CONSTITUCION Y PODER TRIBUTARIO

Humberto Medrano C.

“Partimos del criterio de Poder tributario del Estado como atribución o potestad atribuida por la
Constitución a los diferentes niveles de régimen para generar, cambiar, suprimir o exonerar
tributos” Poder que los Estados poseen sobre sus súbditos de detraer parte de la riqueza personal
para efectuar las exigencias de los conglomerados sociales.
El poder tributario es además conocido con el nombre de poder impositivo, supremacía tributaria,
potestad impositiva, potestad tributaria y poder fiscal.
Principios Jurídicos de la Tributación:
Principios de Legalidad. - El tributo por el momento no es una detracción arbitraria o caprichosa
que puede dañar patrimonialmente al contribuyente. Solo podría ser desarrollado por Ley.
Principios de Equidad. - Excluye los privilegios o preferencias infundados que alteran una
equitativa, razonable y justa repartición de las cargas públicas. Supone que a equivalentes riquezas
corresponden equivalentes tributos o cargas. Esto quiere decir que el tributo debería comprender
integralmente las categorías de individuos o de bienes previstas en la Ley y no a una sección de
ellas Principios de equidad además se deriva el de proporcionalidad del tributo. supone que por
cada categoría se debería gravar igualmente.
Principios No Confiscación. - A partir del instante en que la Constitución garantiza la inviolabilidad
de la propiedad privada, así como su independiente uso y disposición, queda prohibida la
confiscación. Supone que los tributos no tienen la posibilidad de sustraer una sección importante
de la riqueza de los contribuyentes.
JUSTICIA Se trata del comienzo doctrinario de la "equidad" que no se apoya en reclamar lo mismo
a todos, lo cual podría ser injusto en una sociedad de monumentales diferencias económicas, sino
en hacer recaer el peso del tributo de forma pareja en todos los contribuyentes. Ello implica
medidas diferentes para diferentes habilidades económicas, debido a lo cual todos toleren peso
tributario de igual magnitud, aunque en términos cuantitativos la prestación sea distinta.
PUBLICIDAD En esta situación la reiteración es manifiestamente innecesaria por cuanto, de un
lado, el propio artículo ya consagra el inicio de legalidad y, por otro lado, el artículo 195. instituye
que la ley es forzosa luego de su publicación en el Diario Oficial, aunque instituye un precepto
particular para ciertas leyes tributarias, a eso que nos referiremos posteriormente.
OBIJGATORIEDAD Consideramos que su mención resulta innecesaria, puesto que todos los actos
sustantivos en esta materia necesitan ser expresados por medio de una ley formal. En el ya citado
artículo 195. hay una fórmula general sobre la obligatoriedad de las leyes y, además, el artículo 77.
tiene un precepto particular sobre el deber de abonar tributos, de manera la reiteración no posee
más grande sentido.
CERTEZA No debería entenderse únicamente como una recomendación al legislador para que las
reglas que expida sean tan claras y exactas que no existan dudas sobre su sentido y alcances. En
otros términos, la Carta asegura la necesidad de un cuerpo humano de leyes que, como el Código
Tributario, establezca los principios en general, instituciones y reglas del ordenamiento jurídico en
este campo.
ECONOMIA EN LA RECAUDACION Se trata sencillamente de una recomendación más al legislador
para no generar tributos que previsiblemente no habrán de intentar ingresos importantes o para
revocar esos cuya vigencia no se justifica en dicha iniciativa. Sin embargo, creemos que en varias
situaciones puede ser válido conservar la vigencia de un tributo definido si con él no se persiguen
objetivos fiscales (ingresos al Tesoro) sino fines extra fiscales como los que hemos citado.
IRRETROACT1VIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA En el campo penal un acto únicamente podría ser
reprimible si en el instante de su comisión estaba expresamente tipificado como delito en una ley
expresa. Según el artículo 187. de la nueva Constitución "ni una ley tiene fuerza ni impacto
retroactivos, salvo en materia tributaria, una vez que es más conveniente al contribuyente ".