República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación

Universidad Nacional Experimental de Guayana
Santa Elena de Uairén-Edo-Bolívar
Proyecto de carrera: Ciencias Fiscales
Asignatura: Teoría General del Tributo

INVESTIGACIÓN
ANALÍTICA

Profesora: Alumna:

Maricela Tenia Adriana Luna

C.I: 27.977.897
1)Gasto Público:

Éste se puede definir como el gasto que realizan los gobiernos a través de inversiones
públicas, en otras palabras, serían las erogaciones en que incurren el conjunto de entidades
estatales de un país, para satisfacer las necesidades de la sociedad, el manejo del gasto público
representa un papel clave para dar cumplimiento a los objetivos de la política económica,
teniendo en cuenta, que un aumento en el gasto público producirá un aumento en el nivel de
renta nacional. Por lo tanto, éste tiene como objeto incrementar el bienestar de los individuos
mediante la producción y/o provisión de bienes preferentes, es decir, bienes o servicios
imprescindibles para el desarrollo del individuo y que el sector público obliga a consumir en
cantidades incluso superiores a las preferencias personales, por ejemplo, la educación, la
vivienda y los programas de prestaciones económicas, de tal manera, que su objetivo
principal sería la cobertura de las necesidades públicas.
Otros objetivos son los siguientes:
 Asegurar la justicia.
 Garantizar una vida digna.
 Mejorar el empleo.
 Permitir el acceso a la educación.
Entre sus tipos tenemos los siguientes:
 Corrientes: serían los pagos a funcionarios, compra de bienes y servicios.
 De inversión: obras públicas, capital a empresas públicas, transferencias a empresas
(subvenciones de capital).
 Gasto Neto: es la totalidad de las erogaciones del sector público menos las
amortizaciones de deuda externa.
 Gasto Primario: éste no toma en cuenta las erogaciones realizadas para pago de
intereses y comisiones de deuda pública, éste importante indicador económico mide
la fortaleza de las finanzas públicas para cubrir con la operación e inversión
gubernamental con los ingresos tributarios, los no tributarios y el producto de la venta
de bienes y servicios, independientemente del saldo de la deuda y de su costo.
 Económica: permite identificar cuantos recursos se destinan al funcionamiento y a
la inversión.
 Por grupo de gasto: permite conocer a profundidad el pago de remuneraciones, agua,
electricidad, alquileres, entre otros.
 Territorial: ayuda a comprender la forma en que el gasto público se asigna a las
diferentes provincias, departamentos, gobiernos locales o municipalidades.
Las principales características del gasto público serían, gastar lo menos posible, obtener
el máximo beneficio posible con los recursos posibles, los gastos deben ser adecuados a la
capacidad económica, incentivar, pero no inmiscuirse en la economía privada. Otras de sus
características son:
 Erogaciones dinerarias
  Efectuadas por el Estado.
 En virtud de la ley
 Satisfacer las necesidades públicas.
El gasto público es de suma importancia, ya que, es la vía por cuyo medio se solventan la
mayor parte de las tareas estatales, vigilancia, educación, salubridad, relaciones con el
exterior, obras públicas, seguridad, entre otros. Una mala administración de éste gasto puede
conducir a una devaluación o ajuste que perjudique la economía del país.

2)Tributos:

Se define como tributo el ingreso público que consiste en prestaciones pecuniarias

exigidas por una administración pública con una fecha de cumplimiento. En otras palabras,
el tributo es un pago que el Estado exige a sus ciudadanos con el fin de financiar sus
actividades y/o políticas económicas.
Los elementos del tributo serían los siguientes:
 Sujeto Activo: es el que tiene derecho a exigir el pago del tributo.
 Sujeto Pasivo: es la persona que está sujeta a pagar un impuesto.
 Leyes Tributarias: se trata de que toda persona está obligada a pagar los tributos que
la ley imponga.
 Tarifa: es el porcentaje que se aplica sobre la base gravable para determinar el
impuesto a cargo.
 Base gravable: hecho gravado a la cual se le aplica la tarifa para liquidar una
obligación.
 Hecho generador: momento de acusación de un impuesto.
Otros de los elementos del tributo serían:
 Impuesto Sobre La Renta. (ISLR)
 Impuesto Sobre El Valor Agregado. (IVA)

Características del Tributo:

El tributo puede ser obligatorio, monetario y contributivo.
 Carácter Obligatorio: el tributo es una obligación legalmente impuesta, se paga
porque la ley lo ordena.
 Carácter Monetario: el tributo es una obligación que tiene por objeto el pago de una
cantidad de dinero a un ente público, como, por ejemplo, al Estado.
 Carácter Contributivo: el pago del tributo se exige como contribución y
colaboración al mantenimiento de los gatos públicos.
 El tributo tiene con fin obtener ingresos (finalidad recaudatoria) para financiar las
actividades del Estado o satisfacer las necesidades de la población. Los tributos en general
tienen una finalidad de carácter económico, dado que lleva implícito que su fin es obtener la
percepción de recursos en dinero, por parte del sujeto activo de la relación jurídico tributaria
para satisfacer sus necesidades financieras y políticas.
Los fines de los tributos también pueden ser:
 Fiscal: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de
manera indirecta, es decir, se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se
aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos.
 Extra fiscal: se entiende que es aquel que tiene como propósito influir en las
decisiones y conductas de los consumidores, por lo que, la política en su diseño
debería considerar a la recaudación generada como un aspecto secundario.
El tributo está fundamentado en los principios constitucionales de legalidad,
progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación.
Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estatal y
municipal.
 Principio de legalidad: no podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que
no estén establecidos en la ley.
 Principio de progresividad: el sistema tributario procurará la justa distribución de
las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente.
 Principio de no confiscación: el derecho a la propiedad privada, asegura su
inviolabilidad, su uso y disposición, prohibiendo la confiscación de la misma.
 Principio de justicia tributaria: un tributo es justo en la medida que grave a todos
con igual intensidad.
 Principio de no retroactividad: ninguna norma podrá aplicarse con carácter
retroactivo, salvo que favorezca al infractor.
La clasificación del Tributo es la siguiente:
 Impuesto: es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa
en favor del contribuyente por parte del Estado.
 Contribución: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
 Tasa: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

