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Presentado por:
Mario César Lescano Arias (0000-0002-8839-2840)
Asesor:
Esther Maria Yzaguirre Acosta (0000-0002-9473-5539)
Lima – Perú
2022
Dedicatoria
Dedicatoria ................................................................................................................................. 3
Agradecimientos ...................................................................................................................... 4
Índice general ............................................................................................................................ 5
Índice de tablas ......................................................................................................................... 7
Índice de anexos....................................................................................................................... 8
Resumen ..................................................................................................................................... 9
Abstract..................................................................................................................................... 10
Introducción............................................................................................................................. 11
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................ 12
1.1. Descripción de la realidad problemática ....................................................................... 12
1.2. Formulación del problema ............................................................................................... 14
1.2.1. Problema general .............................................................................................. 14
1.2.2. Problemas específicos ..................................................................................... 15
1.3. Justificación de la investigación ..................................................................................... 15
1.4. Limitaciones de la investigación ..................................................................................... 16
1.5. Viabilidad de la investigación .......................................................................................... 16
CAPITULO II: MARCO TEORICO ........................................................................................ 18
2.1. Antecedentes de la investigación ................................................................................... 18
2.1.1. Antecedentes Nacionales ................................................................................ 18
2.1.2. Antecedentes Internacionales ......................................................................... 20
2.2. Bases teóricas ................................................................................................................... 22
2.2.1. Sistema Tributario Nacional............................................................................. 22
2.2.2. Sistema de Detracciones ................................................................................. 24
2.2.3. Sistema Financiero ........................................................................................... 26
2.2.4. Sistema Administrativo ..................................................................................... 28
2.2.5. Estados Financieros ......................................................................................... 28
2.2.5.1. Propósito de los Estados Financieros ................................................... 29
2.2.5.2. Clasificación de los estados financieros ............................................... 30
2.2.6. Capacidad económica ...................................................................................... 31
2.2.7. Obligación financiera ........................................................................................ 31
2.2.8. Solvencia ............................................................................................................ 32
2.2.9. Evasión Fiscal .................................................................................................... 32
2.3. Objetivos de la investigación .......................................................................................... 35
2.3.1. Objetivo general................................................................................................. 35
2.3.2. Objetivos específicos ........................................................................................ 35
2.4. Formulación de hipótesis................................................................................................. 36
2.4.1. Hipótesis general ............................................................................................... 36
2.4.2. Hipótesis especificas ........................................................................................ 36
CAPITULO III: DISEÑO METODOLÓGICO ........................................................................ 37
3.1. Diseño de la investigación ............................................................................................... 37
3.2. Tipo 38
3.3. Enfoque .............................................................................................................................. 38
3.4. Población ........................................................................................................................... 38
3.5. Muestra............................................................................................................................... 39
3.6. Operacionalización de variables .................................................................................... 40
3.7. Técnicas para la recolección de datos .......................................................................... 41
3.7.1. Descripción de los instrumentos ..................................................................... 42
3.7.2. Validez y confiabilidad de los instrumentos .................................................. 43
3.8. Técnica para el procesamiento y análisis de datos..................................................... 44
3.9. Aspectos éticos ................................................................................................................. 44
CAPITULO IV: RESULTADOS.............................................................................................. 45
4.1. Análisis descriptivo de la variable sistema de Pago de Obligaciones Tributarias .. 45
4.2. Análisis descriptivo de la variable solvencia................................................................. 46
4.3. Análisis correlacional........................................................................................................ 48
4.3.1. Contrastación de hipótesis general. ............................................................... 48
4.3.2. Contrastación de hipótesis específicas. ........................................................ 49
CAPITULO V: DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................... 53
5.2. Discusión ............................................................................................................................ 53
5.3. Conclusiones ..................................................................................................................... 54
5.4. Recomendaciones ............................................................................................................ 55
Referencias bibliográficas ................................................................................................... 56
Abreviaturas ............................................................................................................................ 61
Anexos ...................................................................................................................................... 62
Índice de tablas
The objective of this thesis was to determine the incidence of the Tax Obligation
Payment System on the solvency of the Company AUTOLINEA SAC. This
research was of a descriptive and correlational type with a non-experimental and
transactional design, with a quantitative approach, the data collection technique
used was the survey and the instrument was a questionnaire, which consisted of
11 questions that were applied to 11 company collaborators; The processing of
the results was through the SPSS version 25 program through the use of
descriptive statistics with frequencies and percentages. Likewise, the formulated
hypotheses were demonstrated, obtaining as a result of the general hypothesis
a coefficient r= .674, for which a high positive correlation was evidenced, thus as
one variable increases, the other also increases. Therefore, it was concluded that
there is incidence between the Tax Obligations Payment System and the
solvency of the AUTOLINEA SAC Company.
