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IMPUESTOS II

RECOPILACIÓN TRABAJOS PRÁCTICOS 2023

UNIVERSIDAD SIGLO 21

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS PROVINCIA DE CÓRDOBA

ÍNDICE

ÍNDICE .......................................................................................................................................................................................................1

DATOS IIBB................................................................................................................................................................................................3

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS ...............................................................................................................................................5

EJERCICIO Nº 1. OBJETO.......................................................................................................................................................................5

Régimen especial de tributación: impuesto fijo ...................................................................................................................................5

Solución EJERCICIO Nº 1. OBJETO ........................................................................................................................................................7

Solución Ejercicio Nº 1 a): ....................................................................................................................................................................7

Solución Ejercicio Nº 1 b): ....................................................................................................................................................................7

Solución Ejercicio Nº 1 c): .....................................................................................................................................................................7

Solución Ejercicio Nº 1 d): ....................................................................................................................................................................7

EJERCICIO Nº 2. BASE IMPONIBLE. FABRICANTES. ..............................................................................................................................8

Solución EJERCICIO Nº 2. BASE IMPONIBLE. FABRICANTES. ................................................................................................................9

EJERCICIO Nº 3. MÍNIMOS. (Tapia, y otros, 2016) ............................................................................................................................ 10

Solución EJERCICIO Nº 3. MÍNIMOS. .................................................................................................................................................. 10

EJERCICIO Nº 4. LIQUIDACIÓN ANUAL. ............................................................................................................................................. 11

Solución Ejercicio ............................................................................................................................................................................... 14

EJERCICIO Nº 5. PAGO FINAL ............................................................................................................................................................ 16

Solución Ejercicio Nº 4 ....................................................................................................................................................................... 17

EJERCICIO Nº 6. INICIO DE ACTIVIDAD ............................................................................................................................................. 19

Solución Ejercicio ............................................................................................................................................................................... 20

EJERCICIO Nº 7. INICIO DE ACTIVIDAD ............................................................................................................................................. 22

Solución Ejercicio ............................................................................................................................................................................... 24

EJERCICIO Nº 8. “EL JUEGO SA” ........................................................................................................................................................ 27

 2

Solución EJERCICIO Nº 8. “EL JUEGO SA” .......................................................................................................................................... 28

EJERCICIO Nº 9. Intermediarios ......................................................................................................................................................... 30

EJERCICIO Nº 9. Intermediarios ......................................................................................................................................................... 31

 3

DATOS IIBB

Industria
Sumatoria de
FFOI
Mínimo Mínimo Bases Fofise
Reducción Alícuota Alícuota Mínimo Mínimo Fondo
Alícuota Alícuota anual mensual Imponibles Sobre
Año LIA LIA 30% LIA 2,80% LIA superior LIA anual mensual LIA LIA Norma infraestructura
general incrementada inmuebles inmuebles correspondiente impuesto
$ $ $ $ $ Sobre impuesto
$ $ año anterior al determinado
determinado
encuadramiento
< o igual $

2009 4,00% 2.000.000

Desde
2010 4,00% 2.400.000 1/1 al
30/9/2010
Dese
2010 4,00% 7.500.000
1/10/10
RN
2011 4,00% 20.000.000 1/2011:
366
L.
2012 4,00% 1.440.000 18 2.880.000 19 24.000.000 5%
9870
L.
2013 4,00% 1.872.000 “ 3.744.000 “ 7.000.000 20 28.800.000 5%
9870
L.
2014 4,00% 2.340.000 “ 4.680.000 “ 8.750.000 “ 36.000.000 5%
9870
L.
2015 4,00% 3.042.000 “ 6.840.000 “ 11.375.000 “ 3.600 25 46.800.000 5%
300 9870
Ley 5%> 12,5% >14.000.000
2016 4,00% 5.000.000 “ 10.000.000 “ 100.000.000 “ 4.320 “ 57.600.000
360 10.323 $5.000.000 15,25%>100.000.000
RN 12,5% >19.600.000
1/2015:
80.000.000 5%>
2017 4,00% 7.000.000 14 14.000.000 15 140.000.000 16 6.000 21 451 =>
500 [1] $7.000.000 15,25%>140.000.000
Anexo
XXV
Anexo I 12,5% >23.000.000
5%>
2018 4,00% 9.000.000 36 16.000.000 37 163.000.000 38 7.200 40 100.000.000 Concenso
600 $9.000.000 15,25%>163.000.000
Fiscal

