Instituto Superior Tecnolgico El Buen Pastor PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

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DELITO TRIBUTARIO
La EVASIN TRIBUTARIA en el Per, que se da en todos los Tributos, es un deporte
nacional, porque del total de contribuyentes que deberan pagar tributos slo el 50% lo
hace.
Ya hemos descrito los conceptos de ELUSIN TRIBUTARIA, EVASIN TRIBUTARIA y
DELITO TRIBUTARIO, pero debemos tener presente que la SUNAT cuando fiscaliza, slo
llega a establecer EVASIN TRIBUTARIA, no entra a determinar si es Delito Tributario. A
la fecha casi no existen denuncias por Delito Tributario.
Las modalidades de Evasin, que en algunos casos puede ser considerado Delito
Tributario, son las siguientes:
La no presentacin de las Declaraciones
Las declaraciones incompletas.
Morosidad en los pagos de los tributos.
Compra de Facturas (Delito Tributario).
Ventas con Guas de Remisin sin emitir el correspondiente comprobante de pago.
(Delito Tributario)
Compra de bienes sin factura y las ventas de los mismos sin factura. (Delito
Tributario).
DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
Es la accin y/o efecto de defraudar y esto significa eludir o burlar el pago de los
impuestos al Estado.
El perjuicio fiscal calculado por el Impuesto general a las ventas correspondientes a los
meses de abril a diciembre de 1998 y enero de 1999, ascendi aproximadamente a S/.
76,000.00 nuevos soles este monto no incluye los intereses generados a la fecha.
Cabe sealar que la Ley Penal Tributaria sanciona las diferentes modalidades de
defraudacin tributaria con penas privativas de libertad de hasta 12 aos, as como la
aplicacin de multa, sin perjuicio de las reparaciones civiles y sanciones accesorias
como la inhabilitacin del ejercicio profesional o del comercio e incluso el cierre del
CAPACIDAD A DESARROLLAR
Describe las consecuencias de la evasin tributaria fomentando en el alumno
conciencia tributaria.
SEMANA No IV - V
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establecimiento o la disolucin de la empresa.
COMPROBANTES DE PAGO FALSOS
La obtencin de Crdito Fiscal con comprobantes de pago falsos constituye infraccin
o delito?quin es responsable penalmente? y cul sera la pena aplicable? La
obtencin de crdito fiscal con comprobantes de pago falsos constituye una infraccin o
un delito tributario? Cul sera la infraccin o el delito? quin es responsable
penalmente? Y cul es la pena aplicable? Estamos ante la situacin en la que una
empresa obtiene derecho a crdito fiscal mediante comprobantes falsos, es decir que no
corresponden a los que el supuesto emisor emiti y tiene registrados en su contabilidad,
ya sea por que el contenido es falso o por que el documento en s ha sido fraguado. Por
tanto no se trata del caso en el cual la empresa emite o entrega comprobantes que no
renen los requisitos formales para ser considerados como tales, el cual constituye una
infraccin. Por su parte La ley Penal Tributaria regulada por Decreto Legislativo N813
tipifica el delito de defraudacin tributaria y sus modalidades. El artculo 1 describe el tipo
bsico de la defraudacin tributaria de la siguiente forma: el que, en provecho propio o
de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma
fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con
365 a 730 das multa. El obtener crdito fiscal y deducir gastos con comprobantes de
pago falsos se encuadrara dentro del tipo penal descrito en el artculo uno de la Ley
Penal Tributaria. Este es un delito de resultado, es decir que debe consumarse el delito
con el hecho de dejar de pagar, no basta con el hecho de tener el documento falso. Los
delitos tributarios son delitos especiales atendiendo a las calidades que debe poseer el
sujeto activo, es decir que slo puede cometer esta clase de delitos el deudor tributario
(contribuyente o responsable). Tiene que haber un vnculo jurdico entre el sujeto activo
y el pasivo del delito, este vnculo es la obligacin tributaria
Sin embargo, la conducta descrita se encuadra dentro del tipo agravado de defraudacin
tributaria descrita en el artculo 4, el que seala lo siguiente: La defraudacin tributaria
ser reprimida con pena privativa de Libertad no menor de 8 ni mayor de 12 aos y
con730 a 1,460 das multa cuando: a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones,
reintegros, saldos a favor, crdito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o
incentivos tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los
mismos.
Sin embargo no ser suficiente ser Gerente, Director o accionista de una empresa
respecto de la cual se configure un delito tributario, para ser condenado por el delito
tributario, debe realizarse un anlisis, como en cualquier delito de los elementos del tipo,
tales como el dolo y verificarse la imputacin objetiva; debe probarse la responsabilidad
penal del autor, mas all de la comprobacin del hecho objetivo. Se deber probar, por
ejemplo, que fue el representante de la empresa quien en forma dolosa fabric los
comprobantes de pago o si l fue una victima de quien le vendi bienes entregndole
estos comprobantes falsos. Es decir debe probarse el conocimiento de la falsedad de los
comprobantes por parte del representante.