Por otra parte, la investigación tiene una perspectiva práctica, ya que persigue la
resolución de una problemática específica (Hernández et al., 2014), y además,
es importante para tratar las situaciones problemáticas, lo que significa que el
presente estudio genera un aporte científico que permita dar una perspectiva
adicional sobre los paradigmas de impacto de la aplicación del sistema de pago
de obligaciones tributarias a las organizaciones y sociedades (Bernal, 2010).
Esta limitación viene dada a que la gerencia de la empresa considera que esta
información puede utilizarse para fines propios por sus competidores, para tomar
ventaja sobre su actividad comercial. Sin embargo, se logró la consideración de
la directiva para poder acceder a la información financiera de forma general y
poder llevar a cabo la investigación.
Los resultados indicaron que el hecho de cumplir con los tributos no incide
cuantiosamente en la solvencia, así mismo la conclusión afirma que las
empresas de transporte interprovincial se acogen a las orientaciones tributarias,
además señala que el cumplimiento de estas obligaciones casi en un 100% no
tiene incidencia en la solvencia casi al 100%. Finalmente, se establece que la
contribución de este antecedente está en la semejanza que tiene las variables
analizadas respecto al trabajo que se realiza., además porque identifica de forma
clara las razones de existencia del fenómeno en estudio.
En este trabajo se evidenció que del año 2016 al 2017 hubo una disminución en
la recaudación de impuestos tributarios, esto quiere decir que los participantes
si tuvieron solvencia económica para cumplir con el pago de sus impuestos
acogiéndose al régimen mype tributario, ya que la mayoría (63%) se mantuvo en
este régimen.
Márquez et al. (2018) realizaron un trabajo cuyo objetivo fue examinar los
cambios en los tributos en el Ecuador para el periodo 2010-2016, y la efectividad
de la liquidez fiscal en la producción de las compañías. Esta investigación tuvo
un enfoque, tanto cuantitativo como cualitativo, con un alcance exploratorio
descriptivo, de tipo correlaciona y no experimental.
San Juan y Galván (2021) en su trabajo tuvieron como principal objetivo analizar
el impacto de la responsabilidad en el pago de tributos en empresas hoteleras
colombianas. Se trató de un estudio bibliográfico apoyado en fuentes
estadísticas, revisión de bibliografía y análisis de la información. El estudio
concluye que la cadena de hoteles tiene una participación significativa en el
incremento económico del país, así como en la contribución de los tributos,
debido a la formación para cumplir con el pago de impuestos por parte de este
gran sector.
- Los clientes solo son sujetos obligados, ya que la norma lleva a cumplir
con dicha obligación de tipo formal, por el rol que cumplen al momento de
que se realiza la operación, pero no son contribuyentes o responsables.