5%> 12,5% >23.000.000

2019 4,00% 11.000.000 36 19.000.000 37 163.000.000 38 9.600 40 100.000.000 145 LIA
800 $9.000.000 15,25%>163.000.000

Eliminado
Alícuotas Eliminado desde
2020 4,75% 14 5,50% 13.200.000 39 15 163.000.000 40 18.000 42 19.000 13 100.000.000 147 LIA desde
especiales 1.500 228.000 1/1/2020
1/1/2020

Eliminado
Alícuotas Eliminado desde
2021 4,75% 14 5,50% 15.500.000 39 15 163.000.000 40 18.000 42 26.000 13 117.000.000 148 LIA desde
especiales 1.500 312.000 1/1/2020
1/1/2020

Eliminado
2022 L Alícuotas Eliminado desde
4,75% 14 5,50% 20.100.000 39 15 163.000.000 40 25.200 41 75.000 13 200.000.000 146 LIA desde
10.790 especiales 2.100 900.000 1/1/2020
1/1/2020

Eliminado
2023 L Alícuotas Eliminado desde
4,75% 13 5,50% 28.100.000 40 15 163.000.000 41 36.000 42 130.000 12 400.000.000 134 LIA desde
10.854 especiales 3.000 1.560.000 1/1/2020
1/1/2020
 4

Notas:
3:] Mediante la R. Interp. (DR Cba.) 2/2003 - BO (Cba.): 2/4/2003, se define el alcance de la expresión "actividad industrial". DECRETO (Cba.) 320/2021 Unificación de las normas reglamentarias del Código
Tributario, ley impositiva y de los regímenes de retención, percepción y/o recaudación
Reglamentación inciso 22) Artículo 241 del CTP - Exención producción primaria: cría, invernada y engorde de ganado
Art. 173 - La exención establecida en el inciso 22) del artículo 241 del Código Tributario Provincial, en relación a la actividad primaria de “cría, invernada y engorde de ganado”, alcanza a la totalidad de los ingresos
obtenidos por el desarrollo de dicha actividad, siempre que se cumplan las condiciones estipuladas en el Código Tributario Provincial, sin distinguir entre los kilos que poseía el ganado al momento de ser adquirido a
terceros y los kilos adicionados al ganado resultantes de la actividad de engorde propiamente dicha.
La citada exención no alcanza a los ingresos que pudieran derivarse del servicio de engorde de animales que pueda prestarse a terceros.
Reglamentación inciso 22) Artículo 241 del CTP - Actividad industrial
Art. 174 - Se considera actividad industrial, a toda aquella que aplicando procesos tecnológicos, técnicas de producción uniforme, utilización de maquinarias o equipos, llevadas a cabo en un establecimiento
industrial habilitado a tal efecto y registrado en el organismo oficial pertinente, transforme manual, mecánica o químicamente sustancias orgánicas o inorgánicas en bienes muebles nuevos de consistencia, aspecto o
utilización distinta de los elementos constitutivos, o perfeccione su calidad de acuerdo al destino de los productos.
A su vez, en el caso que el bien producido se complemente funcionalmente con otro/s adquirido/s a terceros, distinto/s del producto fabricado, éste/os se considerará/n que forma/n parte del mismo, excepto cuando
se comercialice/n en forma separada del producto industrial, por el propio establecimiento, en cuyo caso no se considerará elaborado en él.
[4:] Mediante el art. 146 de la L. (Cba.) 10790 [BO (Cba.): 30/12/2021] se establece que resultan alcanzados por las disposiciones de este párrafo aquellos contribuyentes que el importe total de sus ingresos brutos
atribuibles al Ejercicio Fiscal 2021, correspondientes a la totalidad de actividades desarrolladas -incluidas las que corresponderían a las exentas y/o no gravadas-, cualquiera sea la jurisdicción en que se lleven a
cabo las mismas, no supere la suma de Pesos Doscientos Millones ($ 200.000.000,00).

