Universidad Técnica

“Luis Vargas Torres”

De Esmeraldas

Carrera

Administración De Empresas

Asignatura

Introducción Al Derecho

Docente

Abg. José Jorge Cortez Altafuya

Integrante

Sandoval Panezo Jenniffer Bellanyre

4.1.-QUE SON LOS TRIBUTOS.
El tributo es un pago que el Estado exige a sus ciudadanos con el fin de financiar sus
actividades y/o políticas económicas.

Un tributo es una prestación pecuniaria que el Estado o Administración Pública puede exigir
a los ciudadanos de un país o territorio. La cuantía y período de pago de los tributos se
encuentra especificada por Ley y su incumplimiento puede llevar a sanciones monetarias
y/o la cárcel.

En el caso de España, la llamada “Ley General Tributaria” (LGT) comprende las normas y
principios generales del ordenamiento tributario del país. En ella se regulan las relaciones
entre la Administración Pública y los contribuyentes.

De acuerdo a la LGT, los tributos se definen como: «…los ingresos públicos que consisten
en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de
la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin
primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.»

os tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el sostenimiento
de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la política económica general y
atender a la realización de los principios y fines contenidos en la Constitución “.

CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS

Los tributos tienen las siguientes características básicas:

✓ Se establecen por Ley.

✓ Son obligatorios o coactivos. Se imponen de manera unilateral por parte del Estado
o Administración Pública.
✓ Son exigibles y su incumplimiento es sancionable.
✓ Son ordinarios, esto es, se perciben con regularidad.
✓ Pecuniarios, esto es, se pagan en metálico o en su equivalente. En épocas pasadas
también se podían pagar en especies (trigo, ganado, etc.).
✓ Son contributivos, ayudando a financiar las actividades del Estado y las políticas
económicas
TIPOS DE TRIBUTOS

Los tributos se pueden clasificar en tres grandes grupos:

• Impuestos: Son tributos que se exigen sin una contraprestación establecida, esto es,
sin que el contribuyente sepa a ciencia cierta en qué se gastarán los recursos. La base
imponible de los impuestos, o sea, a lo que se aplica el impuesto, son las actividades
que evidencian la capacidad de pago de un contribuyente como negocios, renta,
consumo, etc. Ejemplos: Impuesto sobre la renta (IRPF), impuesto sobre el consumo
(IVA) o impuestos especiales al tabaco.
• Tasas: Es el pago por un servicio público, por ejemplo, las tasas que se cobran para
la homologación de títulos.
• Precios públicos: Constituye un pago por un producto o servicio público. La
diferencia con las tasas es que en este caso existe alternativa privada.
• Contribución: Tributo que grava los beneficios obtenidos o la apreciación del valor
de los bienes de un contribuyente como consecuencia de la realización de obras
públicas o la creación o ampliación de los servicios públicos. Así, por ejemplo,
cuando se construye una carretera o una estación de metro, el valor de los terrenos
cercanos aumenta y eso puede dar origen a la exigencia de un tributo.

OBJETIVO DE LOS TRIBUTOS

Los tributos suelen constituir la mayor parte de los ingresos de los Estados modernos. Los
recursos obtenidos a través de ellos se utilizan no solo para financiar las actividades propias
del Estados (como pago a los funcionarios públicos, gastos de oficinas, etc.), sino que
también para financiar algunas políticas económicas y sociales (como prestaciones por
desempleo, inversión de escuelas públicas, etc.).
4.2.- IMPUESTOS.
El impuesto es un tributo o carga que las personas están obligadas a pagar a alguna
organización (gobierno, rey, etc.) sin que exista una contraprestación directa. Esto es, sin
que se le entregue o asegure un beneficio directo por su pago.

Pero, entonces, ¿qué son los impuestos? Los impuestos son un pago sin contraprestación,
pero generalmente esperamos algún beneficio indirecto. En la mayoría de los países
modernos, los ciudadanos pagan impuestos al gobierno con el fin de financiar sus
actividades, programas de ayuda y otros servicios.

¿Para qué sirven los impuestos?

Los impuestos permiten que el Estado pueda ofrecer a los ciudadanos determinados bienes
y servicios que están dirigidos a incrementar el bienestar social. En este sentido, son
utilizados para pagar las nóminas de aquellas personas que trabajan en el sector público.
Junto a esto, gracias a ellos, se construyen infraestructuras que permiten el desarrollo de la
sociedad.

