UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL

“LISANDRO ALVARADO”
DECANATO DE CIENCIAS ECONOMICAS Y
EMPRESARIALES

AUDITORIA I
Sección: T-01
30-11-2017
Tercera Evaluación (15 puntos)

Integrantes
CI. 20.468.719 Alvarado Johanny
CI. 24.141.279 González Danihuska
CI. 24.698.094 Lutfallah Gina
CI. 24.711.476 Parra Andrea

A. Organice equipo de cinco (5) personas y responda el siguiente

cuestionario:

1) Defina que es el informe de auditoría

El informe de auditoría es un documento elaborado por el auditor donde

expresa de forma estándar, sencilla y general una opinión profesional sobre los
estados contables de una empresa. Este documento debe elaborar de forma
clara, breve, sintética, oportuna y convincente los hallazgos detectados con el
fin de facilitarle al nivel estratégico las fallas, sugerencias y recomendaciones
que ayuden a mejorar el control interno. Cabe destacar que el contenido se
encuentra bajo un esquema predeterminado por las normas y doctrinas que
regulan la profesión. El Informe de Auditoría, en pocas palabras, también es el
resultado del trabajo de un auditor.

Ahora bien, de acuerdo con lo establecido en la Declaración sobre Normas

y Procedimientos de Auditoría Interna Nro. 1 (DNAI-1, derogadas y sustituidas
por las NIA), el informe de auditoría interna se define como: “El medio principal
para comunicar los resultados de la labor realizada y representa para el auditor
interno la oportunidad de captar la atención del comité de auditoría y la
gerencia respecto a la fiabilidad, adecuación y suficiencia de la información
sobre la que basa sus decisiones, promoviendo su confianza en el correcto
funcionamiento de la organización”.

A su vez, se pueden encontrar definiciones en la web (en páginas como

Gestiopolis.com y economipedia.com) que definen este término en un ámbito
externo, donde se puede constatar que el Informe de Auditoría es un informe
realizado por un Auditor Externo donde expresa una opinión no vinculante
sobre las cuentas anuales o estados financieros que presenta una empresa.
Por tanto, es el informe resultante de un proceso de auditoría contable, que es
el proceso sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa, con
el fin de comprobar que estas reflejen la imagen fiel de la misma.

2) Señale cuál es la importancia del informe de auditoría

A pesar de lo dicho en los párrafos anteriores, que el informe de auditoría es

una simple opinión, lo cierto es que su importancia en el marco empresarial es
muy elevada y se puede reflejar en función de su utilidad o de su
obligatoriedad:

Radica según la utilidad del mismo y de acuerdo a la (DNAI-1) para:

 El auditor interno: Es la prueba de que él cumplió con sus

responsabilidades y realizó su trabajo.
 El comité de auditoría y alta gerencia: Estimula las acciones hacia las
mejoras necesarias, pues se busca la autocorrección dentro de la
organización en áreas que necesitan atención. Asimismo, las
recomendaciones son la base para elaborar un plan de acción.
 Con los terceros: Es una fuente de información para los auditores
externos, en virtud que le ayuda a detectar problemas y evitar duplicidad
de trabajo.

Radica según la obligatoriedad:

 Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría: En ocasiones, el
legislador establece que ciertas empresas tienen la obligación de ser
auditadas. Suele ocurrir con las empresas cotizadas. En este caso,
lógicamente el Informe de Auditoría alcanza una relevancia vital, ya que es la
información que tienen las personas ajenas o externas a la empresa para
comprobar si los estados financieros son fiables o no.

No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría: La mayoría de las

empresas no tienen el requisito legal de ser auditadas. Sin embargo, muchas
de ellas sí son auditadas, ya que los terceros tienen una mayor confianza en la
empresa si existe un informe de auditoría favorable. Ejemplos en los que un
informe de auditoría puede beneficiar a la empresa son: al solicitar un préstamo
bancario, al intentar captar nuevos accionistas, entre otros.

3) Mencione y especifique las características de los Informes de Auditoría

 Objetivos: Deberán ser reales, imparciales y estar libres de distorsión.

 Claros: Deben ser fácilmente comprensibles y lógicos.
 Constructivos: Deben conducir a mejoras necesarias.
 Oportunos: Debe ser emitidos sin retraso.
 Concisos: Deben ir directo a los hechos.

Otras características que deben tener en cuenta los auditores a la hora de

diseñar sus informes de Auditoría según el Contador Público, Mauricio Díaz
Villate:

1 Confiabilidad Confianza y fiabilidad que se le da a la información que

reporta el auditor.
2 Propiedad Uso correcto de las palabras para construir frases.