RN 1/2021 3) Actividad industrial: Exención inciso 22) del Artículo 241 del Código Tributario Requisitos
Art. 315 - A los fines de encuadrarse por primera vez en la exención para la actividad industrial, esta Dirección, de corresponder, reconocerá dicho encuadramiento, sin trámite alguno por parte de los contribuyentes y/o responsables, para
lo cual los mismos deberán cumplir los siguientes requisitos:
a) La sumatoria de bases imponibles declaradas o determinadas por la Dirección General de Rentas correspondiente al año anterior al encuadramiento, atribuible a la totalidad de actividades desarrolladas -incluidas las que corresponderían
a las exentas y/o no gravadas-, pertenecientes a todas las jurisdicciones en que se lleven a cabo las mismas, no debe superar el monto anual previsto en la Ley Impositiva vigente. El mismo se computará en proporción al tiempo efectivo
de desarrollo de la actividad en dicho ejercicio, según lo establece el Anexo XI de la presente.
b) Cuando el inicio de actividad tenga lugar con posterioridad al 1° de noviembre del año anterior corresponderá la exención desde los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer día del cuarto mes de operaciones del
contribuyente, en tanto el importe anualizado de sus ingresos brutos acumulados de los tres primeros meses, no supere el límite anual mencionado precedentemente.
A estos fines la base imponible deberá estar correctamente declarada, por lo que será requisito tener presentadas todas las declaraciones juradas de los periodos a que se hace referencia en el presente inciso.
c) Tener presentadas todas las declaraciones juradas -de corresponder- y regularizada la deuda correspondiente a los períodos fiscales no prescriptos hasta la posición del mes anterior al de la exención.
Art. 316 - En todos los casos de no corresponder el encuadramiento el contribuyente deberá ingresar el impuesto y sus accesorios respectivos y en el supuesto que el contribuyente tenga incumplimientos formales o materiales, lo hará pasible
de ser incorporado a los padrones de sujetos que se incluyen al régimen especial de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos - SIRCREB, previstos en el Artículo 3 de la Resolución N° 96/2021 del Ministerio de Finanzas.

Encuadramiento en la exención
Art. 317 - Cumplimentados los requisitos detallados en el Artículo 315 de la presente, la Dirección General de Rentas reconocerá anualmente -cuando corresponda- el encuadramiento, incorporándolo en la base de datos como exento.
 IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

EJERCICIO Nº 1. OBJETO

a) Una SRL con actividad de venta al por menor de artículos del hogar, nos manifiesta que durante el mes de
octubre ha vendido a una Sociedad Anónima una computadora utilizada como bien de uso. Nos consulta si
esta venta se encuentra gravada, no gravada o exenta para el impuesto sobre los ingresos brutos. Fundamente
su respuesta.

b) Una empresa unipersonal (comercio al por menor - código de actividad) está inscripta en el IVA. La misma vende
directamente a consumidores finales, sin empleados y con un activo a valores corrientes -excepto inmuebles-
de $40.000 a inicio del ejercicio 2017. Su facturación se estima en 5.000 mensuales. Nos consulta en qué régimen
debe tributar. Fundamente su respuesta.