Según la norma para la aplicación del SPOT del año 2004, están sujetas al
sistema de pago de impuestos:
- Si se trata de los bienes del Anexo III, están afectas a detracciones, los
siguientes servicios:
Definición Porcentaje
vinculación profesional y subcontratación 10%
Arriendo de productos 10%
Alquiler y arreglo de bienes materiales 10%
Movimiento de carga 10%
Otros Servicios Empresariales 10%
Comité comercial 10%
Elaboración de productos por encargo 10%
Vehículo de carga de personas 10%
Convenios de Construcción 4%
Otras asistencias gravadas con el IGV 10%
Ahora bien, para el ente que tiene fondos en exceso, el depósito de dichos
fondos en el banco, representa una inversión, pues se genera una utilidad a partir
de él. Y por el otro lado, para el ente que requiere el préstamo, se establece un
periodo de tiempo para el pago del mismo, y se generan intereses que debe
cancelar además del capital financiado. Es aquí donde radica la gran importancia
del sistema financiero, pues proporciona un beneficio económico en la sociedad,
generando rentas adicionales para las personas o empresas que cuentan con
fondos suficientes para prestar, y, por otro lado, beneficia la creación de
empresas, lo que aumenta los niveles de la economía del país.
De acuerdo con Orozco (2020), analizar los estados financieros, persigue una
serie de propósitos, entre los que se encuentran:
Sevilla (2015), afirma que los estados financieros se pueden clasificar y definen
de la siguiente forma:
Balance General:
Este estado financiero refleja los derechos y los compromisos de pago. Además,
se evidencia su capital y sus reservas, los cuales se valoran según los
parámetros contables generalmente aceptados. Lo que se presenta en el
balance general es: Los activos, que incluyen el efectivo, los depósitos de dinero
y bienes; los pasivos, que incluyen los compromisos de pago con bancos, con
proveedores y con otras instituciones; y patrimonio, que abarca los aportes de
los socios y la utilidad que ha generado la organización (Sevilla, 2015).
Estado de Resultados:
Este estado financiero establece comparación entre los bienes y las deudas de
la organización, y presenta las utilidades en base al capital y solvencia que se
generan para pagar dividendos. Los elementos que se muestran en este estado
financiero son: los ingresos, que representan las disminuciones de pasivos que
incrementan el patrimonio; los gastos, que son los desembolsos de recursos que
hacen descender los activos (Sevilla, 2015).
Este estado financiero presenta las variaciones que existen entre las entradas y
las salidas en las actividades de la empresa en un tiempo específico,
generalmente anual (Sevilla, 2015).
2.2.8. Solvencia
Así mismo, la evasión de los tributos hace referencia a todos aquellos tributos
que no alcanzan su destino, que es el fisco del Estado, por una serie de
diferentes razones, bien sean conductas de evasión, que incluyen la declaración
tardía de los impuestos, inconsistencia en los cálculos, que impliquen un saldo
menor a pagar que el debido, la omisión de sanciones administrativas, la omisión
de ingresos percibidos, o la inclusión de costos, deducciones, y otros tributos
descontables (Macias, 2017).
La evasión fiscal, significa uno de los problemas más relevantes que enfrenta la
nación peruana. En el año 2019, el 75% de las recaudaciones viene de 12,700
instituciones, el resto que corresponde a un 25%, es por la contribución de 1.8
millones de compañías y negocios pequeños. En cuanto a la evasión del IGV, se
remonta a un 35.9% de la recaudación total (22,257 millones de soles), mientras
que el impuesto a la renta, la evasión apunta al 57.3% de la recaudación total,
(35,270 millones de soles), lo que refleja el 5.4% del Producto Interno Bruto.
(SUNAT, 2019).
También, se pueden agrupar los efectos que trae consigo la evasión tributaria
(Arana, 2016):
- Efectos económicos: Se brindan los privilegios a los contribuyentes que
incurren en actos de evasión, pues no todos dan cumplimiento a sus
pagos de impuestos, y esto genera inconsistencias entre los que cumplen
con las obligaciones fiscales y los que no lo hacen.
Hablar de evasión fiscal, implica analizar las razones que motivan a los
contribuyentes con buen récord y políticas empresariales, a no subsanar sus
tributos, considerando que son los mismos contribuyentes, los que prefieren que
la nación peruana sea un país desarrollado en materia económica. Sin embargo,
es la responsabilidad de cada uno de estos contribuyentes, la que genera en
teoría, que se mejore la calidad de los servicios que el país necesita para que
los estándares sociales también aumenten. No obstante, es difícil saber a ciencia
cierta la dirección que se le da a los impuestos que pagan las empresas, y esto
es un factor desmotivante para los contribuyentes para mantenerse al día con el
pago de dichos tributos (Torres, 2017).
