UNIVERSIDAD A FILADELFIA DE

MÉXICO
CAMPUS PAPANTLA

LIC. FELIPE GARCÍA GÓMEZ

ALUMNO: URIEL ALFONSO VEGA SANTIAGO

MATERIA: CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD VI°

TEMA: PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

MEDIANTE RAZONES
FINANCIERAS

FECHA DE ENTREGA: 22 DE JUNIO DEL 2018

2.7 Presupuesto de Costo de Ventas

Son el punto de partida para la preparación del presupuesto de costo de ventas. El

inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados con esta
información para determinar el presupuesto del costo de lo vendido.

El presupuesto de costo de ventas presenta una visión completa de todo el

proceso presupuestario descrito hasta este punto, partiendo de las materias
primas, siguiendo a través de la elaboración de las mismas y concluyendo en el
almacén de productos terminados. Es decir, es un presupuesto que permite una
apreciación general de la actividad fabril en términos de unidades monetarias.
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de costo de ventas

1-presupuesto de compras de materias primas

en las empresas de producción el presupuesto toma un papel muy importante para
verificar el número de unidades a producir y pronosticar la demanda en el mercado
del producto a fabricar.
Este presupuesto indica:
a) las cantidades a comprar de cada materia prima
b) los periodos de adquisición
c) el costo estándar de las compras de materia prima

Necesidades de materia prima

+ inv. final planeado de materias prima
= necesidades total de producción
-inv. Inicial de materia prima
= presupuesto de materias primas en unidades
x el valor x unidades
= valor presupuesto en materias primas
Las cantidades a comprar se obtienen del cálculo siguiente:
ejemplo:
representa el segundo escalón el costo de producción, muestra las estimaciones
hechas con respecto al esfuerzo humano para realizar manufactura de los
productos.
El presupuesto de mano de obra directa traduce el presupuesto de producción en
términos de una unidad de medida: el trabajo directo, el camino a seguir
presupuestar la mano de obra directa depende de factores tales como la forma
habitual de pago de la empresa, los procesos de producción, el conocimiento de
tasa de mano de obra y la información de cotos disponible.
La confección de este presupuesto de obra directa implica el desarrollo de los
siguientes puntos:
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.
Son aquellas parte del costo total de producción que no se puede identificar, los
gastos indirectos de fabricación se componen de:
1- material indirecto
2- mano de obra indirecta (incluyendo salarios administrativos)
3- todos los demás gastos misceláneos de la fabricación.
La estimación de gastos indirectos necesarios para la producción
ejemplo.
Una empresa debe preparar medidas de soportes departamentales en las cuales
los costos indirectos de la fábrica son separados en fijos y variables 

Estimar el total de horas de mano de obra directa necesarias para cumplir con el
presupuesto de producción.
2- Establece las tarifas de salarios para cada departamento productivo.
3- Calcula el costo de la mano de obra directa
ejemplo:
El presupuesto de gastos indirectos se formula, en la mayoría de los casos, en
estrecha colaboraron con los responsables de los departamentos productivos y
comprende las siguientes etapas:
1- las necesidades especificadas en el plan de producción.
2- conocido el volumen de trabajo a realizar en cada departamento se procede a
estimar los gastos de fabricación respectivos.
3- para obtener el costo planeado de los productos terminados tienen que
prorratearse.
4- se distribuyen entre los departamentos.
5- el último paso es computar las tarifas o tasas de gastos para cada uno de los
departamentos productivos.
El presupuesto y los costos estándar
los costos estándar constituyen un sistema en el cual se comparan los costos
reales contra costos predeterminados basados en métodos de producción
estándar, presupuestos de gastos y presupuestos de ventas. 

Son las estimaciones que se tienen como prioridad para determinar el nivel de
ventas reales y proyectadas en una empresa, dentro de un límite de tiempo.
Información que se utilizara para preparar el presupuesto de costo de ventas
• preparar pronósticos de ventas
• compilar otros datos pertinentes
al desarrollarse un presupuesto debe reunirse y evaluarse toda la demás
información relevante.
Desarrollo de una planificación de las ventas
a) reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos.
b) incorporar los juicios y las decisiones de la administración en los planes de
comercialización.
c) suministrar la información necesaria para desarrollar otros elementos del
presupuesto maestro.
d) facilitar el control administrativos de las actividades de ventas
Materia prima 
+mano de obra
+gastos indirectos 
=costo de producción
+inv. inicial de productos terminados
=producción disponible
-inv. Final de productos terminados
=costo de ventas

Compañía x
Formula:
Presupuesto de costo de ventas

inventario inicial de materias primas

más: presupuesto de compras
menos: inventario final de materias primas
costo de materias primas utilizadas
más: presupuesto de mano de obra directa
más: presupuesto de gastos indirectos de fabricación
costo de la producción procesada
más: inventario inicial productos en proceso
producción en proceso disponible
menos: inventario final productos en proceso
costo de la producción terminada
más: inventario inicial productos terminados
producción terminada disponible
menos: inventario final productos terminados
costo de ventas
2.8 - Presupuesto de gastos de operación

La noción de gastos de operación hace referencia al dinero desembolsado por una

empresa u organización en el desarrollo de sus actividades. Los gastos operativos son los
salarios, el alquiler de locales, la compra de suministros y otros.