Los impuestos permiten crear un sistema educativo público que forme a todos los niños y
jóvenes de un país para que posteriormente puedan incorporarse al mercado laboral y
generar riqueza. La educación es la base del progreso de cualquier nación. Por otro lado,
imaginemos un país sin carreteras, infraestructuras ferroviarias o puertos que permiten el
transporte de mercancía. Esta situación bloquearía por completo la economía y haría muy
difícil la vida de los ciudadanos.

El pago de impuestos permite crear una estructura pública que permita actuar sobre los fallos
de mercado, incrementando la eficiencia del mercado. También permite otorgar subsidios
que reduzcan la desigualdad y doten de mayor progreso a la sociedad de un país.

Elementos principales de los impuestos

Los principales elementos que nos ayudarán a entender qué son los impuestos son:

✓ Hecho imponible: La situación o actividad que motiva la obligación tributaria.

✓ Sujeto pasivo: La persona u organización que enfrenta la obligación.
✓ Base imponible: El monto sobre el que se aplica el impuesto.
✓ Tipo de gravamen: Se trata de la proporción que se aplica a la base imponible para
calcular el monto a pagar.
 ✓ Cuota tributaria: Es la cantidad que se debe pagar.

TIPOS DE IMPUESTOS

Los tipos de impuestos son:

• IMPUESTOS SEGÚN BASE

✓ Impuestos indirectos: Son aquellos que se aplican a bienes y servicios y por tanto
afectan “indirectamente” a las personas, el más conocido es el impuesto al valor
añadido.
✓ Impuestos directos: Son aquellos que gravan directamente a las personas o
empresas. Por ejemplo, impuesto a la renta, a las utilidades o sociedades, a las
sucesiones y donaciones e impuesto al patrimonio.
• IMPUESTOS SEGÚN RELACIÓN TASA-BASE
✓ Progresivos: A mayor base, mayor será el impuesto aplicable. Así por ejemplo,
mientras mayor sea la renta de una familia, mayor será la cantidad que deba
pagar.
✓ Proporcionales: Todos los contribuyentes pagan la misma proporción de su
base. Por ejemplo, se aplica un 10% de impuesto independientemente del monto
de utilidades de la empresa.
✓ Regresivos: Los contribuyentes que tienen una menor base terminan pagando
una mayor cantidad. Por ejemplo, cuando las personas más pobres terminan
pagando

EJEMPLOS DE IMPUESTOS

Por último, te explicamos algunos ejemplos de impuestos tanto en España como en

México. En el caso de España podemos mencionar los siguientes:

✓ Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): Se trata de un impuesto indirecto

que grava la adquisición de un determinado producto. Existen algunos
productos que están exentos de IVA.
✓ Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): Es un tipo de
impuesto directo y progresivo que grava la obtención rendimientos
económicos de un ciudadano.
✓ Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI): Es un tributo directo al propietario
de un bien inmueble y grava el valor del mismo.
4.3.- CONTRIBUCIONES.
Una contribución es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una utilidad
económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un
beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras
públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. Se paga por alguna mejora
realizada, aunque no necesariamente debe existir proporcionalidad entre lo pagado y las
ventajas recibidas.

Las contribuciones pueden establecerse en el ámbito estatal, regional o local, pero es en este
último donde alcanzan su mejor expresión y significado, porque es más fácil señalar una cuota
global para poder repartir entre la población de un determinado sector municipal que en áreas
superiores, ya que es en las obras y servicios municipales donde se afecta más de cerca a los
ciudadanos y donde se revela el beneficio o interés más especial, con el objeto de convertirlo
en punto de referencia para la tributación y el pago de las cuotas de las cargas del Estado.

Las Contribuciones son las aportaciones en dinero o en especie a cargo de las personas físicas
y morales, para cubrir los gastos públicos, cuando se encuentren en la situación jurídica o de
hecho previstas en la ley.

También las contribuciones son los ingresos que el Estado recibe gracias a las aportaciones
obligatorias realizadas por los contribuyentes, y con las cuales éste desempeña sus funciones,
como la realización de obras de infraestructura, o la provisión de servicios de salud y
educación, entre muchos otros. Existen varias clases de contribuciones, que a continuación
abordaremos.