CT 2017

Régimen especial de tributación: impuesto fijo

Art. 220 - Tributarán mensualmente y en forma definitiva los importes fijos que establezca la ley impositiva anual, los contribuyentes que ejerzan
las siguientes actividades, con las limitaciones y en las condiciones establecidas a continuación:
1) Microemprendimientos productivos, patrocinados por el Estado Nacional, Provincial o Municipal o Entidades sin fines de lucro, en la forma
y condiciones que establezca el Poder Ejecutivo;
2) Enseñanza, Artesanado y Servicios Personales -excepto la actividad comprendida en el inc. 5)-, cuando la actividad sea desarrollada hasta
con un (1) empleado y con un activo -excepto inmuebles- a valores corrientes al inicio del ejercicio, no superior al importe que fije la ley
impositiva anual y cuyos códigos de actividad establecidos en la misma correspondan al 82100, 31000 al 39000 siempre que sea realizada en
forma artesanal, y 85300;
3) La prestación de servicios de reparaciones y de lavandería, cuando la actividad sea desarrollada hasta con un (1) empleado, con la limitación
referida al monto del activo previsto en el apartado anterior y cuyos códigos de actividad establecidos en la ley impositiva anual correspondan
al 85100 y 85200, respectivamente;
4) Hospedaje, pensión y otros lugares de alojamiento, cuando la actividad sea desarrollada hasta con un (1) empleado y con capacidad de
alojamiento no superior a quince (15) personas y cuyo código de actividad establecido en la ley impositiva anual corresponda al 63200;
5) Las comisiones de corredores inmobiliarios inscriptos en la matrícula prevista por ley 7191 y en tanto la actividad sea desarrollada hasta
con un (1) empleado;
6) Comercio al por menor directamente al consumidor final cuando la actividad sea desarrollada hasta con un (1) empleado, con un activo -
excepto inmuebles- a valores corrientes al inicio del ejercicio no superior al importe que fije la ley impositiva anual y que la misma esté
comprendida entre los códigos 62100 y 62900, y el código 63100 de la citada ley.
El régimen especial de tributación establecido en el presente artículo, a excepción del caso de los microemprendimientos productivos que se
encuadren en el apartado 1) precedente, no comprende a los contribuyentes inscriptos en el impuesto al valor agregado, a los sujetos adheridos
al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes -ley nacional 25865- cuya sumatoria de ingresos brutos atribuibles a la totalidad de
actividades desarrolladas supere los importes definidos en la ley impositiva anual, ni a las sociedades y asociaciones de ningún tipo. Asimismo,
quedan excluidos del presente régimen quienes tuvieran más de una unidad de explotación comprendida en el mismo.
Cuando la Dirección constate, a partir de la información obrante en sus registros, de los controles que efectúe por sistemas informáticos, de la
información presentada por el contribuyente ante otros organismos tributarios y/o de las verificaciones que realice en virtud de las facultades que
le confiere este Código, la existencia de alguna de las causales previstas en el artículo 20 del Anexo de la ley nacional 24977, sus modificaciones y
complementarias, pondrá en conocimiento del contribuyente la exclusión de pleno derecho y en forma automática a su adhesión al régimen especial
de tributación -monto fijo- y su alta en el régimen general, indicándose, en tal caso, la fecha a partir de la cual quedará encuadrado en el mismo.
La Dirección se encuentra facultada para liquidar y exigir los importes que corresponda abonar en concepto de impuesto, recargos e intereses, de
acuerdo al procedimiento establecido en el artículo 224 de este Código.
Idéntica situación a la expuesta en el párrafo precedente surtirá efectos cuando la Dirección constate y/o verifique que los sujetos adheridos al
régimen especial de tributación -monto fijo- se encontraban mal categorizados en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), en
oportunidad de definir su inclusión en el régimen especial de tributación en el impuesto sobre los ingresos brutos.
El contribuyente excluido de pleno derecho del régimen puede consultar los motivos y elementos de juicio que acreditan el acaecimiento de la
causal respectiva en las formas y/o condiciones que a tal efecto establezca la Dirección.
La exclusión puede ser objeto del recurso de reconsideración previsto en el artículo 80 y siguientes de la ley de procedimiento administrativo
provincial.
 Los contribuyentes que resulten excluidos del presente régimen no pueden reingresar al mismo hasta después de transcurridos tres (3) años
calendario posteriores al de la exclusión
Facúltase a la Dirección General de Rentas para fijar los plazos y formalidades necesarias a los fines de encuadrarse en el presente régimen.

