UNAC – FCC Prof. W. Zans A.

NIIF I

Práctica de ajuste de las cuentas del Balance General (Decreto Legislativo 797)

La empresa NEDANSA tiene el siguiente balance histórico previo, antes de participaciones e impuesto a la
renta, al 31/12/2003:

10.41 Cuentas corrientes operativas 15,500 39.133 Dep. acum. IMEcosto - Equipo de transporte 54,000
12.12 Emitidas en cartera 55,000 42.12 Fact. Bolet. yotros comp. por pagar - Emitidas 64,000
20.111 Costo 315,000 50.11 Capital social - Acciones 180,000
40.171 Renta de tercera categoría 27,700 58.2 Reserva legal 34,000
33.411 IME- Unidades de transporte - Costo 90,000 59.11 Utilidades acumuladas 56,000
89.1 Determinacióndel resultado del ejercicio - Utilidad 115,200
503,200 503,200

Mes Pago mensual Compras de Factores de reexpresión 89.8 REIE

Imp. a la Renta mercaderías Mes Factor 20.8 Mercaderías - ACM
Enero 2003 1,850 71,000 Enero 2003 1.053 40.8 Tributos - ACM
Febrero 2003 1,400 80,000 Febrero 2003 1.041 33.01 IME - ACM
Marzo 2003 2,100 70,000 Marzo 2003 1.035 39.8 Depreciación - ACM
Abril 2003 2,460 75,000 Abril 2003 1.029 50.8 Capital - ACM
Mayo 2003 2,190 72,000 Mayo 2003 1.027 58.8 Reservas - ACM
Junio 2003 2,290 70,500 Junio 2003 1.026 59.8 REI Acumulada - REIA
Julio 2003 2,410 77,000 Julio 2003 1.020
Agosto 2003 2,700 78,500 Agosto 2003 1.019
Septiembre 2003 2,960 79,200 Septiembre 2003 1.014
Octubre 2003 2,200 74,000 Octubre 2003 1.009
Noviembre 2003 2,340 86,000 Noviembre 2003 1.004
Diciembre 2003 2,800 96,800 Diciembre 2003 1.000
27,700 930,000
Factor total año 2003: 1.055

– Desarrollar el ajuste de las cuentas de balance al 31/12/2003, con incidencia tributaria.

– Los activos fijos, los resultados acumulados y las reservas provienen del ejercicio anterior 2002.
– En el mes de agosto 2003 se efectuó un aumento de capital por nuevos aportes, de S/ 40,000.
– Se pide: Diario, cálculos y Balance Ajustado (en forma de reporte).
– Participación de los trabajadores 10%. Impuesto a la renta 30%.
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ORIENTACIONES ESPECÍFICAS
REIE = Resultado por exposición a la inflación del ejercicio.
ACM = Ajuste por corrección monetaria.
Si el importe del ajuste de las cuentas de activo supera al importe del ajuste de las cuentas de pasivo y patrimonio, el
REIE será positivo e incrementará la utilidad. En caso contrario, el REIE será negativo y disminuirá la utilidad.
La participación y el impuesto se calculan sobre la utilidad ajustada o reexpresada.
En este proceso, son equivalentes los términos “ajustar” y “reexpresar”.
El balance aún no sometido al proceso de ajuste, se denomina “balance histórico” o “balance a valores históricos”.
Solamente se ajustan o reexpresan las partidas no monetarias. Las existencias, los activos fijos, los intangibles, son
partidas no monetarias. Las cuentas de patrimonio se consideran también partidas no monetarias, pues representan la
inversión de los accionistas.
Para cada partida, se aplica el factor que corresponde a su mes de antigüedad. Para las partidas que provienen del año
anterior y que deben ser reexpresadas, se aplica el factor anual.
El stock final de mercaderías se ajusta dividiéndolo en lotes según las compras mensuales y comenzando para ello con
las compras de diciembre, asumiendo que las existencias de fin de año corresponden a las últimas compras. Luego, a
cada lote así establecido se le aplica su respectivo factor.
En el caso de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, se aplica el factor que corresponde al mes siguiente, pues es
sabido que las obligaciones tributarias mensuales se pagan siempre en el siguiente mes.
Para cualquier partida generada en el mes de diciembre el factor es 1, con lo cual no se modifica. Esto es porque se
asume que, para que haya reexpresión, la antigüedad mínima debe ser de un mes, y una partida generada en diciembre
no llega a tener un mes completo. Por esta razón, el pago a cuenta del impuesto a la renta por el mes de noviembre
(que se entrega en diciembre), tendrá también factor 1, al igual que el pago a cuenta que corresponde a diciembre.