Por otra parte, Sánchez (2019), sostiene que los estudios transeccionales, son
aquellos que se realizan en un tiempo determinado. Por lo general, las
investigaciones transeccionales se ejecutan en un único tiempo, para poder
analizar el comportamiento de las variables. La presente investigación fue de tipo
transeccional, debido a que examinó las variables sistema de pago de
obligaciones tributarias y la solvencia de la empresa AUTOLINEA SAC., siendo
recolectados los datos en un momento preciso.
3.2. Tipo
3.3. Enfoque
3.4. Población
3.5. Muestra
La muestra representa la composición de actividades que se emplean para poder
analizar la distribución de características específicas del total de un universo o
población, lo que se realiza desde la observación de un segmento de la población
(Tamayo y Tamayo, 2006). En el mismo orden de ideas, la muestra representa
un subconjunto del universo de estudio, en el cual se deben evidenciar
parámetros que puedan arrojar información de la forma más exacta que se pueda
(Palella y Martins, 2008).
Por otra parte, la muestra puede ser de dos tipos: probabilista, y no probabilística.
En el caso de la presente investigación, la muestra fue no probabilística. Esto
quiere decir, que los individuos tomados para este segmento representativo de
la población se adaptan al criterio del investigador para poder incluirse en él. No
todos los individuos de la población, cumplen con los parámetros que requiere el
investigador para poder pertenecer a la muestra (Castro, 2003).
Cantidad de
Cargo
trabajadores
Gerente General 1
Gerente Financiero 1
Gerente Operaciones 1
Contador 1
Sub Contador 1
Analista Contable 2
Auxiliares contables 4
TOTAL 11
Variable: Solvencia
Así mismo, la confiabilidad, establece el grado en que los resultados son iguales,
siendo aplicado varias veces y bajo las mismas condiciones a la muestra,
determinando la precisión y la consistencia de los resultados (Albarrán y otros,
2014). Existen distintas técnicas de medir en qué medida el instrumento es
confiable. El método de Alfa de Cronbach, fue el empleado en este trabajo,
debido a la utilidad que tiene para las escalas de Likert, ya que permitió analizar
cada pregunta determinando su homogeneidad. Los valores están comprendidos
entre 0 y 1, el cero indica que el instrumento no es confiable, y el 1 indica
confiabilidad total.
Este método se aplicó a través del sistema estadístico informático IBM SPSS
v25, registrando la información correspondiente a las preguntas y respuestas del
cuestionario, y se arrojó el coeficiente 0,883 muy cercano a 1 por lo que fue
considerado como confiable.
DA De acuerdo
ED En desacuerdo
Opción de respuesta
Ítem Indicador DA ED NPC Total
n % n % n % n %
1 4 36,4 7 63,6 0 0 11 100
2 Cumplimiento 10 90,9 1 9,1 0 0 11 100
4 9 81,8 1 9,1 1 9,1 11 100
6 8 72,7 2 18,2 1 9,1 11 100
Nota. Encuesta aplicada por Lescano (2022)
Los resultados demuestran que el 63,6% de los trabajadores están desacuerdo
con que el cumplimiento del sistema de pago de obligaciones tributarias
favorezca a la compañía. Mientras que el 90,9% está de acuerdo en la gestión y
control adecuadas que debe llevar la empresa de sus obligaciones tributarias.
También se observa que el 81,8% de los trabajadores están de acuerdo en que
se deben reducir las tasas del sistema de pago de obligaciones tributarias. El
72,7% está de acuerdo en que las posibilidades económicas de la compañía le
permiten hacer frente a todas sus obligaciones en un tiempo breve.
Opción de respuesta
Ítem Indicador DA ED NPC Total
n % n % n % n %
3 Respaldo 8 72,7 3 27,3 0 0 11 100
5 financiero 7 63,6 3 27,3 1 9,1 11 100
7 4 36.4 3 27,3 4 36,4 11 100
Nota. Encuesta aplicada por Lescano (2022)
Los resultados demuestran que el 72,7% está de acuerdo al considerar que las
infracciones y sanciones aplicable al sistema afecta la solvencia de la empresa.
