Ejercicio N°3 – Respuestas

1. El 23 de marzo de 2016, se adquiere al crédito simple una oficina en UF3.000 (neto de IVA), en esa fecha
la UF tenía un valor de $24.500. Al 31 de diciembre de 2016 la UF está en $25.800. El IPC entre el 23 de
marzo y el 31 de diciembre de 2016 es de un 2,5%. El pago se efectúa el 24 de mayo de 2017, fecha en
que la UF está en $26.700.
23-03-2016
---------------------------------------------------------1a---------------------------------------------------------------------
Oficina 73.500.000
IVA CF 13.965.000
Proveedores 87.465.000
Glosa: Compa de oficina en UF3.570 (bruto de IVA)

UF $
Neto 3.000 73.500.000
IVA 570 13.965.000
Bruto 3.570 87.465.000

31-12-2016
---------------------------------------------------------1b---------------------------------------------------------------------
Diferencia de cambio 4.641.000
Proveedores 4.641.000
Glosa: Diferencia de cambio de proveedores al 31-12-2016
4.641.000 = 3.570 *1.300 * (25.800 – 24.500)
24-05-2017
---------------------------------------------------------1c---------------------------------------------------------------------
Diferencia de cambio 3.213.000
Proveedores 3.213.000
Glosa: Diferencia de cambio de proveedores al 24-05-2017
3.213.000 = 3.570 *900 * (26.700 – 25.800)
24-05-2017
---------------------------------------------------------1d---------------------------------------------------------------------
Proveedores 95.319.000
Banco 95.319.000
Glosa: Pago de proveedores al 24-05-2017
95.319.000=87.465.000+4.641.000+3.213.000
2. El 1 de noviembre de 2016 se hace un depósito a plazo a 120 días por $75.000.000, que devengará
intereses totales en los 120 días de $1.194.000. El depósito se rescata el 1 de marzo de 2017. Por otra
parte, el 31 de diciembre de 2016 se detectan mercaderías descompuestas, las cuales se pagaron con un
cheque por $3.441.480.
01-11-2016
--------------------------------------------------------2a---------------------------------------------------------------------
Depósito a plazo 75.000.000
Banco 75.000.000
Glosa: Depósito a plazo
31-12-2016
--------------------------------------------------------2b---------------------------------------------------------------------
Depósito a plazo 597.000
Intereses ganados 597.000
Glosa: Intereses devengados de depósito a plazo al 31-12-2016
597.000 =1.194.000 /4 *2

1
01-03-2017
--------------------------------------------------------2c---------------------------------------------------------------------
Depósito a plazo 597.000
Intereses ganados 597.000
Glosa: Intereses devengados de depósito a plazo al 01-03-2017
597.000=1.194.000 /4 *2
01-03-2017
--------------------------------------------------------2d---------------------------------------------------------------------
Banco 76.194.000
Depósito a plazo 76.194.000
Glosa: Rescate del depósito a plazo
76.194.000 = 75.000.000 + 597.000 +597.000

31-12-2016
--------------------------------------------------------2e---------------------------------------------------------------------
Merma de mercaderías 2.892.000
Mercaderías 2.892.000
Glosa: Contabilización de merma de mercaderías

3. Por las remuneraciones del mes de diciembre de 2016, se han debitado $18.568.000. Las retenciones
previsionales son de $3.712.000. El sueldo líquido por pagar asciende a $12.306.000. Los días de
vacaciones devengadas al 31 de diciembre de 2016 son 12,34 días en promedio (contabilizar las
vacaciones).
31-12-2016
--------------------------------------------------------3a---------------------------------------------------------------------
Gasto de vacaciones 7.637.637
Vacaciones por pagar 7.637.637
Glosa: Contabilización de vacaciones devengadas
7.637.637 = (18.568.000 / 30) * 12,34

4. El 31 de diciembre de 2016, se estima que es probable que las ventas efectuadas por la empresa generen
garantías por un monto de $2.450.000. También se obtiene información que la empresa ha perdido 2
juicios, el primero con un cliente (se estima que es posible que tenga que desembolsar $3.932.000), el
segundo juicio es con un proveedor, y se estima que es probable desembolsar $1.731.000.
31-12-2016
--------------------------------------------------------4a---------------------------------------------------------------------
Gasto por garantías 2.450.000
Gastos por litigios 1.731.000
Provisiones 4.181.000
Glosa: Contabilización de provisiones por garantías y litigio

5. El 2 de diciembre de 2016 la empresa Vertiente Seca S.A., ha obtenido un préstamo del Banco Santander
por un monto total de $58.600.000. El banco ha retenido $700.000 por desembolsos notariales que son
cargo de Vertiente Seca S.A. El 31 de diciembre de 2016 se han devengado $1.630.000 por intereses. El 2
de enero de 2017, la empresa paga el préstamo.
02-12-2016
--------------------------------------------------------5a---------------------------------------------------------------------
Gasto notariales 700.000
Banco 57.900.000

