INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO. ACTIVO FIJO. PLANTA Y EQUIPO.

BIENES DE USO

DEPRECIACION AMORTIZACION AGOTAMIENTO
TANGIBLES Depreciacin INTANGIBLES Amortizacin RR NN Agotamiento
Terrenos No Marcas Si Minas Si
Edificios Si Patentes Si Petrleo Si
Maquinarias Si Nombre comercial Si Gas Si
Unidades de transporte Si Derecho de llave Si Frutales Si
Muebles y enseres Si
Construcciones en curso Si RR NN Recursos naturales
Semovientes Si
Plantaciones Si
EN PERDIDA DE VALOR DE ACTIVOS
Depreciacin = Amortizacin = Agotamiento
Cada uno tiene, por lo general, cuentas desagregadas
Unidades de Transporte Muebles y enseres Nombre Comercial Plomo
Furgonetas Sillas Metro Uranio
Camiones Escritorios Eco Cobre
Camionetas Mesas Wong Plata
Automoviles Modulares Saga Oro
Motocicletas Vitrinas Hiraoka Petrleo
Patos Escaparates Camposol Gas

Activo fijo Bienes que la empresa utilizar durante varios aos
Activo fijo Bienes que se emplean para producir (industria), prestar servicios (salud) o comercio (retail)
Activo fijo Se registran (anotacin en los libros de contabilidad) al precio de costo o produccin
Activo fijo Su costo es toda la inversin hasta que se encuentra en funcionamiento
Factura Costo del activo
Fletes Pago por el traslado
Instalacin Adecuaciones en su ubicacin
Pruebas Comprobacin de su funcionamiento
Capacitacin A quienes lo van a utilizar
Activo fijo Su registro (anotacin contable) es con el costo de compra o fabricacin y en la fecha que se
compr o se termin de fabricar
Activo fijo La mayor parte son fijos, sin embargo tambin incluye aviones y barcos (por el importe)
Activo fijo SUNAT establece que el mnimo para ser considerado activo fijo es 10% de la UIT y que se
utilizar en varios perodos (aos). Los importes menores son gastos
DEPRECIACION
Es la prdida del valor que tienen los activos (excepto terrenos) por
a. EL USO, por su utilizacin los bienes se deterioran
b. POR LA TECNOLOGIA (OBSOLESCENCIA) equipos modernos mejores (mayor rendimiento) que los
anteriores lo cuales se desvalorizan por esa situacin
c. POR LAS INCLEMENCIAS DEL TIEMPO, cada zona (pais) est sometido a huracanes, volcanes, etc.
en Lima se tiene la humedad (corroe los metales) y los sismos (descalibran las mquinas y/o equi
pos), lo cual tiene como consecuencia una prdida de su valor
SUNAT ha establecido, en la Ley del Impuesto a la Renta, los porcentajes de depreciacin para activos, los
cuales son anuales (se asume que est todo el ao en la empresa para utilizar el total de la depreciacin de
no ser as debe fraccionarse en meses y/o das) la tendencia es uniformar la tasa a 10% sin embargo en edifi
cios el porcentaje 3% y para la industria de la construccin (por la crisis) se ha normado que el 2009 y el
2010 pueden depreciar 25% y no 3% en las construcciones que realicen

VALOR DE RESCATE O VALOR DE SALVAMENTO es lo que se espera recuperar cuando se vende el activo
se presenta si la empresa fija un tiempo para venderlo (el activo an es til, sin embargo, se compra otro por
que se necesita un buen funcionamiento. La cifra de la posible venta se estima y ese importe no ser considera
do en la depreciacin (el clculo de la depreciacin es por una cifra menor: costo menos valor residual o de sal
vamento)
GASTO NO MONETARIO la depreciacin es un gasto aceptado por SUNAT pero el cual no origina salida de
dinero en la empresa, es ms bien recuperacin de la inversin y tiene como consecuencia un menor pago
de impuesto a la renta
Por ejemplo, se compra una mquina el 01/01/06 (la fecha es para utilizar ao completo) y ese da se cancela
S/ 400,000.00, si la tasa de depreciacin es 25%. Si asumimos que las ventas son S/ 900,000.00 todos los
aos y slo consideramos la depreciacin como gasto; la situacin que se presentara sera la siguiente:

1/1/2006 Compra y se registra la adquisicin en el Activo no Corriente
12/31/2006 Se registra la depreciacin 25% de 400,000.00 es S/ 100,000.00 y se anota como gasto que se
refleja en el Estado de Ganancias y Prdidas
31/12/aos Los aos siguientes hasta su total depreciacin se anotar como gasto S/ 100,000.00 en el Es
tado de Ganancias y Prdidas; pero en el Balance General se anotar cada ao un aumento de
S/ 100,000 (ao 1), S/ 200,000 (ao 2) y se le conoce como "depreciacin acumulada"
REGISTRO DE LA DEPRECIACION ACUMULADA EN EL BALANCE GENERAL 12/31/2006 12/31/2007 12/31/2008
REGISTRO DE LA DEPRECIACION EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 12/31/2009
Balance General 31/12/06 Estado de Ganancias y Prdidas del 01/01/ al 31/12/06
Activo no Corriente Ventas 900,000 900,000
Maquinarias 400,000 Depreciacin (1) 100,000
Depreciacin acumulada -100,000 Utilidad antes de impuestos 800,000 900,000
Activo, neto 300,000 Impues renta 30% 240,000 270,000
Utilidad neta 560,000 630,000
(1) como ya pag la maquinaria el registro de la depreciacin es gasto no monetario (no hay salida de dinero) pero la empre
sa paga menos impuestos; si no lo anotara pagara S/ 270,000 al anotarlo slo paga S/ 240,000
El pago menor S/ 30,000 (270,00 - 240,000) es conocido como escudo fiscal. Me protege al pagar menos impuestos
Balance General 31/12/07 Estado de Ganancias y Prdidas del 01/01/ al 31/12/07
Activo no Corriente Ventas 900,000 900,000
Maquinarias 400,000 Depreciacin 100,000
Depreciacin acumulada -200,000 Utilidad antes de impuestos 800,000 900,000
Activo, neto 200,000 Impues renta 30% 240,000 270,000
Utilidad neta 560,000 630,000
Balance General 31/12/08 Estado de Ganancias y Prdidas del 01/01/ al 31/12/08
Activo no Corriente Ventas 900,000 900,000
Maquinarias 400,000 Depreciacin 100,000
Depreciacin acumulada -300,000 Utilidad antes de impuestos 800,000 900,000
Activo, neto 100,000 Impues renta 30% 240,000 270,000
Utilidad neta 560,000 630,000
Balance General 31/12/09 Estado de Ganancias y Prdidas del 01/01/ al 31/12/09
Activo no Corriente Ventas 900,000 900,000
Maquinarias 400,000 Depreciacin 100,000
Depreciacin acumulada -400,000 Utilidad antes de impuestos 800,000 900,000
Maquinarias - Impues renta 30% 240,000 270,000
Utilidad neta 560,000 630,000
PERIODO (TIEMPO) DE LA DEPRECIACION; TENIENDO COMO FECHA DEL BALANCE GENERAL EL 31/12/08
1 Compra anterior al 2008 y que se utilizar despus del 2008 El porcentaje es por todo el ao
2. Compra el 08 de Abril del 2008 y continuar el uso Depreciar del 08/04 al 31/12/08
Del 01/01 al 07/04/08 no depreciar no tena el activo
3. Activo anterior que se vende el 19/07/08 Depreciar del 01/01 al 19/07/08 debido a que lo tena
No depreciar del 20/07 al 31/012/08 ya no tiene el activo
EJERCICIOS DE DEPRECIACION
1 Un activo fue comprado el 01/01/08 por S/ 184,625.30 si la tasa es 10% indicar la depreciacin
del ao 2008 y la del ao 2009
Ao Costo Tasa Depreciacin Depreciacin Depreciacin
Ao Mes Da
2008 184,625.30 10% 18,462.53 1,538.54 51.28
2009 184,625.30 10% 18,462.53 1,538.54 51.28
2 Un activo se compr el 11 de Mayo del 2001 por S/ 248,987.63, la tasa es 10%, indicar la depreciacin que le
corresponde en el ao 2001, en el ao 2002, en el ao 2003 y en el ao 2011
2001 Costo Tasa OTRA FORMA AO 2001
May 248,987.63 10% 1,383.26 2001 Mayo May
Jun 248,987.63 10% 2,074.90 Costo 248,987.63 Jun a Dic
Jul 248,987.63 10% 2,074.90 Tasa ao 10% 24,898.76
Ago 248,987.63 10% 2,074.90 Cuota mes 12 2,074.90
Sep 248,987.63 10% 2,074.90 Cuota da 30 69.163
Oct 248,987.63 10% 2,074.90
Nov 248,987.63 10% 2,074.90 Das Mayo 20 1,383.26
Dic 248,987.63 10% 2,074.90 2011 10 691.63
15,907.54