CONTRIBUCIÓN TERRITORIAL

Suelen tener la consideración de impuestos directos, especialmente la contribución territorial,

impuesto territorial o impuesto sobre bienes inmuebles de naturaleza rústica o urbana.

Este impuesto lo determina el Estado a través de una ley, y corresponde a un porcentaje del
avalúo fiscal de la propiedad o bien raíz.

CONTRIBUCION SOCIAL

También reciben el nombre de contribuciones las contribuciones sociales o contribuciones de

mejoras, que suelen denominarse también cotizaciones sociales (el porcentaje de los salarios
que se hace pagar a empresarios y trabajadores para la financiación de la Seguridad Social, el
seguro de desempleo, de jubilación, de accidentes de trabajo, seguro de invalidez, seguro de
enfermedad o cualquier otro tipo de contingencia).

¿Cuál es la diferencia entre impuestos y contribuciones?

El artículo 2 del Código Fiscal de la Federación (CFF) dice que en México hay cuatro tipos de
contribuciones: los impuestos, las aportaciones de seguridad social, las contribuciones de
mejoras y los derechos. Es decir, los impuestos son un tipo de contribuciones, pero no todas
las contribuciones son impuestos.

¿Qué son los impuestos?

Se trata de las contribuciones a las que están obligadas las personas físicas y morales, tales
como el impuesto sobre la renta (ISR), el impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto
especial sobre producción y servicios (IEPS).

¿Qué son las aportaciones de seguridad social?

Son las contribuciones de ley hechas por las personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de sus obligaciones de seguridad social, tales como vivienda y salud. Algunos
ejemplos de aportaciones de seguridad social son las aportaciones para el Fondo Nacional de
la Vivienda para los Trabajadores y las cuotas para el Seguro Social de trabajadores y patrones.

¿Qué son las contribuciones de mejoras?

Son las contribuciones hechas para que el Estado cubra parte de los gastos de la realización de
obras de infraestructura y servicios públicos. Las obras de infraestructura comprenden
carreteras, banquetas, entre otros; los servicios públicos, alumbrado, alcantarillado,
pavimentación, entre otros.

¿Qué son las contribuciones de derechos?

Los derechos son las contribuciones hechas por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público de la nación o por recibir servicios prestados por el Estado en sus funciones
de derecho público. Hay excepciones, como cuando éstos provengan de organismos
descentralizados u órganos desconcentrados y que la contraprestación no esté mencionada en
la Ley Federal de Derechos. Algunos ejemplos de derechos son el pago realizado por obtener
documentos como el acta de nacimiento, pasaportes o cédulas profesionales. Es decir, se trata
del pago realizado por la obtención de un bien o servicio.
¿Cómo se clasifican las contribuciones?

De acuerdo al artículo 2 del Código Fiscal de la Federación, las contribuciones se clasifican

en:

• Impuestos

Definido por el Código Fiscal de la Federación como:

“Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.”

Los impuestos son establecidos por la ley, de acuerdo a este tipo de contribuciones, las personas
físicas y morales, están obligados a pagar como el IVA, ISR o el IEPS. Seguramente todos
conocen los diferentes tipos de impuestos, pero acá les presentamos una lista con los principales
impuestos de México:

✓ Impuesto sobre la renta

✓ Impuesto empresarial a tasa única
✓ Impuesto al valor agregado
✓ Impuesto especial sobre producción y servicios
✓ Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos
✓ Impuesto sobre automóviles nuevos
✓ Impuestos al comercio exterior
✓ Impuesto a los depósitos en efectivo
• Aportaciones De Seguridad Social

Las Aportaciones de Seguridad Social, se realizan con el fin de garantizarnos el derecho a la

salud, protección de los medios de subsistencia y servicios sociales. Es decir, asegurar el acceso
a los medios que garanticen el bienestar social de la población. El Artículo 2, fracción II del
Código Fiscal de la Federación define las aportaciones de Seguridad Social como:

“Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de

personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la
ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por
servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.”

