ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS

SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP), EUROPEAN COUNCIL FOR

BUSINESS EDUCATION (ECBE)

Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE

GALICIA (ACSUG)

TEMA:

LEY PENAL TRIBUTARIA

CURSO:

TALLER DE DEFENSORIA FISCAL Y TRIBUTACION DE COMERCIO

EXTERIOR

PROFESOR:

Dra. ANA MARIA ALACALA PAZ

PRESENTADO POR:

MAGINO BERNUY JOSE JUNIOR

LIMA-PERÚ
2020
 LEY PENAL TRIBUTARIA

DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

De acuerdo con el Artículo 1º de la Ley Penal Tributaria, el delito de defraudación

tributaria está tipificado de la siguiente forma: “El que, en provecho propio o de un
tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta,
deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, será reprimido
con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con
365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa”.

Entonces, si una empresa lleva su contabilidad de manera correcta, sustentada con la

documentación necesaria, pero por cualquier circunstancia de error de interpretación,
carencia de recursos u otros motivos administrativos deja de abonar el Impuesto a la
Renta, incurrirá en una infracción administrativa que supondrá la aplicación de multas e
intereses, pero no se podría atribuir la comisión de ilícito porque no se ha utilizado una
forma fraudulenta, no existe engaño o astucia en este caso.

La simple falta de pago de un impuesto no es penalmente sancionable, lo que concuerda

con la garantía que otorga la Constitución: “No hay prisión por deudas”. La pena privativa
de la libertad resulta aplicable por incumplir dolosamente el deber legal, utilizando un
medio fraudulento.

Otras formas de incurrir en defraudación tributaria son a través del ocultamiento, que
son ingresos no declarados u omitidos, o no entregar a la Sunat el monto de las
retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que
fija la ley.

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

NECESIDAD DE UNA NORMA ESPECIAL

Resulta necesario que una ley penal especial se legisle sobre el delito de la defraudación
tributaria. En este sentido puede ser legislado íntegra y ordenadamente en su parte
sustantiva; asimismo, pueden establecerse normas procesales que posibiliten una
efectiva investigación y especializado juzgamiento en su parte adjetiva. La existencia de
una norma penal especial origina un mayor conocimiento y difusión de la materia que
se legisla, dado que el mismo afecta de manera significativa a la sociedad, por cuanto
perjudica el proceso de ingresos y egresos a cargo del Estado, imposibilitando que éste
pueda cumplir con su rol principal de brindar los servicios básicos a los miembros de la
sociedad y generando además planes de desarrollo global.
CASO PRACTICO

En el año 2013 un empresario fue condenado a 5 años de prisión por defraudación

tributaria:
“Gerente general de empresa Pesquera Mar del Sur utilizó comprobantes de
pago falsos para declarar y pagar menos impuestos. La Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) informó hoy que la Sala Penal
Transitoria Liquidadora de la Corte Superior de Tacna condenó a cinco años de prisión
efectiva a un empresario por el delito de defraudación tributaria, se comprobó que entre
el 2001 y 2005, el sentenciado evadió el pago de 200,990 nuevos soles de sus tributos.”

Si analizamos este caso tenemos:

Se aplica el articulo 1 de la Ley penal Tributaria, se considerar defraudación tributaria a

aquella que por derecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio,
engaño... deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen la ley. Se
considerará una pena no menor de 5 ni mayor de 8 años.

Asimismo, se explica “...entre los años 2001 y 2005 que la empresa sustento sus
operaciones comerciales con liquidaciones de compra que no existían. Por lo que al
cruzar información con los proveedores se detectó que ellos desconocían las
operaciones comerciales...”

También esta afecta al artículo 5 inciso c: “... estando obligado por las normas tributarias
a llevar libros contables y registros contables... Realice anotaciones de cuentas,
asientos, cantidades, nombres y datos falsos en libros y registros contables” por esta
acción la pena privativa de la libertad es de 2 a 5 años.

Como indica el articulo 7 el único que puede ejercer la Acción Penal es el Ministerio
Publico. Sin embargo, es la administración tributaria la encargada de enviar el informe
a ministerio público para la formalización de la investigación.

” Explicó que el caso fue puesto en evidencia por la Suma durante sus procesos de
fiscalización y auditoría de rutina”.

” Todas las pruebas detectadas fueron utilizadas por el ente recaudador para formalizar
la denuncia penal contra el empresario por el delito de defraudación tributaria siendo
sancionado con una pena de cinco años de cárcel y una reparación civil a favor del
Estado por 120 mil soles.”