El 63.6% está de acuerdo en que la capacidad económica de la empresa se ve
perjudicada debido al sistema de obligaciones tributarias. El 36,4% está de
acuerdo en que la empresa debe recurrir a un financiamiento o préstamos
bancarios para cumplir con el sistema de pago de obligaciones tributarias. Vale
destacar que otro 36,4% manifestó no poseer conocimiento
Dimensión estado de situación financiera
Ítems
8. ¿El sistema de pago de obligaciones genera altos costos financieros para la
empresa, disminuyendo la rentabilidad de la empresa?
Opción de respuesta
Ítem Indicador DA ED NPC Total
n % n % n % n %
8 Rentabilidad 7 63,6 3 27,3 1, 9,1 11 100
Nota. Encuesta aplicada por Lescano (2022)
Opción de respuesta
Ítem Indicador DA ED NPC Total
n % n % n % n %
9 Activos y 7 63,6 2 18,2 2 18,2 11 100
10 pasivos 6 54,5 4 36,4 1 9,1 11 100
11 11 100 0 0 0 0 11 100
Los resultados indican que el 63,6% de los trabajadores están de acuerdo con
que el sistema de pago de obligaciones declina el capital corriente, y el 54,5%
está de acuerdo en que el SPOT incide en los bienes y deudas de la compañía
para producir retornos. Se observa que el 100% de los trabajadores están de
acuerdo en que el sistema de pago de obligaciones afecta la solvencia de la
empresa.
Debido a que las variables del estudio corresponden a la escala ordinal y además
(n) es muy pequeño para el análisis correlacional se aplica la prueba Rho de
Spearman por ser la más adecuada
Sistema de
Solvencia pago de
obligaciones
Rho de solvencia Coeficiente de 1,000 ,674*
Spearman correlación
Sig. (bilateral) . ,023
N 11 11
Sistema de pago Coeficiente de ,674* 1,000
de obligaciones correlación
Sig. (bilateral) ,023 .
N 11 11
*. La correlación es significativa en el nivel 0,05 (bilateral).
Hipótesis específica N° 1
Sistema de
pago de Sistema
obligaciones administrativo
Rho de Sistema de pago Coeficiente de 1,000 ,605*
Spearman de obligaciones correlación
Sig. (bilateral) . ,049
N 11 11
Sistema Coeficiente de ,605* 1,000
administrativo correlación
Sig. (bilateral) ,049 .
N 11 11
*. La correlación es significativa en el nivel 0,05 (bilateral).
Hipótesis específica N° 2
Hipótesis alterna H2: Existe incidencia del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias sobre el Estado de Situación Financiera en la Empresa AUTOLINEA
SAC.
Sistema de Estado de
pago de situación
obligaciones financiera
Rho de Sistema de pago Coeficiente de 1,000 ,851**
Spearman de obligaciones correlación
Sig. (bilateral) . ,001
N 11 11
Estado de Coeficiente de ,851** 1,000
situación correlación
financiera Sig. (bilateral) ,001 .
N 11 11
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Sistema de
pago de Estado de
obligaciones resultados
Rho de Sistema de pago Coeficiente de 1,000 ,670*
Spearman de obligaciones correlación
Sig. (bilateral) . ,019
N 11 11
Estado de Coeficiente de ,670* 1,000
resultados correlación
Sig. (bilateral) ,019 .
N 11 11
*. La correlación es significativa en el nivel 0,05 (bilateral).
.
Hipótesis específica N° 4
Sistema de
pago de Compromisos
obligaciones financieros
Rho de Sistema de pago Coeficiente de 1,000 ,851**
Spearman de obligaciones correlación
Sig. (bilateral) . ,001
N 11 11
solvencia Coeficiente de ,851* 1,000
correlación
Sig. (bilateral) ,001 .
