UNIVERSIDAD FERMÍN TORO

VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO

Ensayo
Tema: Las Contribuciones

Autora: Br. Xanderlith Coromoto Angulo Parra

Cédula De Identidad: V-
25.293.535
Derecho Tributario

Octubre 2020
 Primeramente definiremos que son contribuciones, los cuales son los
ingresos que percibe el Estado, reconocidas en la ley, mediante aportaciones
obligatorias que son exigidas a los ciudadanos y que sirven para que el gobierno
pueda cumplir con su función pública; o dicho de otra manera, para que satisfaga
las necesidades de un gobierno y así cumplir con la funciones básicas que
regulan la convivencia de los ciudadanos, como la educación, la salud, la
impartición de justicia, promoción del desarrollo económico entre otras. Estas
contribuciones son reconocidas por la ley, es decir, deben tener como
fundamento una norma jurídica que les dé vida, con el objetivo de evitar abusos
de la autoridad y que se ajusten a los principios de equidad y justicia. Estas
contribuciones se causarán o nacerán cuando el contribuyente se adecúe a la
hipótesis que las mismas leyes señalen como el hecho generador de la
obligación fiscal. En el Código Orgánico Tributario, Título I, Disposiciones
preliminares Artículo 12. Nos explica que están sometidos al imperio de este
Código, los impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad
social y las demás contribuciones especiales, salvo lo dispuesto en el artículo 1.
Artículo 1. Las disposiciones de este Código
Orgánico son aplicables a los tributos
nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas
de esos tributos. El poder tributario de los
Estados y Municipios para la creación,
modificación, supresión o recaudación de los
tributos que la Constitución y las leyes les
atribuyan, incluyendo el establecimiento de
exenciones, exoneraciones, beneficios y demás
incentivos fiscales, será ejercida por dichos
entes dentro del marco de la competencia y
autonomía, que le son otorgadas de
conformidad con la Constitución y las Leyes
dictadas en su ejecución Para los tributos y sus
accesorios determinados por Administraciones
Tributarias extranjeras, cuya recaudación sea
solicitada a la República de conformidad con los
respectivos tratados internacionales, este
Código se aplicará en lo referente a las normas
sobre el juicio ejecutivo.

En esta oportunidad nos enfocaremos en las contribuciones especiales

que según la doctrina moderna hace referencia a múltiples definiciones, las
cuales se señalan que los tributos debidos en razón de beneficios individuales o
de grupos sociales derivados de la realización de obras o gastos públicos o de
especiales actividades del estado. Del mismo modo, se afirma que son tributos
que la ley establece sobre los dueños de inmuebles que experimente un
incremento de su valor como consecuencia de una obra pública construida por
el Estado u otras entidades públicas territoriales. Entonces la contribución
especial es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador los beneficios
derivados de actividades estatales. No obstante, existe otra clasificación
importante que divide a los tributos en no vinculados y vinculados. En los tributos
no vinculados (impuestos), no existe vínculo del obligado con ninguna actividad
estatal que se refiera a él o que lo beneficie, es decir, el hecho generador no está
relacionado con cualquier tipo de actuación del Estado hacia el obligado. En los
tributos vinculados, el hecho imponible que genera el deber de contribuir está
estructurado con una actividad o gasto a cargo del Estado, que de alguna forma
afecta al obligado o repercute en su patrimonio. En estos tributos la obligación
depende que ocurra el hecho generador, es decir, el desempeño de una
actuación estatal referida al obligado; incluidos dentro de ésta clasificación las
tasas y las contribuciones especiales.
Las contribuciones especiales cuanta con los siguientes elementos
característicos de la contribución especial son los siguientes: 1. Constituye un
ingreso tributario. 2. Tiene como causa la percepción por el contribuyente de un
beneficio genérico para un grupo de personas. 3. Su producto debe estar
destinado a una obra pública o a la prestación de un servicio público”. Además,
la postura clásica menciona otras características, las cuales se detallan a
continuación: 1. Es un tributo Local. Motivado a que la Administración local puede
precisar las necesidades y actividades que beneficien a un sector urbano o a un
área concreta y limitada de personas o clases de ellas. 2. Constituye un ingreso
extraordinario. Debido a que este tributo no son ingresos de percepción fija,
permanente y periódico para cada ejercicio fiscal sino que su devengo sólo tiene
lugar en las circunstancias singulares y predeterminadas por la Ley. 3. Carácter
finalista. Porque se recauda para un destino determinado. 4. Carácter
proporcional. Se exige en relación a un tipo único que se aplica sobre la base
impositiva, de tal manera que la cuota resultante guarda relación, proporción o
correspondencia directa con la base imponible. 5. De cuota. La base imponible
de las contribuciones especiales se repartirá entre los sujetos pasivos, teniendo
en cuenta la clase y naturaleza de las obras y servicios. 6. Carácter personal.
Atendiendo al sujeto de la imposición de las contribuciones especiales, tienen en
el Ordenamiento jurídico, la categoría de obligaciones personales. 7. Carácter
potestativo. Significa que las contribuciones especiales en la regulación actual
autonómica o local no tienen carácter obligatorio. Además, señala que una de
las características esenciales es la de su carácter de tributo afectado, ya que su
exacción sólo puede tener como finalidad la financiación de la obra o del
establecimiento del servicio que justifica su establecimiento.
Las Contribuciones Especiales tienen su basamento en la Constitución de
la República Bolivariana de Venezuela, sustentado en los siguientes artículos:
Artículo 133. Toda persona tiene el deber de
coadyuvar a los gastos públicos mediante el
pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.