3) Tasas:

Las tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público. Una tasa es un tributo que debemos cumplir
en determinadas situaciones si queremos acceder a un bien o servicio público en muchos
casos, teniendo en cuenta, que la tasa no es un impuesto, sino el pago realizado por la
utilización de un servicio.
Entre sus características tenemos:
 Existe una retribución por su pago, es decir, se paga la tasa y a cambio se recibe un
servicio, una contraprestación, algo que no sucede en los impuestos o las
contribuciones.
 El Estado cobra un precio por un bien o servicio ofrecido.
 El precio pagado por el ciudadano al Estado guarda relación directa con los beneficios
derivados del bien o servicio ofrecido.
 El particular tiene la opción de adquirir o no el bien o servicio.
 Ocasionalmente, caben criterios distributivos (ejemplo: tarifas diferenciales).
Las Tasas pueden clasificarse en:
 Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio
esencial.
 Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
 Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
Entre los tipos de tasas tenemos:
 Tasas por la prestación de servicios públicos: se originan por servicios prestados
por el Estado de naturaleza divisible, cuantificables e individualizados en el
contribuyente.
 Tasas Judiciales: se originan por servicios prestados por el Estado en el campo
jurídico y entre las cuales se distinguen:
1) Las de jurisdicción civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos,
comerciales, rurales)
2) Las de jurisdicción civil voluntarias (juicios sucesorios, información sumaria.)
3) Las de jurisdicción penal (procesos de derecho penal común y derecho penal
contravencional).
 Las Tasas por poder de Policía administrativa del Estado: se originan por varias
circunstancias, entre las cuales se destacan:
a) Contraprestación por la concesión de licencias o autorizaciones de tasas
administrativas, como son las que se derivan de la concesión y legalización de
documentos o por certificaciones y autenticaciones.
b) Controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales, como las relacionadas con la
salubridad, pesas y medidas.
c) Por autorizaciones, concesiones y licencias, como las relacionadas con permisos
de edificación, de conducir y de caza.
d) Por inscripción en los registros públicos (registro civil, del automotor, prendario.)
4)Contribuciones:

Se definen como, las aportaciones en dinero o en especie a cargo de las personas físicas y
morales, para cubrir los gastos públicos, cuando se encuentren en la situación jurídica o de
hecho previstas en la ley. En otras palabras, son todos aquellos ingresos que el Estado recibe,
debido a las aportaciones obligatorias que realizan los contribuyentes, con las cuales dicho
Estado desempeña sus funciones, como la provisión de servicios de salud y educación, entre
otros.
Las características que presenta son las siguientes:
 Es una obligación de derecho legal.
 Sus aportaciones son pecuniarias.
 Se pueden establecer en el ámbito, estatal, regional o local.
 Debe ser un pago voluntario pero exigido por el Estado.
 Su producto se debe destinar a cubrir los gastos públicos de los entes federales,
estatales y/o municipales.
Las contribuciones pueden clasificarse en:
 Impuesto sobre la renta (ISLR)
 Impuesto sobre el valor agregado (IVA): sería un impuesto indirecto, ya que, gravan
manifestaciones mediatas de la capacidad contributiva.
 Contribuciones especiales: los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención
por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes.
Entre los tipos de contribuciones tenemos:
 Contribución por mejoras: son las que se causan por la ejecución de obras públicas
o prestación de un determinado servicio público de evidente interés colectivo,
siempre que, como consecuencia de esas obras o servicios, resulten especialmente
beneficiadas determinadas propiedades.
 Contribuciones de seguridad social: denominadas también parafiscalidad, están a
cargo de patrones y trabajadores y cuya recaudación se destina a la financiación de
servicios de previsión y asistencia social.

5)Diferencias entre los distintos tipos de tributos:

Se pueden decir que sus diferencias son las siguientes:
 Impuestos: está orientado por el pago de un tributo como producto de una actividad
económica o social sujeta a Leyes que la regulan.
  Contribuciones: el pago del tributo está orientado a tributos de orden legal de
acuerdo a la condición que le otorga al pagador del mismo la ley, los cuales pueden
ser diferentes.
 Tasas: no dispone de una regulación por la condición individual del sujeto que lo
paga, es indistinta de esa condición.
 Impuestos: el hecho que lo genera es el gasto público.
 Contribuciones: el hecho que lo genera es el recibimiento de un beneficio.
 Tasas: el hecho que lo genera es el goce de un servicio público.
 Impuesto: su destino es para las necesidades colectivas del ente que la emite.
 Contribuciones: su destino es para el financiamiento de la actividad social del ente
receptor.
 Tasas: su destino es para el mantenimiento del servicio otorgado en contraprestación.
Cada tributo tiene una diferencia, ya sea, la razón por la que se paga y el destino a que va
dirigido, según la ley de cada país.