OTRA FORMA AOS 2001 AL 2011
Depreciacin 2,001 15,907.54 15,907.54 2011 2001
Depreciacin 2,002 24,898.76 24,898.76 Ene 2,074.90 2002 / 2010
Depreciacin 2,003 24,898.76 24,898.76 Feb 2,074.90 2011
2,004 24,898.76 24,898.76 Mar 2,074.90
2,005 24,898.76 24,898.76 Abr 2,074.90
2,006 24,898.76 24,898.76 May 691.63
2,007 24,898.76 24,898.76 8,991.22
2,008 24,898.76 24,898.76
2,009 24,898.76 24,898.76
2,010 24,898.76 24,898.76
Depreciacin 2,011 8,991.22 8,990.22
248,987.63 248,986.63 248,987.63 1.00
INICIO 2001 MES
11 al 30 May 1,383.26 Das 20 1,383.26 Inicio
Jun 2,074.90 Das 10 691.63 Final
Jul 2,074.90 Un mes 2,074.90 Un mes
Ago 2,074.90
Sep 2,074.90
Oct 2,074.90
Nov 2,074.90
Dic 2,074.90 2011 FINAL
15,907.54 Ene 2,074.90
Feb 2,074.90
UN AO Mar 2,074.90
Ao inicial 15,907.54 2001 Abr 2,074.90
Ao final 8,991.22 2011 May 691.63 01 al 10
Un ao 24,898.76 8,991.22

3 XIHUT SAA tiene los siguientes activos y se requiere conocer la depreciacin
1/12/2002 Compra mquina en S/ 687,857.46, la tasa de depreciacin es 8%
6/18/2004 Compra un camin en S/ 789,642.87, la tasa es depreciacin es 10%
3/21/2006 Compra equipos electrnicos por S/ 943,326.54, la tasa de depreciacin es 12%
SE PIDE:
a La depreciacin anual, mensual, diaria y por hora de cada activo y de todos juntos
b La depreciacin de cada activo en el ao de adquisicin (desde compra al 31/12/ de ese ao)
c Importe de la depreciacn del ao 2008 de cada activo y en conjunto
d Importe de la depreciacn del ao 2009 de cada activo y en conjunto
e Importe del exceso en depreciacin el 2006 y 2007 de los equipos electrnicos si la tasa
establecida por SUNAT es 10%
DESARROLLO
Depreciacin anual, mensual, diaria y hora a a a a
Activo Costo Tasa ao mes da hora
12 30
Maquinaria 687,857.46 8% 55,028.60 4,585.72 152.86 Da 8 horas
Camin 789,642.87 10% 78,964.29 6,580.36 219.35 Da 12 horas
Equip electr 943,326.54 12% 113,199.18 9,433.27 314.44 Da 24 horas
Depreciacin en el ao de adquisicin
Fecha compra Activo Costo Tasa Ao mes da
1/12/2002 Mquina 687,857.46 8% 55,028.60 4,585.72 152.86
6/18/2004 Camin 789,642.87 10% 78,964.29 6,580.36 219.35
3/21/2006 Equipos elec 943,326.54 12% 113,199.18 9,433.27 314.44

Mquina Ene 19 152.86 2,904.29 das
Feb / Dic 11 4,585.72 50,442.88 meses
53,347.17 b
Camin Jun 13 219.35 2,851.49 das
Jul / Dic 6 6,580.36 39,482.14 meses
42,333.63 b
Equipo elect Mar 10 314.44 3,144.42 das
Abr / Dic 9 9,433.27 84,899.39 meses
88,043.81 b
Depreciacin en el ao 2008 y del 2009 es la misma cifra
Mquina todo el ao 55,028.60 c d
Camin todo el ao 78,964.29 c d
Equipo elctr todo el ao 113,199.18 c d
247,192.07 c d

Equipos electrnicos; exceso en la depreciacin
Fecha Activo Costo Tasa Ao Mes Da
3/21/2006 Equipos elec 943,326.54 10% 94,332.65 7,861.05 262.04