LIA 2017

Art. 23 - Fíjanse en los siguientes los conceptos correspondientes al Régimen Especial de Tributación del artículo 220 del Código Tributario provincial:
Concepto Importe
1. Monto del Activo: $ 42.000
2. Impuesto fijo: por mes los contribuyentes abonarán los importes que se indican a continuación:
2.1. Actividades comprendidas en los incisos 1) -a excepción del caso a que se refiere el art. 24 de la presente ley- y 2): $ 130
2.2. Actividades comprendidas en los incisos 3), 4), 5) y 6):
2.2.1. Sujetos comprendidos, al 31 de diciembre del 2016, en las Categorías B, C y D del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
$ 200
[Anexo de la L. (nacional) 24977 y sus modif.]:
2.2.2. Sujetos comprendidos, al 31 de diciembre del 2016, en las Categorías E y F del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes [Anexo
$ 300
de la L. (nacional) 24977 y sus modif.]:
2.2.3. Sujetos comprendidos, al 31 de diciembre del 2016, en las Categorías G, H e I del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
$ 400
[Anexo de la L. (nacional) 24977 y sus modif.]:
3. Se excluyen del Régimen Especial de Tributación a aquellos contribuyentes del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes -Anexo de
la L. (nacional) 24977 y sus modif.- cuya sumatoria de ingresos brutos para el ejercicio fiscal 2016, atribuibles a la totalidad de actividades
desarrolladas -incluidas las que corresponderían a las exentas y/o no gravadas-, cualquiera sea la jurisdicción en que se lleven a cabo las
mismas, supere la suma de:
3.1. Locaciones y prestaciones de servicios: $ 240.000
3.2. Resto de actividades: $ 400.000

c) La empresa Fabricantes SA desarrolla su actividad industrial consistente en la fabricación de heladeras. El

establecimiento industrial se encuentra radicado en la provincia de Córdoba. Durante el mes de enero ha
realizado las siguientes ventas:

1. 1 heladera de propia producción a Juan Perez Caprari para su vivienda familiar.

2. 15 heladeras de propia producción a Equis SA (empresa dedicada a la venta mayorista de heladeras
inscripta en el gravamen).
3. 2 heladeras de propia producción a Zeta SA (empresa dedicada a la venta al por mayor de productos
lácteos).

Nos consulta (fundamente su respuesta) el tratamiento impositivo a otorgar a las ventas indicadas y, en
su caso, la alícuota a la que se encuentran alcanzadas:

d) La empresa Construyendo SA se dedica a la venta de inmuebles y materiales para la construcción. Se solicita

determinar la base imponible del impuesto para el anticipo del mes de enero. Las operaciones efectuadas
durante ese mes fueron:

1. Vendió un lote de terreno de contado en $100.000, firmando el boleto de compraventa el

25/01y entregando la posesión del mismo el 02/02.

2. Percibió, en concepto de ventas de inmuebles en cuotas superiores a 12 meses, la suma de

$80.000, durante el mes de enero.

3. Vendió un inmueble en 24 cuotas de $45.000, entregando la posesión y cobrando la primera

de las cuotas el día 20/01.

4. Con respecto a su actividad de venta de materiales para la construcción, hizo entrega de

materiales por la suma de $100.000 el 29/01, facturándolo el 01/02.

5. Asimismo, facturó el 02/02materiales por la suma de $120.000, percibiendo en concepto de

seña por dicha venta, la suma de $40.000, en 28/01.
Solución EJERCICIO Nº 1. OBJETO
Solución Ejercicio Nº 1 a):

a) Se encuentra no alcanzada pues no existe habitualidad (CT: 201)

Solución Ejercicio Nº 1 b):

Debe encuadrarse en el régimen general, ya que se encuentra inscripta en el IVA (CT: 250).

Solución Ejercicio Nº 1 c):

1. Venta a Juan Gravada. Por tratarse de una venta a consumidor final (art 213 y 241
Perez Caprari inc. 22 CT), la tasa es de 4.75%, excepto que la sumatoria de
ingresos en el año 2022 sean superiores a $163.000.000, en cuyo
caso tributara el 5,00% (art. 41 LIA 2023)
CT: 215 22) Excepción consumidor final
2. Venta a Equis SA Gravada, excepto que sus ingresos no superen la suma de $ 400.000.000
establecidos por, estando exenta en tal caso.
LIA art. 134: 251102 Industria, Fabricación de productos
metálicos, maquinarias y equipos, 1,20%
3. Venta Zeta SA Gravada excepto que sus ingresos no superen la suma de $ 400.000.000,
estando exenta en tal caso. LIA art. 134: Anexo I LIA 275099
Fabricación de aparatos de uso doméstico 1,20%