En este artículo se les impone a los ciudadanos el deber de pagar los

impuestos previstos en las diferentes leyes.
Artículo 317. No podrá cobrarse impuesto, tasa,
ni contribución alguna que no estén establecidos
en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni
otras formas de incentivos fiscales, sino en los
casos previstos por la ley que cree el tributo
correspondiente. Ningún tributo puede tener
efecto confiscatorio.
No podrán establecerse obligaciones tributarias
pagaderas en servicios personales. La evasión
fiscal, sin perjuicio de otras sanciones
establecidas por la ley, podrá ser castigada
penalmente.

La administración tributaria nacional gozará de autonomía técnica,

funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y
su máxima autoridad será designada por el Presidente o Presidenta de la
República, de conformidad con las normas previstas en la ley. Concentrado a lo
anterior la CRBV, establece en el siguiente artículo, correspondiente al capítulo
2 del poder público municipal” lo siguiente:
Artículo 317. Los municipios tendrán los
siguientes ingresos…el impuesto territorial rural
o sobre predios rurales, la participación en la
contribución por mejoras y otros ramos
tributarios nacionales o estadales, conforme a
las leyes de creación de dichos tributos.
 En este sentido, la LOPPM, establece la posibilidad de crear, suprimir,
modificar los tributos de competencia municipal así como constituir sus
exoneraciones y exenciones. Siendo así, se evidencia tres tipos de
contribuciones especiales, que se desarrollaran a detalle a continuación,
considerando que son las Ordenanzas el instrumento legal para su creación. En
primer lugar las contribuciones por mejoras; este tipo de contribuciones se
identifica es con las mejores de las propiedades inmuebles que se ubican en el
espacio geográfico del municipio de los particulares sean personas naturales o
jurídicas, y que el costo de la mejora sobre la construcción del inmueble o terreno
es lo que genera el hecho imponible para la determinación de la contribución
especial. Aunando a lo anterior, esta mejora se le determina contribución
especial sobre plusvalía de propiedades inmuebles, que son causadas por
cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento, es decir, cuando por
ejemplo, en el municipio Iribarren un propietario que posee un código catastral,
realiza los trámites necesarios para permisor una demolición y construcción de
dos locales comerciales en la misma propiedad, le está dando un cambio de uso
al inmueble que inicialmente es habitacional y pasa ahora a comercial, los
tramites de permisologia construcción se presentan con un tipo de tributo que es
la tasa administrativa respectiva que amerita el comprobante de alineación
urbana, la inspección respectiva y la tasa del trámite propiamente. Adicional a
ello, luego de construida la obra inicia el trámite, en el caso del municipio en
referencia, de Cierre de obra, es decir donde nuevamente se tributa una tasa
administrativa y se emite de estar todo conforme al proyecto inicialmente
presentado y en concordancia con las variables urbanos del Plan de Desarrollo
Urbano Local del Estado Lara (PEDUL), el cual requiere de la conformidad de
uso, donde se establece la contribución especial estudiada en el presente
ensayo. La base cálculo de este procedimiento es el área de terreno, el presunto
beneficio obtenido con el nuevo uso (en el caso ejemplificado-comercial-) el valor
de estos según gaceta y el valor vigente de la unidad tributaria. Las
características de este tipo de contribuciones se resumen en; son una prestación
personal, generan beneficios derivados del nuevo uso del inmueble, entre otras.
En segundo lugar están las contribuciones especiales por mejoras,
caracterizadas por ser producto de una mejora de obra pública que beneficie al
contribuyente que posee el inmueble porque valoriza el inmueble, permitiendo
así que el propietario posee un enriquecimiento mayor. Es importante mencionar
que los municipios pueden crear el pago de contribuciones especiales mediante
ordenanzas siempre que las mismas contengan los elementos constitutivos del
tributo, además de un procedimiento público que garantice la adecuada
participación de los potenciales contribuyentes en la determinación de la
obligación tributaria, el cual incluirá consulta con la determinación del costo
previsto de las obras y servicios, la cantidad a repartir entre los beneficiarios y
los criterios de reparto. Para concluir se puede expresar que las contribuciones
especiales son tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos
sociales, derivados de la realización de obras o gastos públicos o de actividades
especiales del Estado. Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en
la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de
sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos. Por tanto, se refiere a una
especie tributaria caracterizada por la existencia de un beneficio que pueda
derivar no sólo de la realización de una obra pública, sino también de actividades
o servicios estatales especiales, destinados a beneficiar a una persona
determinada o a ciertos grupos sociales.

Referencias

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http://saber.ucv.ve/bitstream/123456789/9148/1/T026800010785-0-
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Obtenida el 08 de Octubre de 2020, de
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Ferrara V (2012) Las Contribuciones Especiales. Obtenida el 08 de

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Código Orgánico Tributario. 17 de octubre de 2001. Gaceta Oficial Nº

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http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_ven_anexo5.pdf