LA OBLIGACION

TRIBUTARIA
LEGISLACION LABORAL Y EMPRESARIAL
 OBLIGACION TRIBUTARIA
1. VINCULO ENTRE EL ACREEDOR TRIBUTARIO Y EL DEUDOR
TRIBUTARIO( RELACION PERSONAL)
2. ESTABLECIDO POR LEY
3. OBJETO CUMPLIMIENTO DE UNA PRESTACION TRIBUTARIA
4. EXIGIBLE COACTIVAMENTE
 FUENTE DE LA OBLIGACION

• MEDIATA LA LEY
• INMEDIATA HECHO IMPONIBLE (NACIMIENTO SE PRODUCE
EL HECHO PREVISTO QUE GENERA LA OBLIGACION)
 ELEMENTOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
• SUJETO ACTIVO : EL ESTADO
• A) Gobierno Central
• B( Gobierno Local
• SUJETO PASIVO : EL CONTRIBUYENTE
• RESPONSABLE Retención y percepción
• HECHO IMPONIBLE
• OBJETO PRESTACION
 SUJETO ACTIVO
A)EL SUJETO ACTIVO ES EL ACREEDOR TRIBUTARIO
B) CONCURRENCIA DE ACREEDORES TRIBUTARIOS
C) PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Orden establecido, según el cual el deudor tiene que proceder a la devolución de las deudas contraídas, hasta
liquidar su patrimonio.
a)Remuneración y beneficios sociales
b) Aportaciones al SNP o AFP ,intereses
c) Alimentos
d) Hipoteca o derecho real inscrito
D) PREEXISTENCIA PARA PREFERENCIA VIA INSCRIPCION
 SUJETO PASIVO
• DEUDOR TRIBUTARIO

• PERSONA OBLIGADA AL CUMPLIMIENTO DE LA PRESTACION

COMO CONTRIBUYENTE
• COMO RESPONSABLE
 SUJETO PASIVO

• CONTRIBUYENTE
• Aquel que realiza o respecto al cual se produce el hecho generador
• A) Persona natural peruano o extranjero
• B) Persona jurídica, constituida en el país, sucursales
• C) Asociaciones de hecho de profesionales, empresas unipersonales
• D) sucesiones indivisas
 SUJETO PASIVO

• RESPONSABLE SIN SER CONTRIBUYENTE DEBE CUMPLIR CON LA

OBLIGACION TRIBUTARIA
• Los agentes de retención son las personas o entidades públicas y privadas
que tienen la obligación de retener y pagar a Impuestos Internos el tributo
correspondiente por salarios
• Los Agentes de Percepción, son todos aquellos sujetos que por su profesión,
oficio, actividad o función se encuentran en una situación que les permite
recibir del contribuyente una suma que opera como anticipo del impuesto
TRASMISION DE DEUDA TRIBUTARIA
• Los sucesores y demás adquirientes a título universal

• Los Pactos o convenios por los que el deudor tributario transmite

su obligación tributaria a un tercero, no tienen eficacia
 LA OBLIGACION TRIBUTARIA
NACIMIENTO Cuando se produce el hecho generador
EXIGIBLE A) VENCIMIENTO DEL PLAZO DE LEY
B) OTORGADO PRO LA ADMINISTRACION
DETERMINACION A) POR EL ADMINISTRADO
B) POR LA ADMINISTRACION
 CONTENIDO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
• OBLIGACION PRINCIPAL PRESTACION PECUNIARIA
• SUSTANCIAL
• OBLIGACIONES FORMALES
• DE HACER( liquidar, declarar, informar)
• NO HACER ( divulgar, no entregar factura)
• TOLERAR ( fiscalización ,concurrir)
• OBLIGACIONES FUNCIONALES ( retención percepción)
 TRIBUTO
• PRESTACION PECUNIARIA COACTIVA DE UN SUJETO
AL ESTADO QUE TENGA DERECHO A PERCIBIRLA
POR LEY
• Ley desde el día siguiente, salvo postergación
• Por interpretación no puede crearse tributo, sanción o
exoneración o extenderse.
 Clases de Tributos

1. IMPUESTOS
2. CONTRIBUCIONES
3. TASAS
 IMPUESTO
• Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
• Sirve para financiar servicios generales para la colectividad
• Directos o indirectos
• Personales( por su capacidad ) o reales
• Objetivos y subjetivo( capacidad)
• Periódicos o instantáneos
 CONTRIBUCION
• Tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o
de actividades estatales.
 TASAS
• Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente
 Clases de tasas
• . Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de
un servicio público.
• 2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
• 3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
• Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
• Incrementar la recaudación.
• Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
• Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
 GOBIERNO CENTRAL
IMPUESTO A LA RENTA
IGV
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA-RELAGIAS MINERAS- GRAVAMEN ESPECIAL
APORTACION ESSALUD
APORTACION ONP
DERECHO ARANCELARIOS
 GOBIERNOS LOCALES
• IMUESTO PREDIAL
• IMPUESTO A LA ALCABALA
• IMPUESTO A LOS JUEGOS
• IMPUESTO A LAS APUESTAS
• IMPUESTO PATRIMONIO VEHICULAR
 TRIBUTOS OTROS FINES
• CONTRIBUCIONES SENATI
• CONTRIBUCIONES SENCICO