Los aportes de seguridad social más frecuentes en México son:

 ✓ Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo Nacional de
la Vivienda para los Trabajadores
✓ Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores
✓ Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones
✓ Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado a cargo de los citados trabajadores
✓ Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas a
cargo de los militares.
• Contribuciones de Mejoras

Las contribuciones de mejoras son los aportes realizados por las personas físicas y morales
destinados a cubrir los gastos de creación de servicios públicos e infraestructuras, pudiendo
estas ser: carreteras, parques, avenidas, centros comerciales, servicios de; agua, electricidad,
transporte público, entre otros.

El Código Fiscal de la Federación define las Contribuciones de mejoras como:

“Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y
morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.”

• Contribuciones de Derechos

Las contribuciones de derechos, son aquellos aportes que realizamos por adquirir y/o hacer uso
de bienes y servicios prestados por el estado en función al derecho público, con el fin de generar
ingresos que cubran los costes generados por la prestación del servicio. Entre estos bienes y
servicios podemos mencionar: Actas de nacimiento, Cédulas profesionales, Pasaporte, entre
otros.

Las contribuciones de derechos, son definidos por el Código Fiscal de la Federación como:

“Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en
sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados
u órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no
se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las
contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado.”
¿CÓMO SE ACTUALIZAN LAS CONTRIBUCIONES?

El Artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación es el que explica cómo se actualizan las
contribuciones. Este estipula que las contribuciones se actualizan por el transcurso del tiempo
y con motivo de los cambios de precios en el país, es decir el I.N.P.C. (Índice Nacional de
Precios al Consumidor), utilizando el siguiente factor de actualización:

Resulta importante mencionar que las contribuciones, los aprovechamientos, así como las
devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de mes.

PREGUNTAS FRECUENTES DE LOS IMPUESTOS

¿Por qué tengo que pagar impuestos?

La constitución mexicana señala que todos sus connacionales que generan ingresos, deberán
contribuir al gasto público. Las leyes que lo estipulan brindan los protocoles del juego:
Aquellos que estén en la obligación de pagar impuestos, sobre qué monto se debe cancelar y
sobre qué tipo de ingreso.

En este rol también se puede deducir, es decir, verificar que los ingresos son equitativos
comparado con los gastos, con el fin de pagar una menor cantidad en los impuestos.

¿Cómo saber si estamos obligados a declarar?

Al estar registrado en el SAT, es lo más probable que se tendrá que declarar para luego pagar
impuestos; eso es verídico, en cuanto estemos en el registro, nos informarán con qué tipo de
lapsos de pago hay que pagar y cuáles son los conceptos a pagar.

Cabe destacar que, si tienes un trabajo tipo asalariado, la empresa para la cual brindas tu tiempo,
cancelará los impuestos por ti, no obstante, si eres del tipo freelance o una persona moral,
deberás presentar las declaraciones y realizar el pago de impuestos, con el fin de no tener
ningún problema con las obligaciones fiscales, lo cual, será indispensable y de gran utilidad,
contratar los servicios de un contador.

¿Cómo saber si debo impuestos?

Es una pregunta capciosa, pues como tal, no se puede saber cuánto es el importe que debemos,
para ello, debemos realizar la determinaron de los gravámenes cada mes, teniendo en cuenta
los ingresos y sus deducciones correspondientes.
¿Cómo puedo pagar menos impuestos?

Puedes aplicar algunas prácticas que te ayudarán a minimizar el pago de impuestos sin
quebrantar alguna ley:

1. Pagar renta por bienes y servicios, cuando mantienes un pago periódico por algún bien,
la carga fiscal es reducida.
2. Pagar los impuestos a tiempo, el pago a tiempo puede ayudarte a minimizar el pago y
a librarte de posibles multas o recargos.
3. Comprar bienes con beneficios fiscales, al adquirir bienes o servicios con beneficios
fiscales, existe un porcentaje de admisión extra que permitirá minimizar tus impuestos.
4. Evitar los pagos sin comprobante, aunque por razón de tiempo no le damos importancia
a los comprobantes, a la larga deberemos comprobarlos sobre todo si son a nombre de
una empresa y el no tener comprobante suele suponer una mayor carga fiscal.
5. Mantén el Control de tus ingresos, cuando tienes un buen control de los ingresos y
realizar los cobros a tiempo, puede ayudarte a pagar menos impuestos en México, en
caso contrario se deberá hacer declaraciones que podrían acarrear sanciones.

¿Cuál es el destino de mis impuestos?