2
 Préstamo bancario 58.600.000
Glosa: Obtención de préstamo bancario
31-12-2016
--------------------------------------------------------5b---------------------------------------------------------------------
Gasto de intereses 1.630.000
Préstamo bancario 1.630.000
Glosa: Devengo de intereses de préstamo bancario al 31-12-2016
02-01-2017
--------------------------------------------------------5c---------------------------------------------------------------------
Préstamo bancario 60.230.000
Banco 60.230.000
Glosa: Pago de préstamo bancario
60.230.000 = 58.600.0000 + 1.630.000
6. Al 31 de diciembre de 2016, la empresa Cerro Verde Ltda., tiene cuentas por cobrar a clientes por
$18.429.000 y cheques a fecha por depositar por $12.832.000. En esa fecha se hacen las estimaciones
que las cobranzas a clientes serán de $16.890.000 y que los documentos que se cobrarán serán de
$10.103.000. Al 30 de junio de 2017, se mantienen los mismos saldos originales de cuentas por cobrar a
clientes y cheques a fecha por depositar, y se estima que los cobranzas a clientes serán de $15.281.000 y
los cheques por depositar que se cobrarán serán $12.525.000.
31-12-2016
--------------------------------------------------------6a---------------------------------------------------------------------
Pérdida por deterioro 1.539.000
Clientes 1.539.000
Glosa: Deterioro de cuentas por cobrar a clientes al 31-12-2016
1.539.000 = 18.429.000 – 16.890.000
--------------------------------------------------------6b---------------------------------------------------------------------
Pérdida por deterioro 2.729.000
Documentos por cobrar 2.729.000
Glosa: Deterioro de documentos por cobrar al 31-12-2016
2.729.000 = 12.832.000 – 10.103.000
30-06-2017
--------------------------------------------------------6c---------------------------------------------------------------------
Pérdida por deterioro 1.609.000
Clientes 1.609.000
Glosa: Deterioro de cuentas por cobrar a clientes al 30-06-2017
1.609.000 = 16.890.000 – 15.281.000
--------------------------------------------------------6d---------------------------------------------------------------------
Documentos por cobrar 2.422.000
Otros ingresos 2.422.000
Glosa: Deterioro de cuentas por cobrar a clientes al 30-06-2017
2.422.000 = 10.103.000 – 12.525.000
7. Estación Este S.A. firma el 15 de noviembre de 2016 un contrato de mantención y aseo de sus oficinas,
servicios que recibirá a partir del 1 de diciembre de 2016. El monto acordado por los servicios es de
$1.600.000 más IVA, y los pagos serán 5 días después del mes vencido. En enero de 2017 paga vía
transferencia electrónica. La factura se recibe el 31 de diciembre de 2016.
31-12-2016
--------------------------------------------------------7a---------------------------------------------------------------------
Gastos de mantención 1.600.000

3
 IVA CF 304.000
Proveedores 1.904.000
Glosa: Gastos de mantención devengados al 31-12-2016
05-01-2017
--------------------------------------------------------7b---------------------------------------------------------------------
Proveedores 1.904.000
Banco 1.904.000
Glosa: Pago de gastos de mantención

8. Una empresa paga el 23 de febrero de 2016, $16.500.000, por arriendos de sus oficinas, con cheque al
día. El periodo de arrendamiento pagado cubre 18 meses a partir del 1 de abril de 2016. Por otra parte, se
estima que las indemnizaciones por años de servicios devengadas al 31 de diciembre de 2016 ascienden a
$3.483.000.
23-02-2016
--------------------------------------------------------8a---------------------------------------------------------------------
Gastos pagados por anticipados 16.500.000
Banco 16.500.000
Glosa: Pago de arriendos anticipados

31-12-2016
--------------------------------------------------------8b---------------------------------------------------------------------
Gastos de arriendos 8.250.000
Gastos pagados por anticipados 8.250.000
Glosa: Consumo de arriendos anticipados
8.250.000 = 16.500.000 / 18 *9

31-12-2016
--------------------------------------------------------8c---------------------------------------------------------------------
Gastos IAS 3.483.000
IAS 3.483.000
Glosa: Indemnización por años de servicios devengadas al 31-12-2016

9. El 6 de junio de 2016, la empresa Tres Sauces Ltda., adquiere una bodega para sus productos terminados
en US$150.000 (neto de IVA), que pagará en una cuota el 30 de junio de 2018. Los valores del dólar de
Estados Unidos es de $630 y $680 al 6 de junio y 31 de diciembre de 2016, respectivamente. Se estima
que la bodega tendrá una vida útil de 15 años con un valor residual de $4.700.000.
18-06-2016 US$ $
Neto 150.000 94.500.000
IVA 28.500 17.955.000
Bruto 178.500 112.455.000