El presupuesto de gastos de operación, también conocido como gastos de administración,

Se llama Gastos operacionales al dinero que una empresa o una organización debe
desembolsar en concepto del desarrollo de las diferentes actividades que despliega.

Este presupuesto tiene por objeto planear los gastos en que incurran las funciones de
distribución y administración de la empresa para llevar acabo las actividades propias de
su naturaleza. Al igual que los gastos indirectos de producción, los gastos de operación
deben ser separados en todas las partidas de gastos variables y fijos para aplicar el
presupuesto flexible a estas áreas.

El volumen según el cual cambiara las partidas variables no será el de producción si no el

adecuado a su función generadora de costos. Son estimas dos que en forma directa en
proceso tienen que ver con la parte neurológica de la empresa, desde la producción
misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio.

De acuerdo con la teoría administrativa – financiera, los “gastos” son de tres clases: de
administración, de ventas y financieros. La importancia de estos conceptos es el de poder
convertir una producción exitosa, en un verdadero fracaso, cuando el nivel de estos
gastos es tan alto que “se come” todas las ganancias. Esto ocurre cuando falta el
presupuesto o el control.

Los gastos de operación pueden dividirse en gastos administrativos (los sueldos, los
servicios de oficinas), financieros (intereses, emisión de cheques), gastos hundidos
(realizados antes del comienzo de las operaciones inherentes a las actividades) y gastos
de representación (regalos, viajes, comidas).

Clasificación contable del término;

Otra clasificación de este concepto, desde el punto de vista contable, puede referirse a los
gastos que realiza una determinada entidad para existir como tal, es decir para operar en
un determinado oficio.
Dentro de esta definición los gastos de operación pueden ser: de venta (aquéllos cuya
finalidad es acrecentar las ganancias a partir del intercambio comercial; dentro de esta
clasificación estarían los suministros, las comisiones, la publicidad, entre otros), de
administración (para poder funcionar es necesario que se realizan una serie de trámites
imprescindibles para constituirse como organización; dentro de estos gastos se incluyen
las nóminas de los empleados, los honorarios, etc.) y de fabricación (todos los costos de
mano de obra y material para poder desarrollar la tarea productiva; dentro de estos gastos
pueden incluirse la compra de materia prima, maquinaria y mano de obra).

2.9.- Presupuesto de operación

El presupuesto de operación comprende todos los conceptos que integran los resultados
de operación de una empresa, algunos de los cuales están ligados íntimamente con
conceptos que integran el presupuesto financiero. Como ejemplo se pueden citar el nivel
de ventas, que es el primer concepto del presupuesto de operación que determinará las
necesidades de efectivo, también cuentas por cobrar, inventarios y activos fijos, todos

Presupuesto de ventas Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de
ventas real y proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo.
Componentes:

o Productos que comercializa la empresa.

o Servicios que prestará.
o Los ingresos que percibirá.
o Los precios unitarios de cada producto o servicio.
o El nivel de venta de cada producto.
o El nivel de venta de cada servicio.
Presupuesto de producción: Son estimados que se hallan estrechamente relacionados
con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el
presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el
cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo
exagerado en la mano de obra ocupada.

Proceso:

o Elaborando un programa de producción.

o Presupuestando las ventas por línea de producción.

Elaboración de un programa de producción consiste en estimar el tiempo requerido para

desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra
ocupada.

Presupuesto de materia prima: Son estimados de compras preparado bajo condiciones

normales de producción, mientras no se produzca una carencia de materiales esto
permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de
producto así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los
requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el programa que
concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor
requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación
oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.

Presupuesto de mano de obra (PMO): Es el diagnóstico requerido para contar con una
diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción
planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de
acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100%
de la capacidad de cada trabajador.

Componentes:

o Personal diverso.
o Cantidad horas requeridas.
o Cantidad horas trimestrales.
o Valor por hora unitaria.
Presupuesto de gasto de fabricación Son estimados que de manera directa o indirecta
intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al
costo del producto.

Sustentación:

o  Horas - hombres requeridas.

o  Operatividad de máquinas y equipos.
o  Stock de accesorios y lubricantes.

Observaciones.- este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para
evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.

Presupuesto de costo de producción: Son estimados que de manera específica

intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere decir que del
total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad
requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de
producción.

Características:

o  Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
o  Debe estimarse el costo.
o  No todos requiere lo mismo materiales.
o  El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
producción.

Presupuesto de requerimiento de materiales (PRM): Son estimados de compras

preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca una
carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar
determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada
línea, debe responder a los requerimiento de producción, el departamento de compras
debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere
necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto
para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.

Presupuesto de gasto de ventas (PGV): Es el Presupuesto de mayor cuidado en su

manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Se le
considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de
comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de
consumo.

Características:

Comprende todo el Marketing.

o  Es base para calcular el Margen de Utilidad.

o  Es permanente y costoso.
o  Asegura la colocación de un producto.
o  Amplia mercado de consumidores.
o  Se realiza a todo costo.

Desventajas:

o  No genera rentabilidad.
o  Puede ser mal utilizado.