El pago de impuestos tiene además de la obligación tributaria, la recaudación de impuestos es

destinada a cubrir ciertas necesidades de carácter colectivo como:

✓ Necesidades en la educación pública

✓ Para la impartición de justicia
✓ Para mejorar la seguridad
✓ Para inaugurar o mejorar los hospitales públicos
✓ Para la mejores en la infraestructura y servicios de vías públicas
✓ Implementar programas y proyectos de apoyo al desarrollo social y económico.

Se tratan de diversas necesidades que de por sí cada persona no podría pagar ni afrontar por sí
solas, y que a partir que el estado recauda mediante impuestos puede llevar adelante las
mencionadas necesidades.

¿Qué pasa si no contribuyo? En caso de No pagar impuestos, por un lado, le impide al

gobierno destinar recursos suficientes para cubrir necesidades en diferentes ámbitos, y por el
otro lado según el tipo de impuestos no pagados pueden sufrir sanciones incluso multas
económicas.
¿Cómo puedo saber cuánto se ha recaudado?

Si por curiosidad o por lo que sea desean conocer el nivel de recaudación y otros datos. A partir
del informe tributario y de Gestión que el SAT publica cada trimestre pueden conocer
diferentes aspectos y datos, ingresando en su portal.

Como puedes notar, las contribuciones son necesarias en diferentes aspectos que promueven
el bienestar social individual y colectivo, aunque existen personas que evaden estas
obligaciones, lo recomendable es cumplir con los aportes correspondientes.

4.4.- TASAS.
Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de
actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo
particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud
voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.

En el art. 16 del Modelo de Código Tributario para América Latina (MCTAL) se define a la
tasa del siguiente modo: «es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente»;
si bien este concepto ha constituido un aporte esclarecedor que ha sido recogido en los códigos
de varios países, el mismo se encuentra desactualizado respecto de las modernas concepciones
acerca de la tasa.

También el Modelo de Código del Centro Interamericano de Administración Tributaria

(MCCIAT), en su art. 11 establece que: «Tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva o potencial de un servicio en régimen de derecho público,
individualizado en el contribuyente».

Cabe aclarar que los conceptos vertidos en este Modelo de Código, al igual que los incluidos
en el MCTAL, no constituyen para nosotros preceptos jurídicos de carácter obligatorio.

En la doctrina se ha desarrollado el tema con gran amplitud, sin embargo, tampoco faltan los
problemas, puesto que las nociones de tasa que se han establecido son muy variadas, y se han
generado grandes discusiones, sobre todo al momento de definir la amplitud del concepto de
este tributo, por lo que sería vano el intento de buscar una definición constante.

En nuestro criterio, la disparidad de conceptos en gran parte se debe a que la tasa, en un

principio, fue abordada por la doctrina hacendista, también denominada económica, del siglo
XIX. En efecto, el publicista alemán Kurt Heinrich Rau, en 1832, fue el primero «en concebir
una teoría científicamente estructurada de la tasa», su obra sirvió de base orientadora en la
época y los doctrinarios hacendistas del mencionado siglo centraron su atención en señalar

las características exteriores de este tributo, lo cual dio origen a la noción de cambio como
fundamento económico de la tasa.

Recientemente, a partir del primer cuarto del siglo XX, con la aparición de las primeras obras
sobre derecho financiero y específicamente sobre derecho tributario, el tema empieza a ser
tratado por los juristas, quienes entablaron críticas a los conceptos establecidos por la corriente
económico-financiera.

TIPOS DE TASA

Las tasas, al igual que otros muchos conceptos, presentan variaciones que configuran una
relación de tipos de tasas que pueden coexistir en el sistema.

Así, entre los tipos de tasa existentes podríamos destacar:

 ✓ Tasas estatales: Tasas que aplica el Gobierno central por servicios que se prestan desde
el Gobierno nacional.
✓ Tasas autonómicas: Al igual que las estatales, tasas que aplica el Gobierno, pero en
este caso de la comunidad autónoma o la región correspondiente.
✓ Tasas locales: De igual forma, una tasa aplicada por el Gobierno local; por los
ayuntamientos.
✓ Tasa administrativa: Hace referencia a toda aquella tasa que deba abonarse por el uso
de un servicio público. Por ejemplo, para hacerse el documento nacional de identidad.