3 Brevedad Expresar las ideas y conceptos con el menor número

de palabras.
4 Sencillez Expresar con naturalidad las ideas y conceptos.

5 Conexión Nexo lógico de pruebas y procedimientos para llegar a

las conclusiones con respecto a lo que reporta el
informe.
6 Tono y Fuerza La fuerza que el auditor le da a lo que está reportando.

7 Precisión Redactar el informe utilizando sólo conceptos

completos sin agregar datos innecesarios.
8 Exactitud Narrar los hechos tal y como se presentaron.

9 Coherencia Lo que se esté reportando corresponda con lo que en

realidad este sucediendo.
10 Positividad No utilizar frases negativas, es decir iniciar con la
palabra NO.
11 Sintaxis Correcta construcción de frases y oraciones.

12 Imparcialidad Actuar de forma equitativa en el cumplimiento del

trabajo, tratando de ser justo, honesto y razonable.
13 Familiaridad Se debe redactar el informe en un lenguaje que sea
familiar para quien lo vaya a leer.
14 Veracidad Credibilidad entre lo que se reporte y lo que se revisa.

15 Efectividad Saber expresar palabras simples lo que se quiere

informar.
16 Coloquial Utilizar un estilo de redacción cotidiano, no literario.

17 Variedad El informe de auditoría no debe ser monótono ni

aburrido.
18 Útil La lectura del informe debe ser útil y ágil de tal forma
que se entienda de inmediato lo que el auditor quiere
decir.

4) Señale a nivel doctrinal las normas de auditoría relativas al Informe de

Auditoría

El Informe de Auditoría deberá:

 Declarar si se han presentado, de acuerdo a las normas legales

exigibles y a lo establecido en la profesión, los estados financieros
sometidos a opinión.
 Destacar aquellas circunstancias donde no se hayan observado los
principios contables de forma uniforme sobre el ejercicio anterior.
 Presentar los contenidos de los estados financieros que sean
razonablemente adecuados y los que no.

 El dictamen exhibirá la opinión del auditor sobre los estados financieros

considerados en su conjunto, o bien una afirmación cuando no sea
posible expresar dicha opinión, juntamente a ella, justificará las causas y
razones de dicha decisión.

5) Mencione 3 normas técnicas relativas a la preparación del Informe de

Auditoría.

 Indicación de los estados financieros y ejercicios sobre los cuales

se emite la opinión.
 Indicar si se han aplicado las normas y principios de contabilidad
vigentes de manera consistente.
 Indicar si los Estados Financieros representan tanto una imagen
fiel de la situación patrimonial, como los aspectos más
significativos de la situación financiera, resultados y recursos
obtenidos y la aplicación dentro de la organización.

6) En relación al Contenido del Informe de Auditoría detalle los elementos:

 Personales: Comprende la descripción de los elementos que

identifican el trabajo de auditoría, entre ellos están: titulo y denominación
del informe; identificación del destinatario del informe, las personas que
lo realizaron y la empresa sobre la cual se realizo el trabajo; descripción
del trabajo realizado, con la mención a los documentos a revisar, los
periodos y el seguimiento a las NIA’s; identificación completa del auditor,
con nombre, dirección y datos registrados, así como su firma dentro del
documento.
 Temporales: Están constituidos por la firma del informe y los
hechos posteriores. La fecha de la firma del informe corresponde al
momento en el cual se emite, proporcionando un límite temporal a la
responsabilidad del trabajo. Los hechos posteriores a la fecha de los
 estados financieros, por su parte, hace referencia a los acontecimientos
surgidos después de la preparación de los estados financieros y que
afectan significativamente la situación económico-financiera de la
empresa y, por esta razón, deben ser mencionados en los elementos de
los estados financieros; estos hechos pueden ser: las evidencias
adicionales existentes a la fecha de cierre y que suponen una
modificación de las cuentas, y las condiciones que surgieron después de
la fecha de cierre, por lo que no suponen una modificación en las
cuentas pero si una notificación a los destinatarios.
 De alcance: Contiene la identificación de los componentes de los
estados financieros que se auditarán, detallando las Normas Técnicas
de Auditoria aplicadas y los procedimientos de auditoría establecidos en
las NIA que no pudieron emplearse.

7) Especifique los distintos tipos de opinión del Informe de Auditoría

Existen cuatro tipos de informes de auditoría:

 Favorable: Se proporciona la fe pública de que los estados

financieros presentados reflejan fielmente la situación financiera de la
empresa y que, además, se encuentran apegadas a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
 Con salvedades: Se dan cuando existen circunstancias
significativas por las cuales no pueda reflejarse fielmente la situación
financiera de la organización.
 Desfavorable: Surge cuando los estados financieros no muestran
una imagen fiel de la situación económica de la empresa y, además, no
se encuentran apegados a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
 Denegada: Ocurre cuando, por distintas circunstancias, el auditor
no logra brindar una opinión acerca de la relación entre los estados
financieros y la situación financiera real de la empresa, emitiendo un
informe en el que explica las causas de la abstención de opinión.