06-06-2016
--------------------------------------------------------9a---------------------------------------------------------------------
Bodega 94.500.000
IVA CF 17.955.000
Proveedores 112.455.000
Glosa: Adquisición de bodega

31-12-2016
--------------------------------------------------------9b---------------------------------------------------------------------
Depreciación 3.492.222
4
 Depreciación acumulada 3.492.222
Glosa: Depreciación de bodega
8.250.000 = (94.500.000 – 4.700.000) / 180 (12*15) * 7
31-12-2016
--------------------------------------------------------9c---------------------------------------------------------------------
Diferencia de cambio 8.925.000
Proveedores 8.925.000
Glosa: Diferencia de cambio de deuda en US$
(680 – 630) *178.500 = 8.925.000
10.- En diciembre de 2016, Estero Largo S.A., ha devengado honorarios brutos del abogado de la empresa
por $1.300.000, a asesores externos en marketing ha girado un cheque al día por $2.340.000, se han
devengado honorarios de técnicos en instalaciones de maquinaria por un monto neto de $3.400.000, y
por otra parte, ha transferido electrónicamente a asesores externos en la fabricación de productos
$3.690.000.
Concepto Monto bruto Retención Monto neto
Abogado 1.300.000 130.000 1.170.000
Marketing 2.600.000 260.000 2.340.000
Maquinarias 3.777.778 377.778 3.400.000
Existencias 4.100.000 410.000 3.690.000
Totales 11.777.778 1.177.778 10.600.000
31-12-2016
--------------------------------------------------------10a---------------------------------------------------------------------
Gastos legales 1.300.000
Gastos de marketing 2.600.000
Maquinarias 3.777.778
Existencias 4.100.000
Honorarios por pagar 4.570.000
Retenciones honorarios 1.177.778
Banco 6.030.000
Glosa: Honorarios del mes de diciembre de 2016
11.- La información del libro de remuneraciones del mes diciembre de 2016, aún no se ha contabilizado. Del
libro se desprenden los siguientes datos: remuneraciones brutas $34.600.000, retenciones previsionales
son de $6.920.000, las retenciones judiciales son $1.100.000, los préstamos al personal que deben
devolver en el mes de diciembre de 2016 ascienden a $1.450.000. Durante el mes se efectuaron
adelantos de sueldos por $2.902.000. El 60% del sueldo se paga el 31 de diciembre de 2016 y el resto se
paga el 2 de enero de 2017. Las remuneraciones se pagan siempre con transferencia electrónica. Los
impuestos únicos a los trabajadores ascienden a $1.380.000. Hacer la contabilización que corresponda al
31 de diciembre de 2016.
31-12-2016
--------------------------------------------------------10a---------------------------------------------------------------------
Gastos remuneraciones 34.600.000
Retenciones previsionales 6.920.000
Retenciones judiciales 1.100.000
Préstamos al personal 1.450.000
Anticipo de sueldos 2.902.000
Impuesto único 1.380.000
Banco 12.508.800
Sueldo por pagar 8.339.200
5
 Glosa: Liquidación de remuneraciones del mes de diciembre de 2016
12.508.800 = 20.848.000 (34.600.000 – 6.920.000 – 1.100.000 – 1.450.000 – 2.902.000- 1.380.000)*0,6
8.339.200 = 20.848.000 – 12.508.800

12.- Hasta noviembre de 2016, y por ese año, Alerce S.A. ha pagado PPM por un total de $16.000.000. En
diciembre de 2016 se calcula el impuesto a la renta por el año tributario 2017 por $56.000.000. Los
PPM por pagar en enero de 2017 corresponden a $1.400.000. Durante el año 2014, Alerce S.A. ha
pagado por impuesto único a los trabajadores $12.000.000. La empresa también tiene un crédito al
impuesto a la renta por capacitaciones SENCE por $8.000.000. Los PPM al 30 de abril de 2017 han sido
actualizados por el Fisco en $800.000.
31-12-2016

--------------------------------------------------------12a---------------------------------------------------------------------
PPM 1.400.000
PPM por pagar 1.400.000
Glosa: PPM de diciembre de 2016 a pagar el 12 de enero de 2017

--------------------------------------------------------12b---------------------------------------------------------------------
Gastos por impuesto a la renta 56.000.000
Impuesto a la renta por pagar 56.000.000
Glosa: Impuesto a la renta año comercial 2016, año tributario 2017

30-04-2017

--------------------------------------------------------12c---------------------------------------------------------------------
PPM 800.000
Reajustes 800.000
Glosa: Reajuste de PPM en abril de 2017

--------------------------------------------------------12d---------------------------------------------------------------------
Impuesto a la renta por 56.000.000
pagar
PPM 18.200.000
Crédito SENCE 8.000.000
Banco 29.800.000
Glosa: Pago de impuesto a la renta en abril de 2017

PPM = 18.200.000 = 16.000.000 + 1.400.000 + 800.000. El impuesto único a los trabajadores no es

impuesto de la empresa, es solo una retención.