Así, podríamos decir que esta relación aglutina las principales tasas con las que podríamos
encontrarnos en nuestra vida cotidiana.

TASA DE INTERÉS

De la misma forma, también se denomina tasa al tipo de interés al que se presta el dinero en el
mercado. En este sentido, a esta se le denomina tasa de interés. Así, dicho concepto hace
referencia al porcentaje de capital extra que debemos abonar por contraer un préstamo con una
entidad bancaria.

Entre los tipos de tasa de interés más conocidos cabe destacar los siguientes:

✓ Tasa de interés real.

✓ Tasa de interés variable.
✓ Tasa de interés fija.
✓ Tasa de interés nominal (TIN).
✓ Tasa de interés efectiva.

Dichas tasas están sometidas a la oferta y demanda que presente el mercado.

DIFERENCIA ENTRE TASA Y TARIFA

Aunque ambos conceptos tiendan a presentarse como sinónimos, no estamos haciendo

referencia a lo mismo. En este sentido, la tasa y la tarifa presentan una serie de matices que
hacen un concepto distinto del otro.

Para ello, debemos saber lo que es una tasa y lo que es una tarifa, permitiéndonos conocer de
esta forma cuáles son sus diferencias. Así, la tasa es un tributo que debe pagar el consumidor
que quiera hacer uso privado de un bien o servicio de dominio público. En este sentido, como
la tasa de basuras o las tasas universitarias.
Mientras que, una tarifa es la cuota, o el listado de cuotas, que debe abonar un consumidor o
usuario que desea adquirir un bien, así como utilizar un determinado servicio.
Independientemente de que sea público o privado. Esta se encuentra recogida y varía en
relación a algo. Así, podemos encontrar un ejemplo de esta en la tarifa del móvil, la tarifa de
la luz, entre otras.

Así, podríamos destacar estas definiciones como la muestra de que ambos conceptos presentan
matices que los hacen distintos el uno del otro.

4.5.-CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS.

(VINCULADOS Y NO VINCULADOS)
Toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr un fin común, y como consecuencia
lógica de esta premisa, se establecen las normas que habrán de regir su funcionamiento
conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la realización de este fin colectivo.
El desarrollo de esta idea de sociedad, como cualquier otra actividad, genera costos y gastos,
los cuales, como resulta obvio, deben ser cubiertos con los recursos propios de esa colectividad,
bien porque en su seno se realizan tareas que le produzcan tales ingresos, o bien, y sobre todo,
porque ésta percibe los aportes de sus miembros.

Es, así pues, que los Tributos Vinculados, son aquellos en los que existe una contraprestación
directa por parte del Estado a los particulares. El contribuyente paga los tributos porque ha
recibido o va a recibir de la administración tributaria un beneficio concreto a su favor. En este
tipo de Tributos la obligación del sujeto pasivo depende de la ocurrencia de un Hecho
Generador, que se caracteriza por el desempeño de una actuación estatal, referida o desenvuelta
respecto a dicho sujeto. En Venezuela, forman parte de esta categoría de tributos las tasas y las
contribuciones especiales.

En las tasas, como tributo vinculado, el hecho generador está constituido por un servicio
público, el mismo que es divisible y cuantificable respecto al contribuyente. En las tasas existe
una relación entre la prestación del servicio público y el pago de una tarifa, cantidad de dinero
que se entrega como contraprestación por el servicio recibido.

Las Contribuciones especiales, son tributos debidos en razón de beneficios individuales o de

grupos sociales, derivados de la realización de obras o gastos públicos o de actividades
especiales del Estado.

Por su parte, los Tributos no Vinculados, son aquellos en los que el contribuyente no recibe
directamente ningún beneficio del Estado, a pesar de lo cual, por mandato de la ley, tiene la
obligación de pagar dichos tributos. En estos Tributos el Hecho Generador se caracteriza por
estar totalmente desvinculado a todo tipo de actuación referida a un sujeto pasivo determinado.

El tributo no vinculado por excelencia lo constituye el Impuesto, el cual puede ser definido
como la obligación pecuniaria que el Estado, en virtud de su poder de imperio, exige a los
ciudadanos para la satisfacción de sus necesidades. A diferencia de las tasas, el impuesto no
implica una contraprestación directa de servicios.

EJEMPLOS

TRIBUTOS VINCULADOS:

TASAS:

• Timbre fiscal – registro público – servicio consular.

