PRÁCTICA FORENSE DE

DERECHO ADMINISTRATIVO Y
FISCAL

ACTIVIDAD 8. PROYECTO INTEGRADOR

ETAPA 3
 INTRODUCCIÓN

El sistema tributario o sistema fiscal, es el conjunto de relaciones básicas y de

instituciones de carácter jurídico y económico que, supeditadas a la consecución
de objetivos, caracterizan con un cierto grado de permanencia la organización y el
funcionamiento de la actividad financiera del sector público de un país, un Tributo
es un pago al Estado, de carácter obligatorio, que consiste en el retiro monetario
que realiza el gobierno sobre los recursos de las personas y empresas.

Ahora bien, como ya sabemos, el juicio de nulidad es un medio de defensa

que tiene el particular que ve afectado su interés jurídico, por algún acto o
resolución emitido por una autoridad fiscal federal, a efecto de que sea un Tribunal
(Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa), quien dirima las
controversias que surjan entre la autoridad y los contribuyentes, y determinar si la
actuación de ésta se ajustó o no a los lineamientos legales de actuación, y en todo
caso, obtener la nulidad de los mismos.

Las Jurisprudencias que a continuación presento, son las que desde mi particular
punto de vista encuadran más respecto del Proyecto Integrador que se ha
elaborado durante el curso; es importante decir que la finalidad de este
procedimiento es resolver los problemas presentados ante el tribunal, los cuales
causan agravios a los particulares y a la autoridad misma.
Primera:

Tesis: VI. 1o. A. 116 A (10a.) Gaceta del Semanario Judicial de la Federación Décima Época
2017446 2 de 354Tribunales Colegiados de Circuito Libro 56, Julio de 2018, Tomo II Pag.
1563Tesis Aislada (Administrativa)

NOTIFICACIÓN LEGAL DE UN REQUERIMIENTO DE OBLIGACIONES EN

MATERIA FISCAL. EL HECHO DE QUE EN EL JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO FEDERAL SE ACREDITE, EXCLUYE EL ANÁLISIS DE LOS
CONCEPTOS DE NULIDAD FORMULADOS EN LA AMPLIACIÓN DE LA
DEMANDA PARA CONTROVERTIR LA LEGALIDAD DEL REQUERIMIENTO
POR SUS PROPIOS MOTIVOS Y FUNDAMENTOS, AUN CUANDO SE
PLANTEE LA INCOMPETENCIA DE LA AUTORIDAD DEMANDADA.

Cuando en el juicio contencioso administrativo se acredita la legalidad de la

notificación de un requerimiento de obligaciones en materia fiscal que el actor, en
su demanda inicial, dijo desconocer, los conceptos de nulidad de la ampliación de
ésta que controviertan la legalidad del requerimiento por sus propios motivos y
fundamentos, no deben tomarse en cuenta por la Sala del Tribunal Federal de
Justicia Administrativa, porque la etapa procesal en que el accionante habría
podido impugnarlo, era al formular su escrito inicial. En estas condiciones, aun
cuando existan jurisprudencias sobre los diferentes aspectos que pudieran
invocarse, atinentes al contenido de dicho requerimiento, y por más que se diga
que son obligatorias, al haberse perdido la oportunidad de hacerlas valer en el
momento procesal oportuno, ya no podrán ser consideradas para sopesar su
aplicabilidad, al resultar extemporáneos los conceptos de nulidad planteados en
una etapa procesal ulterior, por haber precluido el derecho para hacerlo
válidamente. Siendo así, la tesis de jurisprudencia 2a./J. 21/2013 (10a.) es
inaplicable, al entenderse referida al caso en el que no hay preclusión de un
derecho motivada por la legalidad definida de una notificación que cierra una
etapa procesal previa, sino que versa sobre los alegatos presentados en tiempo,
como lo exige el artículo 47 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, lo que significa que si éstos se presentan extemporáneamente, aun
cuando en ellos se plantee la incompetencia de la autoridad demandada, no
podrán analizarse en cuanto al fondo de tal aspecto.

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO

CIRCUITO.
Amparo directo 189/2017. 18 de abril de 2018. Mayoría de votos. Disidente y Ponente:
Luis Manuel Villa Gutiérrez. Encargado del engrose: Jorge Higuera Corona. Secretario:
Antonio Rodríguez López.

Nota: La tesis de jurisprudencia 2a./J. 21/2013 (10a.), de rubro: "ALEGATOS. EL

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ESTÁ
OBLIGADO A ESTUDIAR LOS ARGUMENTOS RELATIVOS A LA
INCOMPETENCIA DE LA AUTORIDAD DEMANDADA, CUANDO ESA
CUESTIÓN SE PLANTEA INCLUSO EN AQUÉLLOS." citada, aparece publicada
en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Décima Época, Libro XIX,
Tomo 2, abril de 2013, página 1133.

Segunda:

Tesis: 2a. /J. 138/2017 (10a.)Gaceta del Semanario Judicial de la Federación Décima
Época2015377 15 de 354Segunda Sala Libro 47, Octubre de 2017, Tomo II Pag. 919
Jurisprudencia (Administrativa)

MULTA POR NO SUMINISTRAR DATOS, INFORMES Y DOCUMENTOS

PREVISTA EN EL ARTÍCULO 86, FRACCIÓN I, EN RELACIÓN CON EL 85,
FRACCIÓN I, AMBOS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. EN EL
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL PROMOVIDO EN SU
CONTRA, NO PUEDEN PROPONERSE CONCEPTOS DE
NULIDAD TENDENTES A DEMOSTRAR LA ILEGALIDAD DE LA ORDEN DE
VISITA DOMICILIARIA.