8) Comente los tipos de informes de auditoría

Los tipos de informes de auditoría son:

  Preliminar: Es emitido para llamar la atención de la gerencia de manera
inmediata sobre algunos problemas específicos que se hacen evidentes
en el desarrollo de la auditoria. Es decir, advierte sobre problemas
encontrados y avisa para su resolución rápida.

 Especial: Es el informe emitido con ocasión a una auditoria ajena del

programa actual, también al relato de hechos graves observados en una
auditoria regular.

 Regular: Es de estructura básica, contiene la explicación de los

procedimientos y normas de auditoría, así como también
técnicas específicas aplicadas. Incluye tamaño de muestra y forma de
obtención de las partidas que los integran con sus respectivas
conclusiones y recomendaciones formuladas.

 Seguimiento: Es el seguimiento de las recomendaciones para asegurar

la implementación de las medidas adecuadas a los hechos auditados.

De acuerdo a lo expuesto anteriormente, las dos primeras se realizan de

forma rápida y precisa para encontrar problemas y para su más pronta
solución. El tercero, al ser más largo, requiere más procedimientos y
evidencias, es general y da recomendaciones; el último se realiza
después del regular, sólo si el regular se efectúa, es el seguimiento de las
recomendaciones del tercero.

9) Defina dictamen a los estados financieros

Según la NIA 13, el dictamen es emitido como resultado de una auditoría

practicada por un auditor independiente de los estados financieros de una
entidad. El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida como base para la expresión de una opinión
sobre los estados financieros.
 El dictamen de auditoría debe contener la expresión de una opinión en
relación con los estados financieros, tomados en conjunto o una declaración de
que dicha opinión no puede ser expresada, en cuyo caso deben indicarse las
razones de dicha abstención.

Según la DNA-11, el Dictamen del Contador Público es el documento que

describe la naturaleza y alcance del examen de los Estados Financieros de una
entidad y presenta la opinión del contador público independiente (auditor) sobre
los estados financieros que ha examinado.

El dictamen, es el documento donde el Contador Público auditor emite su

opinión con base a su auditoría, sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros de conformidad con las normas nacionales e internacionales
tomadas como referencia para preparar estados financieros.

Las entidades solicitan la auditoría de sus estados financieros por parte de

un Contador Público en ejercicio independiente y el producto final del examen
practicado se condensa en la opinión o Dictamen sobre un conjunto de Estados
Financieros.

Así, el auditor para forjarse la opinión que emitirá debe practicar

directamente o bajo su supervisión la revisión de los Estados Financieros
cumpliendo todas las normas de Auditoría que le apliquen al examen en
particular. Estas normas van desde el Código de Ética que debe cumplir el
profesional pasando por conocer el cliente y la evaluación de los riesgos
asociados así como la adecuada planificación y ejecución del trabajo de
auditoría a fin de obtener suficiente y competente evidencia que le permita
concluir sobre los estados financieros revisados y así emitir su opinión en el
dictamen de auditoría.

10) Establezca diferencias entre el Informe de Auditoría y el Dictamen

El Informe de Auditoría es el resultado del trabajo del Auditor, porque

expresa de forma estándar una opinión profesional sobre los estados contables
de una empresa, presentando una serie de características fundamentales de
carácter formal, por ser un documento claro, oportuno, breve y sintético, cuyo
contenido se encuentra sujeto a un esquema predeterminado según lo
establecido por la doctrina y las normas que regula la profesión.

Por otra parte, el Dictamen del Auditor es el documento que suscribe el

Contador Público conforme a las normas de su profesión, relativo a la
naturaleza, alcance y resultado del examen realizados sobre los Estados
Financieros de la entidad que se trate.

La finalidad del Examen de Estados Financieros, es expresar una opinión

profesional independiente respecto a si dichos estados presentan la situación
financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital
contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Normalmente se presentan Estados Financieros comparativos y el Auditor

debe mencionar en su dictamen la responsabilidad que asumen respecto a
dichos estados, indicando en los párrafos del alcance y la opinión, las fechas y
periodos de los estados financieros por él examinados.
 El Informe de Auditoría puede ser elaborado por un auditor tanto
independiente como dependiente, el Dictamen sólo puede ser emitido por un
contador público (auditor) independiente.

El informe es requerido generalmente por la gerencia, el dictamen por

proveedores, acreedores, inversionistas, entes gubernamentales, instituciones
financieras, entre otros.