• Aduanas – propiedad horizontal – telecomunicaciones.
• Aviación civil – arancel judicial – navegación.
• Bultos postales, puertos, aeropuertos.

Contribuciones Especiales:

Servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.

• De mejoras – de seguridad social.

• Tributos no Vinculados:
Impuestos:

• Impuesto sobre la renta

• Impuesto al valor agregado (IVA)
• Sucesiones, donaciones y demás ramos conexos.
• De aduanas
• De cigarrillos
• Alcohol y especies alcohólicas

La comprensión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema tributario

venezolano en general, permite saber no sólo cuales son las obligaciones que se tienen como
contribuyente, sino también los derechos. Sin embargo, en el país aún no existe una cultura
tributaria, como si existe en otros países desarrollados, donde la mayor parte de la renta fiscal
proviene de los impuestos, contrariamente a Venezuela, donde el mayor porcentaje de la renta
fiscal proviene del Petróleo.

4.6.- IMPUESTOS. DIRECTOS, INDIRECTOS.

La diferencia entre impuestos directos e indirectos es la base sobre la cual se aplican. Mientras
que los impuestos directos gravan la riqueza de las personas, los impuestos indirectos gravan
el cómo se utiliza esta riqueza.

Los impuestos son los tributos o pagos que deben realizar los ciudadanos al gobierno sin que
este se encuentre obligado a entregarles una contraprestación directa. En la gran mayoría de
los países, los impuestos constituyen la fuente de recursos más relevante para el gobierno.
De no contar con ellos probablemente no podría financiar sus actividades ni tampoco las
políticas sociales.

Los impuestos se pueden dividir en diversas categorías. Si consideramos la base sobre la que
se aplican se dividen en impuestos directos o indirectos. Los primeros gravan el patrimonio,
ingresos o una manifestación directa de la riqueza de la persona. Así, por ejemplo, pueden
gravar casas, terrenos, salarios, etc. Los segundos, en cambio, gravan el uso o la manifestación
indirecta de la riqueza. Así, por ejemplo, gravan el consumo de bienes o servicios.

En términos simples, los impuestos directos gravan lo que una persona tiene o ingresa. El
impuesto de la renta, impuestos a sociedades o impuestos a la riqueza o patrimonio son los
ejemplos más importantes de este impuesto.

Los impuestos indirectos gravan la manifestación indirecta de la riqueza de las personas. Es

por esto que gravan el consumo y las transmisiones de bienes o derechos.

IMPUESTOS DIRECTOS
En el caso de España, los principales impuestos directos son los siguientes:

• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Ley 35/2006 de 28 de noviembre

y Real Decreto 439/ 2007 de 30 de mayo). En este caso, el contribuyente debe declarar
todas las rentas de trabajo y capital que ha obtenido durante el período (ejercicio fiscal)
y pagar un tributo sobre ellas.
• Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de
marzo y Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio). Se aplica sobre la renta obtenida en
el territorio nacional por parte de individuos que no tienen como lugar de residencia
España.
• Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y Real
Decreto 1777/2004, de 30 de julio). Se aplica sobre el beneficio neto que obtienen las
empresas.
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Ley 29/1987, de 18 de diciembre, y Real
Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre).
• Impuesto sobre el Patrimonio (Ley 19/1991, de 6 de junio, y Real Decreto 1704/1999,
de 5 de noviembre).
• Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Se aplica sobre la posesión de una vivienda.
 • Impuesto sobre Actividades Económicas. Se aplica un tributo sobre la actividad
emprendedora.
• Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica. Se paga un tributo por poseer un
vehículo.
• Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

IMPUESTOS INDIRECTOS
En el caso de España, los impuestos indirectos más relevantes son los siguientes:

• IVA o Impuesto sobre el Valor Añadido. Se aplica sobre el gasto en bienes y servicios
para consumo final.
• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Grava la circulación de bienes, los derechos y el gasto del dinero o la renta que
tengamos.
• Impuestos especiales. Son tributos que se aplican solo sobre el consumo de
determinados bienes o servicios como tabaco, alcohol, combustible, etc.
• Renta de Aduanas (Reglamento (CEE) 2913/92 del Consejo, de 12 de octubre de 1992,
por el que se aprueba el Código Aduanero Comunitario).