UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA

Centro Universitario de Occidente

Maestría en Consultoría Tributaria
Derecho Constitucional Tributario
MSC. Carlos Amir Tucux Quemé

SINTESIS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA

TRIBUTARIA

Súm Enriquez, Sara Judith

CARNET: 201432090

Quetzaltenango, 19 de mayo de 2023

ANÁLISIS DE PRINCIPIO

El análisis de principio es una herramienta que se utiliza en derecho y particularmente

en el ámbito tributario, para examinar y evaluar los principios fundamentales que

sustentan el sistema tributario de un país. Se busca comprender cómo se aplican y se

interpretan los principios en la legislación guatemalteca y en la jurisprudencia, con el fin

de garantizar una adecuada administración de justicia tributaria.

El análisis de principio implica un estudio detallado de cada uno de los principios

relevantes en el ámbito tributario y su aplicación.

ANÁLISIS DE JURISPRUDENCIA DE LA CORTE DE CONSTITUCIONALIDAD

El análisis de jurisprudencia de la Corte de Constitucionalidad es una práctica común

en el ámbito jurídico, especialmente en el campo tributario. La Corte de

Constitucionalidad es el máximo órgano judicial encargado de velar por la supremacía

de la Constitución y garantizar el respeto de los derechos fundamentales en

Guatemala.

En el ámbito tributario, la jurisprudencia de la Corte de Constitucionalidad es relevante

para interpretar y aplicar las normas tributarias en casos específicos. El análisis de

jurisprudencia implica revisar las sentencias emitidas por la Corte de Constitucionalidad

relacionadas con cuestiones tributarias, identificando los criterios y los fundamentos

utilizados por el tribunal para resolver casos concreto.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

Principio de Legalidad: Este principio establece que la creación y aplicación de

impuestos deben basarse en leyes claras, precisas y preexistentes. La Corte de

Constitucionalidad ha reiterado la importancia de este principio, asegurando que los

tributos deben ser establecidos por ley y no pueden ser creados o modificados de

forma discrecional o retroactiva por parte de la autoridad tributaria.

Principio de Equidad: Este principio implica que los impuestos deben ser distribuidos de

manera justa y proporcional. La Corte de Constitucionalidad ha enfatizado que los

tributos deben ser equitativos, evitando cargas excesivas o discriminatorias sobre

determinados grupos o individuos. También, se ha pronunciado en casos en los que se

ha considerado que ciertas disposiciones fiscales vulneraban este principio al favorecer

injustamente a ciertos contribuyentes.

Principio de Justicia Tributaria: Este principio se refiere a la obligación de que los

impuestos sean utilizados para fines públicos legítimos y que su recaudación y

utilización sean realizadas de manera justa y transparente. La Corte de

Constitucionalidad ha destacado la importancia de que los recursos tributarios sean

administrados de manera responsable y que los ciudadanos puedan conocer y

fiscalizar su utilización.

Principio de Capacidad de Pago: este principio indica que, los impuestos deben ser

proporcionales a la capacidad económica de los contribuyentes. La Corte de

Constitucionalidad ha señalado que los tributos deben ser establecidos de manera que

quienes tienen mayores recursos económicos contribuyan en mayor medida al

sostenimiento de las cargas públicas, evitando así que se impongan cargas

desproporcionadas a quienes tienen menores ingresos.

Principio de no confiscatoriedad: Este principio establece que los impuestos no pueden

ser tan elevados que resulten en una confiscación de los bienes o ingresos de los

contribuyentes. La Corte de Constitucionalidad ha resaltado que los tributos deben

respetar los límites de proporcionalidad y razonabilidad, evitando imponer cargas

tributarias excesivas que puedan afectar el derecho de propiedad de los

contribuyentes.

Principio de prohibición a la doble o múltiple tributación: Este principio establece que no

se puede gravar dos veces el mismo hecho económico o ingreso. La Corte de

Constitucionalidad ha afirmado que los tributos deben ser establecidos de manera que

no se produzca una doble o múltiple tributación sobre una misma base imponible,

evitando así la vulneración de este principio.

Principio de Igualdad Tributaria: Este principio implica que los contribuyentes en

situaciones similares deben ser tratados de manera igual en cuanto a la aplicación y el

monto de los impuestos. La Corte de Constitucionalidad ha señalado que los tributos

deben ser aplicados de manera igualitaria, evitando privilegios o discriminaciones

injustificadas entre los contribuyentes.

Principio Solve Et Repete: Este principio establece que los contribuyentes tienen

derecho a impugnar las obligaciones tributarias antes de su cumplimiento, sin

necesidad de previa cancelación de los montos adeudados.