N 11 11
*. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
En la tabla 13, los resultados indican una correlación significativa y positiva entre
el sistema de pago de obligaciones y la solvencia de la empresa (r= .851; p=
.001). Esto quiere decir que existe relación entre el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias y la solvencia en la Empresa AUTOLINEA SAC.
CAPITULO V: DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Discusión
5.2. Conclusiones
Sobre la base del objetivo específico N°1: “Identificar la incidencia que tiene el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en la Empresa AUTOLINEA SAC
sobre el sistema administrativo”, se logró demostrar que el sistema administrativo
guarda relación con Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias debido a que
la empresa lleve una adecuada gestión y control de sus obligaciones tributarias.
5.3. Recomendaciones
Albarrán, L., Vivas, Y., & Castillo, L. (2014). Validez y Confiabilidad. . (Trabajo
de grado). Universidad de Yacambú. Venezuela. Obtenido de
https://es.slideshare.net/arqluziutet/validez-y-confiabilidad-
32651461#:~:text=LA%20CONFIABILIDAD%20de%20un%20instrument
o,la%20variable%20que%2
Apaza, A., & Quispe, F. (2009). Las tasa de impuesto a la renta por las rentas
del capital y por las rentas del trabajo - caso de la primera y quinta
categorías en la ciudad del Cusco - año 2009. (Trabajo de grado).
Universidad Nacional de San Antonio Abad del Cusco. Perú.
Arana, O. (2016). Economic growth and the household optimal income tax
evasión. Economic growth and the household optimal income tax
evasión.
Galicia, L., Balderrama, J., & Edel, R. (2017). Validez de contenido por juicio de
expertos: propuesta de una herramienta virtual. Apertura (Guadalajara,
Jalisco), 9(2), 42-53.
Pino, A., & Huamán, L. (2019). Evasión Tributaria y Recaudación Fiscal de los
Comerciantes de la Galería Guisado Hermanos, Distrito de La Victoria.
(Trabajo de grado). Universidad Peruana de los Andes. Huancayo.
R&C Consulting. (2021). Conceptos Básicos sobre el Sistema Tributario
peruano. Obtenido de https://rc-consulting.org/blog/2021/01/sistema-
tributario-peruano-conceptos/
Describir la Cumplimiento
incidencia que Sistema de Pago
tiene el Sistema de Obligaciones Obligaciones
de Pago de Tributarias
Aspectos financieros
Obligaciones Likert
Tributarias sobre Cuestionario
la solvencia de la Sistema administrativo Rentabilidad
Empresa
AUTOLINEA Estado de Situación
Solvencia Respaldo financiero
SAC. Financiera
Estado de Resultados Activos y pasivos
Anexo 3: Encuesta/instrumento de evaluación
Al respecto y de acuerdo con los indicadores mencionados se califica cada uno de los ítems:
Dimensión 1 Ítems (Pregunta) Suficiencia Claridad Coherencia Relevancia
----------------------------
Firma del Juez Experto
(*)De no estar registrado en DINA deberá declarar estar registrado en la SUNEDU verificar en el siguiente
link https://www.sunedu.gob.pe/registro-de-grados-y-titulos/
INFORME DE VALIDEZ DE CONTENIDO Y JUEZ DE EXPERTO
Lima 23 de febrero del 2022
Estimado Coordinador de Investigación de la Facultad de Ciencias Empresariales de la
Universidad Cientifica del Sur.
Al respecto y de acuerdo con los indicadores mencionados se califica cada uno de los ítems:
Dimensión 1 Ítems (Pregunta) Suficiencia Claridad Coherencia Relevancia
----------------------------
Firma del Juez Experto
(*)De no estar registrado en DINA deberá declarar estar registrado en la SUNEDU verificar en el siguiente
link https://www.sunedu.gob.pe/registro-de-grados-y-titulos/
Anexo 5: Constancia emitida por la institución donde se realizó la investigación
------------------------------------------
Firma del Tesita
DNI: 45795977
------------------------------------------
Firma y sello de la Empresa
Razón Social de la Empresa: AUTOLINEA SAC
RUC: 20111878464