UNIVERSIDAD SAN

PEDRO

INVENTARIO FISICO

La diferencia entre la existencia de bienes que
aparezcan en los libros y registros y la que resulte
de los inventarios comprobados y valuados por la
Administracin, representa, en el caso de
faltantes de inventario, bienes transferidos cuyas
ventas han sido omitidas de registrar en el ao
inmediato anterior a la toma de inventario; y en el
de sobrantes de inventario, bienes cuyas compras
y ventas han sido omitidas de registrar en el ao
inmediato anterior a la toma de inventario.
La diferencia de inventario a que se refiere el
prrafo anterior se establecer en relacin al
saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el
que se realiza la toma de inventario.
El monto de las ventas omitidas, en el caso de
faltantes, se determinar multiplicando el nmero
de unidades faltantes por el valor de venta
promedio del ao inmediato anterior. Para
determinar el valor de venta promedio del ao
inmediato anterior, se tomar en cuenta el valor
de venta unitario del ltimo comprobante de pago
emitido en cada mes o, en su defecto, el ltimo
comprobante de pago que corresponda a dicho
mes que haya sido materia de exhibicin y/o
presentacin.

INVENTARIO DOCUMENTARIO

Cuando la Administracin determine diferencias de
inventario que resulten de las verificaciones
efectuadas con sus libros y registros contables y
documentacin respectiva, se presumirn ventas
omitidas, en cuyo caso sern atribuidas al perodo
requerido en que se encuentran tales diferencias.
La diferencia de inventario a que se refiere el prrafo
anterior se establecer al 31 de diciembre del periodo
en el que se encuentren las diferencias.
Las ventas omitidas se determinarn multiplicando el
nmero de unidades que constituyen la diferencia
hallada por el valor de venta promedio del perodo
requerido. Para determinar el valor de venta
promedio del perodo requerido se tomar en cuenta
el valor de venta unitario del ltimo comprobante de
pago emitido en cada mes o, en su defecto, el ltimo
comprobante de pago que corresponda a dicho mes
que haya sido materia de exhibicin y/o
presentacin.
Faltante de inventario Sobrantes de inventario
Ventas omitidas=unidades
faltantes x el valor de venta
promedio del ao anterior
Compras omitidas
Ventas omitidas=unidades
faltantes x el valor de compra
promedio del ao anterior x
coeficiente
Ventas omitidas
Existen diferencia entre los
bienes registrados y los
bienes comprobados por
sunat

FALTANTES DE INVENTARIO

La empresa "ARTESANIAS MICHELE S.A "con ultimo digito de ruc3 es fiscalizada por
sunat

la cual efectu la toma de inventario fsico al 18/04/2008 y en la medida que determino

faltantes de inventarios, aplico el mtodo de presuncin contemplados en numeral 69.1 del art 69
del TUO cdigo tributario segn actas firmadas por el contribuyente ,de fecha 18/04/2008 se
determinaron diferencias entre el inventario fsico practicado y el inventario registrado en los libros
contables ,equivalente a 2,210 unidades del producto x

la valorizacin del faltante de acuerdo a lo establecido por este numeral del articulo 69 del cdigo
tributario constituye venta omitida para efectos de la determinacin del igv y del impuesto a la
renta .
se determina la diferencia realizando la siguiente hoja de
trabajo.
DETERMINACION DEL NUMERO DE UNIDADES FALTANTES
(expresado en unidades del producto "x")

inventario inicial 6600
compras : 47000
Enero(segn anexo) 4800
febrero (segn anexo) 15200
marzo(segn anexo) 25840
Abril 1160

ventas: 55810
Enero(segn anexo) 5400
febrero(segn anexo) 9010
marzo(segn anexo) 35400
Abril 6000

saldo final segn documentos -2210
saldo final segn de inventario fisico 0
en vista de lo cual se presume que se han realizado ventas en el ejercicio 2007,los
cuales
no se han producido en el ejercicio 2007,por tanto se procede a determinar el valor
de venta
promedio del producto "x" en el
ejercicio 2007.
DETERMINACION DEL VALOR DE VENTA PROMEDIO
se toma el valor de venta de la ultima factura emitida en el mes
Periodo 2007
Ndel ultimo
comprobante
de ventas del
mes
valor de venta
expresado en
Nuevos soles
Nuemero de
meses
considerados
valor de
venta
promedio
del ejercicio
Enero F/001-0272 43.64
Febrero F/002-1029 46.61
Marzo F/002-1059 43.64
Abril F/002-1090 55.25
Mayo F/002-1129 56.1
Junio F/.002-1172 53.81
Julio F/.002-1199 54.24
Agosto F/.002-1228 56.36
Setiembre F/.002-1274 50.42
Octubre F/.002-1317 47.63
Noviembre F/.002-1341 47.2
Diciembre F/.002-1347 45.76
Total 600.66 12 50.055
DETERMINACION DE LAS VENTAS OMITIDAS
N de Unidades Faltantes
Valor de venta
Promedio
Ventas Omitidas
2,210 50.055 110621.55
PRORRATEO DE LAS VENTAS DEL EJERCICIO 2007
Periodo 2007
Ventas
declaradas
Porcentaje de las
ventas del mes en
relacin a ventas
anuales
venta omitida en el
mes (%de venta del
mes *total de venta
omitida)
Ventas segn
SUNAT
Enero 1,085,627 8.70% 9,624.07 1,095,251
Febrero 1,235,420 9.90% 10,951.53 1,246,372
Marzo 888,670 7.12% 7,876.25 896,546
Abril 978,503 7.84% 8,672.73 987,176
Mayo 1,342,943 10.76% 8,672.73 1,354,846
Junio 1,388,023 11.12% 12,301.12 1,400,324
Julio 938,218 7.52% 8,318.74 946,537
Agosto 979,271 7.85% 8,683.79 987,955
Septiembre 1,366,485 10.95% 12,113.06 1,378,598
Octubre 1,236,644 9.91% 10,962.60 1,247,607
Noviembre 698,877 5.61% 6,205.87 705,083
Diciembre 339,661 2.72% 3,008.91 342,670
Total 12,478,342 100.00% 107,391.40 12,588,965
Actualizacin de la deuda por concepto de impuesto general a las ventas y sus correspondientes multas
,por el ejercicio 2007 a la fecha de emisin de los valores 20/05/08
Periodo 2007
Venta omitida en el
mes
IGV omitido 19%
multa por
omisin del IGV
50%Num.1 del
Art. 178CT
Fecha de
Vcto
Intereses
tributo al
20/05/10 Art
33 CT
Intereses
Multa Art
181CT
Total
deuda
Enero 9,624 1,829

