el
contribuyente o en su defecto aclarados por el auditor, verificando y conciliando o
rectificando los importes como resultado de la verificación.
Explicación sobre agregados y deducciones al impuesto al patrimonio empresarial en
declaración jurada.
Los datos contenidos en la declaración jurada deben coincidir con las cuentas respectivas
del balance general, en caso de diferencia se efectuarán las explicaciones respectivas.
Deberá explicarse la procedencia o improcedencia de cada partida, ratificando o rectificando
su importe como resultado de la verificación. La numeración de esta cédula toma como base
el número asignado a la cédula explicación sobre agregados y deducciones al impuesto a la
renta de declaración jurada.
13. Informe de las cuentas examinadas y resultados obtenidos
Cédula en la que debe mostrar en forma resumida las cuentas que han sido objeto de
revisión, la extensión del examen practicado, el procedimiento aplicado y los conceptos que
componen dichas cuentas. El informe de cada cuenta examinada debe efectuarse en el
orden establecido en el estado de ganancia y pérdida.

Esta cédula elaborada en forma resumida, sustentará al informe general, por lo que debe
formular teniendo en consideración una terminología legal y contable adecuadas, el lenguaje
claro y preciso a fin de que sean entendibles. El examen de cada cuenta, tanto el estado de
ganancias y perdidas como el balance general debe contener la siguiente información
mínima:
a. Cuenta y/o sub-cuenta examinada
b. Análisis del movimiento o de saldo

c. Montos seleccionados para la verificación

d. Comprobantes que la sustentan
e. Resultado de la fiscalización.
14. Cédula resumen de reparos al impuesto a la renta
Esta cédula tiene por finalidad mostrar los reparos o adiciones determinados por el auditor
al final de su trabajo de acuerdo a una base técnica y legal apropiada los cuales van a
originar un incremento de la utilidad o la disminución de la perdida declarad, debiéndose
establecer en el primer caso, el monto del impuesto acotado.
15. Cédula resumen de reparos al impuesto al patrimonio empresarial

Esta cédula por finalidad mostrar laos reparos o adiciones efectuados por el auditor,
sustentados como base técnica y legal al término de su labor, los cuales van a determinar
el patrimonio neto imponible.
16. Cédula resumen de reparos al impuesto a la revaluación de activo fijo
Cédula en el cual se deben mostrar los reparos u omisiones que afectan la base imponible
del impuesto a la revaluación
17. Cédula resumen de reparos al impuesto general a las ventas
Está cédula tiene por finalidad mostrar los montos de las omisiones a girarse en forma para
efectos del impuesto general a las ventas.
Determinación de la base imponible
Esta cédula debe confeccionarse cuando la base imponible consignada en la cédula
resumen de reparos a los impuestos a las ventas, están conformados por varios elementos
distintos de l frente original, debiendo tabularse todos los que la integran partiendo del código
de cuentas para una fácil identificación.
18. Cédula resumen de reparos al impuesto a las remuneraciones

Cédula en la que se debe mostrar los reparos u omisiones a girarse en forma mensual para
efectos del impuesto a las remuneraciones. Se deben mostrar separadamente el impuesto
retenido a los trabajadores y el de cargo de la propia empresa.
19. Cédula resumen de reparos a la contribución al FONAVI
Cédula en la que se debe mostrar los reparos u omisiones a girase en forma mensual para
efectos de la contribuciones al FONAVI. Se deben mostrar separadamente el impuesto
retenido a los trabajadores y el de cargo de la propia empresa.
20. Cédula resumen de reparos a las suscripción de bonos de reconstrucción, desarrollo y/o
inversión del tesoro público.

Cédula en la cual se debe mostrar los montos por bonos de reconstrucción, desarrollo y/o
inversión del tesoro público determinados por el auditor, teniendo el cuidado de discriminar
los montos a cargo de la empresa y aquellos que corresponden a los trabajadores.
21. Planilla “A” estado de ganancia y pérdidas (comparativo)
Está cédula debe contener el estado de ganancia y perdidas formulado en forma
comparativa y porcentual con el del año anterior, a fin de determinar los cambios
sustanciales que han inciso en la gestión empresarial, permitiendo así, contar con elementos
importantes para orientar el desarrollo de la fiscalización.
22. Planilla “B” balance general (comparativo)

Está cédula debe conocer el balance general formulado en forma comparativa y porcentual
que han incidido en la estructura patrimonial de la empresa y contar así con elementos
importantes para encaminar el desarrollo de la auditoria.
23. Planilla “C” estado de cambios en el patrimonio neto
Esta cédula debe ser formulada a fin de mostrar las variaciones ocurridas en las distintas
partidas que integran el patrimonio de la empresa durante el período intervenido.
6.4. CEDULAS OPCIONALES
1. Cédulas adicionales

Dichas cédulas sirven de complemento al trabajo realizado, ellas pueden ordenar, si son de
gran volumen, tomando como base la numeración de la cédula principal que sustentan o por
el contrario ordenarse en anexos
2. Anexos
Son las cédulas que por su volumen no pueden integrarse en las cédulas anteriores
(obligatorias) y que sustentan y sirven de complemento al trabajo realizado.