2006 Mar 10 262.04 2,620.35
Abr / Dic 9 7,861.05 70,749.49 73,369.84
2007 94,332.65
167,702.50
Deprecicin Depreciacin Exceso de Tasa del Impuesto no
Ao 12% 10% depreciacin impuesto pagado a la
2006 88,043.81 73,369.84 14,673.97 SUNAT
2007 113,199.18 94,332.65 18,866.53
201,243.00 167,702.50 33,540.50 30% 10,062.15
AMORTIZACION DE INTANGIBLES
4 ANSIVER SAA el 24/08/06 compra la marca "REINSPAC" en S/ 184,600.00 que pag en la misma fecha
En las normas SUNAT establece que las amortizacin de intangibles tiene una tasa del 25% al ao
Se pide: a. Indicar la amortizacin anual, mensual y diaria
b. Determinar la cuota de amortizacin de los aos 2006 y 2007
c. Calcular la cuota de amortizacin del ltimo ao (2010)

Amortizacin Costo Ao Mes Da
25% 12 30
REINSPAC 184,600.00 46,150.00 3,845.83 128.19 a
Ao 2006 Agosto 5 128.19 640.97 640.97
Septiembre 3,845.83
Octubre 3,845.83
Noviembre 3,845.83
Diciembre 3,845.83
16,024.31
Ao 2007 46,150.00
Ao 2010 Ene 3,845.83
Feb 3,845.83
Mar 3,845.83
Abr 3,845.83
May 3,845.83
Jun 3,845.83
Jul 3,845.83
Ago 25 128.19 3,204.86 3,204.86
c 30,125.69 3,204.86
COMPROBACION Ao Depreciacin
2006 16,024.31
2007 46,150.00
2008 46,150.00
2009 46,150.00
2010 30,125.69
Total activo 184,600.00
AGOTAMIENTO SE APLICA EN BASE A LAS UNIDADES ESTIMADAS DE PRODUCCION
5 MIORPA SAC tiene varios yacimientos minerales; para el oro, de acuerdo con los estudios geolgicos que
realiz, determinaron la existencia de 284,600 onzas. En los trabajos de prospeccin, caminos, viviendas y
otros la inversin relizada es de S/ 76,460,000.00.
Se pide: a. Indicar la cuota de agotamiento si el 2005 se han extrado 25,743 onzas
b. Indicar la cuota de agotamiento si el 2006 se han extrado 86,324 onzas

Agotamiento por onza 76,460,000.00 / 284,600 275.69
2005 Agotamiento 25,743 275.69 7,096,963.39
2006 Agotamiento 86,324 275.69 23,798,246.80
DEPRECIACION EN BASE A LAS UNIDADES DE PRODUCCION
6 HAGFER EIR Ltda compr el 12/04/05 un camin en S/ 842,750.00, la empresa vendedora le informa que la
garanta sobre la unidad es de 600,000 kilometros
Se pide: a. La depreciacin del ao 2005 si el recorrido fue de 42,874 kilometros
b. La depreciacin del ao 2006 si el recorrido fue de 186,964 kilometros
DEPRECIACION SE APLICA SOBRE KILOMETROS (OTROS CASOS SOBRE UNIDADES FABRICADAS)
Depreciacin por kilometro 842,750.00 / 600,000 1.40
2005 Recorrido 42,874 1.40 60,220.11
2006 Recorrido 186,964 1.40 262,606.52