914 12/02/2007 423 212 3,378
Febrero 10,952 2,081

1,040 13/03/2007 452 226 3,799
Marzo 7,876 1,496

748 17/04/2007 299 149 2,693
Abril 8,673 1,648

824 16/05/2007 305 152 2,929
Mayo 8,673 1,648

824 18/06/2007 381 191 3,044
Junio 12,301 2,337

1,169 18/07/2007 359 179 4,044
Julio 8,319 1,581

790 20/08/2007 217 108 2,696
Agosto 8,684 1,650

825 21/09/2007 200 100 2,775
Septiembre 12,113 2,301

1,151 22/10/2007 243 121 3,816
Octubre 10,963 2,083

1,041 23/11/2007 186 93 3,403
Noviembre 6,206 1,179

590 10/12/2007 96 48 1,913
Diciembre 3,009 572

286 11/01/2008 37 19 914
Total 107,391 20,404

10,202 3198 1598 35,403

LA EMPRESA INDUSTRIA RICO S.A.C ESTA SIENDO FISCALIZADA POR LA
SUNAT .SE HA DETERMINADO PATRIMONIO NO DECLARADO EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS DEL EJERCICIO 2008 DE LA SIGUIENTE MANERA
DECLARACION SEGN
CONTRIBUYENTE DEL EJERCICIO 2008

ACTIVO ACTIVO
Caja y bancos 250,000.00
Caja y bancos 250,000.00 Clientes 185,000.00
Clientes 132,000.00 Mercaderas 140,000.00
Mercaderias 95,000.00 Materias prima 130,000.00
Materias prima 130,000.00 Productos terminados 270,000.00
Productos terminados 270,000.00 Suministro 83,000.00
Suministro 83,000.00 Inmuebles, maquinaria y equipo 460,000.00
Inmuebles, maquinaria y equipo 460,000.00 Deprec. Y amortizacin acumulada -180,000.00
Deprec. Y amortizacin acumulada -180,000.00 TOTAL ACTIVO 1,338,000.00
TOTAL ACTIVO 1,240,000.00
PASIVO
PASIVO Tributos por pagar 45,000.00
Proveedores 120,000.00
Tributos por pagar 45,000.00 Cuentas por pagar diversas 93,000.00
Proveedores 120,000.00 Benefic. Sociales de los trabajadores 95,000.00
Cuentas por pagar diversas 93,000.00 Total pasivo 353,000.00
Benefic. Sociales de los trabajadores 95,000.00
Total pasivo 353,000.00

Patrimonio

Capital 500,000.00
Reservas 40,000.00
Resultados Acumulados 125,000.00
Resultados del Ejercicio 222,000.00
Total patrimonio 887,000.00
Total Pasivo y Patrimonio 1,240,000.00
ACTIVO Y PASIVO SEGN
FISCALIZACION

VENTAS DECLARADAS DEL EJERCICIO 2008
ENERO 125000
FEBRERO 132000
MARZO 127000
ABRIL 125000
MAYO 128000
JUNIO 115000
JULIO 145000
AGOSTO 142000
SEPTIEMBRE 138000
OCTUBRE 125000
NOVIEMBRE 137000
DICIEMBRE 150000
TOTAL S/. 1.589,000
DETERMINAMOS LAS VENTAS OMITIDAS
98000*2.55 249,900.00
luego comparamos las ventas omitidas con el patrimonio no declarado
y tomamamos el importe mayor,es decir S./249900
DETERMINAMOS EL IGV OMITIDO
Periodo 2008
Ventas
declaradas
% Monto Omitido IGV OMITIDO
Enero 125000 7.87%

19,659

3,735
Febrero 132000 8.31%

20,759

3,944
Marzo 127000 7.99%

19,973

3,795
Abril 125000 7.87%

19,659

3,735
Mayo 128000 8.06%

20,130

3,825
Junio 115000 7.24%

18,086

3,436
Julio 145000 9.13%

22,804

4,333
Agosto 142000 8.94%

22,332

4,243
Septiembre 138000 8.68%

21,703

4,124
Octubre 125000 7.87%

19,659

3,735
Noviembre 137000 8.62%

21,546

4,094
Diciembre 150000 9.44%

23,590

4,482
Total 1589000 100.00%

249,900

47,481
el importe que deber reintegrar el contribuyente ser de S./ 47481 + los intereses
moratorios correspondientes as mismo las multas por declarar cifras o datos falsos con los
intereses moratorios

DETERMINAMOS EL IMPUESTO A LA
RENTA OMITIDO
249900*30%

74,970
el impuesto a la renta omitido es de S./ 74970 que deber pagar el contribuyente
rectificando la declaracin jurada anual + intereses moratorios + la multa e intereses
respectivos.