Conforme al artículo 86, fracción I, del Código Fiscal de la Federación, la autoridad

hacendaria puede imponer al contribuyente, responsable solidario y a los terceros
relacionados una multa cuando incurran en la infracción descrita en el diverso 85,
fracción I, consistente en no suministrar los datos, informes, documentación,
contabilidad o parte de ella que sean requeridos durante el ejercicio de facultades
de comprobación, pues constituye una obligación formal a cargo de los
contribuyentes cuyo cumplimiento no tiene como objeto lograr el pago de una
contribución, sino vincularlos a desarrollar una determinada conducta diversa al
pago en sí mismo. Por tanto, en el juicio contencioso administrativo federal
promovido contra dicha sanción, únicamente pueden proponerse conceptos de
nulidad tendentes a demostrar vicios del acto de requerimiento y de la propia
resolución sancionatoria, pero no de la orden de visita que origina la facultad de
comprobación ejercida para verificar el cumplimiento de la obligación tributaria de
pago. Sostener lo contrario, sería tanto como obstaculizar el ejercicio de las
facultades de comprobación de la autoridad hacendaria por no contar con los
elementos suficientes para definir la situación fiscal de los contribuyentes, máxime
que el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en la
jurisprudencia P./J. 2/2012 (10a.) (*), Sostuvo que la orden de visita sólo es
reclamable autónomamente mediante el juicio de amparo indirecto en los casos
expresamente previstos y, de no optar por ese medio de defensa, es necesario
esperar a la emisión de la resolución definitiva determinante de la situación fiscal.

Contradicción de tesis 222/2017. Entre las sustentadas por los Tribunales

Colegiados Cuarto del Tercer Circuito y Séptimo del Primer Circuito, ambos en
Materia Administrativa. 30 de agosto de 2017. Cinco votos de los Ministros Alberto
Pérez Dayán, Javier Laynez Potisek, José Fernando Franco González Salas,
Margarita Beatriz Luna Ramos y Eduardo Medina Mora I. Ponente: Javier Laynez
Potisek. Secretaria: Jazmín Bonilla García.
Tesis y/o criterio contendientes:
Tesis I.7o.A.81 A (10a.), de rubro: "MULTA IMPUESTA POR NO
PROPORCIONAR INFORMACIÓN Y DOCUMENTOS REQUERIDOS POR LA
AUTORIDAD HACENDARIA DURANTE UNA VISITA DOMICILIARIA. EN EL
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL PROMOVIDO EN SU
CONTRA, ES INOPORTUNO EXAMINAR LA VALIDEZ DE LA ORDEN QUE
ORIGINÓ EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN.", aprobada por el Séptimo
Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito y publicada en el
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Décima Época, Libro XVII,
Tomo 2, febrero de 2013, página 1388, y
El sustentado por el Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del
Tercer Circuito, al resolver el amparo directo 483/2016.
Tesis de jurisprudencia 138/2017 (10a.). Aprobada por la Segunda Sala de este
Alto Tribunal, en sesión privada del trece de septiembre de dos mil diecisiete.
________________
Nota: (*) La tesis de jurisprudencia P./J. 2/2012 (10a.) citada, aparece publicada
en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Décima Época, Libro VII,
Tomo 1, abril de 2012, página 61, con el rubro: "ORDEN DE VISITA
DOMICILIARIA. PUEDE SER IMPUGNADA EN AMPARO CON MOTIVO DE SU
DICTADO O, POSTERIORMENTE, EN VIRTUD DE QUE SUS EFECTOS NO SE
CONSUMAN IRREPARABLEMENTE AL PROLONGARSE DURANTE EL
DESARROLLO DE LA DILIGENCIA RESPECTIVA AL TRASCENDER A LA
RESOLUCIÓN QUE DERIVE DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN."

Esta tesis se publicó el viernes 27 de octubre de 2017 a las 10:37 horas en el

Semanario Judicial de la Federación y, por ende, se considera de aplicación
obligatoria a partir del lunes 30 de octubre de 2017, para los efectos previstos en
el punto séptimo del Acuerdo General Plenario 19/2013.
 REFLEXION

Creo en la necesidad de partir de un verdadero Estado de Derecho donde la

Contribución Fiscal se encuentre realmente dentro de un marco de Equidad,
Proporcionalidad y Legalidad, esto puede lograrse por medio de una reforma que
proponga mejores métodos de recaudación y distribución de la riqueza que,
enteramente, pueda invertirse en la economía de los Estados y se refleje en las
mejoras a la sociedad en todos los ámbitos posibles, es decir, fortalecer el aspecto
social, económico, educativo, así como el sector salud e infraestructura de cada
Estado de la República.

Aunque no domino bien el tema Fiscal, este curso me ayudó en lo personal y

también en lo laboral ya que me dejo ver la necesidad de escribir, redactar y armar
una demanda de juicio de nulidad, los tiempos, pero sobre todo la fundamentación
y motivación necesaria para que ésta proceda, realizar todo el proceso con estricto
apego a la ley y de ésta manera en un futuro no lejano, desarrollarme como una
Abogada con verdadera ética profesional, para así contribuir con ese granito de
arena y transformar la vida jurídica de nuestro país.
 Bibliografía
 Semanario Judicial de la Federación