OTRA FORMA AO 2001
20 69.163 1,383.26
7 2,074.90 14,524.28
15,907.54
OTRA FORMA AOS 2001 AL 2011
15,907.54
9 24,898.76 224,088.87
8,991.22
248,987.63
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA LA MOLINA
FACULTAD DE ECONOMIA Y PLANIFICACION
DEPARTAMENTO ACADEMICO DE GESTION EMPRESARIAL
PRACTICA DE ACTIVO FIJO - DEPRECIACION
FRUNET SAA ha realizado las adquisiciones siguientes
Fecha Nombre Costo Tasa Unidades Nombre
3/9/2001 Mquina 168,364.00 12%
4/16/2003 Equipo 236,481.00 8%
8/15/2003 Camin 324,874.00 11%
7/23/2004 Tractor 426,987.31 18%
5/15/2006 Nomb comercial 1,487,942.00 25%
6/18/2006 Mina plata 10,842,978.00 7,843,600 onzas
7/15/2007 Camioneta 64,900.00 280,000 kilometros
7,843,600 son todas las onzas de plata que se estima poder extraer (el lmite)
280,000 son todos los kilometros que garantiza el vendedor a la unidad
SE PIDE:
a. Depreciacin (amortizacin o agotamiento) del ao, mes y da
b. Depreciacin (amortizacin o agotamiento) anual, en el ao inicial
c. Depreciacin (amortizacin o agotameinto) anual, en el ao final
d. Depreciacin (amortizacin o agotameinto) del ao 2006
e. Depreciacin (amortizacin o agotamiento) del ao 2009
DESARROLLO
DEPRECIACION AO, MES Y DIA a
Tasa Ao mes Da
12 30
3/9/2001 Mquina 168,364.00 12% 20,203.68 1,683.64 56.12
4/16/2003 Equipo 236,481.00 8% 18,918.48 1,576.54 52.55
8/15/2003 Camin 324,874.00 11% 35,736.14 2,978.01 99.27
7/23/2004 Tractor 426,987.31 18% 76,857.72 6,404.81 213.49
5/15/2006 Nomb comercial 1,487,942.00 25% 371,985.50 30,998.79 1,033.29
6/18/2006 Mina plata 10,842,978.00
7,843,600.00 1.38 por onza
7/15/2007 Camioneta 64,900.00
280,000 0.23 por km
DEPRECIACION EN EL AO INICIAL b
3/9/2001 Mquina 12/17/2360 12% 20,203.68 1,683.64 56.12
Mar 22 56.12 1,234.67
Abr 1,683.64
May 1,683.64
Jun 1,683.64
Jul 1,683.64
Ago 1,683.64
Sep 1,683.64
Oct 1,683.64
Nov 1,683.64
Dic 1,683.64
16,387.43
4/16/2003 Equipo 236,481.00 8% 18,918.48 1,576.54 52.55
Abr 15 52.55 788.27
May 1,576.54
Jun 1,576.54
Jul 1,576.54
Ago 1,576.54
Sep 1,576.54
Oct 1,576.54
Nov 1,576.54
Dic 1,576.54
13,400.59
8/15/2003 Camin 324,874.00 11% 35,736.14 2,978.01 99.27
Ago 16 99.27 1,588.27
Sep 2,978.01
Oct 2,978.01
Nov 2,978.01
Dic 2,978.01
13,500.32
7/23/2004 Tractor 426,987.31 18% 76,857.72 6,404.81 213.49
Jul
Ago 8 213.49 1,707.95
Sep 6,404.81
Oct 6,404.81
Nov 6,404.81
Dic 6,404.81
27,327.19
5/15/2006 Nomb comercial 1,487,942.00 25% 371,985.50 30,998.79 1,033.29
May 16 1,033.29 16,532.69
Jun 30,998.79
Jul 30,998.79
Ago 30,998.79
Sep 30,998.79
Oct 30,998.79
Nov 30,998.79
Dic 30,998.79
233,524.23
6/18/2006 Mina plata NO 0
7/15/2007 Camioneta NO 0
DEPRECIACION EN EL AO FINAL c
Mquina 168,364.00 Equipo 236,481.00
2001 1,683.64 2003 13,400.59
2002 20,203.68 2004 18,918.48
2003 20,203.68 2005 18,918.48
2004 20,203.68 2006 18,918.48
2005 20,203.68 2007 18,918.48
2006 20,203.68 2008 18,918.48
2007 20,203.68 2009 18,918.48
2008 20,203.68 2010 18,918.48
2009 20,203.68 163,313.08 2011 18,918.48
20010 5,050.92 2012 18,918.48
168,364.00 2013 18,918.48
2014 18,918.48 221,503.87
14,977.13
Camin 324,874.00 236,481.00
2003 13,500.32
2004 35,736.14
2005 35,736.14 Tractor 426,987.31
2006 35,736.14 2004 27,327.19
2007 35,736.14 2005 76,857.72
2008 35,736.14 2006 76,857.72
2009 35,736.14 2007 76,857.72
2010 35,736.14 2008 76,857.72
2011 35,736.14 299,389.44 2009 76,857.72 411,615.77
2012 25,484.56 2010 15,371.54
324,874.00 426,987.31

Nomb comercial 1,487,942.00 Mina plata NO 0
2006 233,524.23
2007 371,985.50 Camioneta NO 0
2008 371,985.50
2009 371,985.50 1,349,480.73
2010 138,461.27
1,487,942.00


DEPRECIACION DE LOS AOS 2006 2009
d e
Mquina 20,203.68 163,313.08
Equipo 18,918.48 18,918.48
Camin 35,736.14 35,736.14
Tractor 76,857.72 76,857.72
Nomb comercial 233,524.23 371,985.50
Mina plata - - NO
Camioneta - - NO
385,240.25 666,810.92
*
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