LIA 2023 - LIA 2023 -

Alícuotas LIA 2023 - Alícuota
Reducidas Alícuotas Agravada - Tratamientos
- Artículo 40 especiales Artículo 41 de diferenciales
Código
Descripción de la Actividad de la Ley -Artículo 14 la Ley -Artículo Ley
NAES
Impositiva Ley Impositiva Impositiva N°
N° ... Impositiva N° ... ...
Hasta Ley N° ... Desde
$28.100.000 $163.000.000
Venta al por menor de electrodomésticos,
475300 artefactos para el hogar y equipos de 3,00% 4,75% 5,00%
audio y video
Fabricación de productos metálicos para
251102 1,20%
uso estructural
Fabricación de aparatos de uso
275099 1,20%
doméstico n.c.p.

Solución Ejercicio Nº 1 d):

Art. 211 inc. a). Boleto Posesión o

Venta de terreno 100.000
1 Escrituración, lo anterior
Cobranzas venta inmuebles en cuotas superiores
80.000 Art. 209 último párrafo
2 a 12 meses
3 Venta de inmueble en 24 cuotas 45.000 Art. 209 último párrafo
Total Base imponible act. Venta inmuebles 225.000
4 Entrega de materiales 100.000 Art. 211 Inc. b)
5 Seña venta de materiales 40.000 Art. 211 último párrafo)
EJERCICIO Nº 2. BASE IMPONIBLE. FABRICANTES.

Confecciones SRL, fabricante de prendas de vestir y también revendedor de algunos artículos. El

establecimiento se encuentra localizado en la ciudad de San Francisco.
Se requiere determinar el impuesto sobre los ingresos brutos por el mes de enero de 2023, si se presentan
los siguientes datos:

Operación Enero
1- Venta de prendas fabricadas a comercios minoristas (sujetos inscriptos en IIBB) 150.000
2- Venta de prendas fabricadas al público 130.000
3- Reventa de prendas al público 57.500
4- Reventa de prendas a comercios minoristas (sujetos inscriptos en IIBB) 30.000
5- Venta de prendas fabricadas al Ministerio de Educación de la Prov. de Córdoba 23.000

Durante el año 2022 los ingresos totales obtenidos por la Sociedad ascendieron a la suma de $28.100.001.
Es contribuyente local de la Provincia de Córdoba.

Aclaraciones:

Ejercicio Fiscal en ∑ bases imponibles del ejercicio fiscal anterior Norma

curso Exención industrial
2011 20.000.000 Art 366 RN 1/2011
2012 24.000.000
2013 28.800.000
2014 36.000.000
2015 46.800.000
2016 57.600.000
2017 80.000.000 RN 1/2015: 451 Anexo XXV
2018 100.000.000 LIA 145
2019 100.000.000 LIA 145
2020 100.000.000 LIA 147
2021 117.000.000 LIA 148
2022 400.000.000 LIA 134
Solución EJERCICIO Nº 2. BASE IMPONIBLE. FABRICANTES.
Cód.
Operación BI Alíc. Impuesto
Activ.
141199
Confección
de prendas
de vestir
1- Venta de prendas fabricadas a comercios minoristas (sujetos inscriptos en
n.c.p., exento $ -
IIBB) excepto 150.000,00
prendas de
piel, cuero
y de punto
477190
Venta al
por
menor de
2- Venta de prendas fabricadas al público prendas y 4,75%
130.000,00 6.175,00
accesorio
s de
vestir
n.c.p.
477190
Venta al
por
menor de
3- Reventa de prendas al público prendas y 4,75%
57.500,00 2.731,25
accesorio
s de
vestir
n.c.p.
464119
Venta al
por
4- Reventa de prendas a comercios minoristas (sujetos inscriptos en IIBB) mayor de 4,75%
30.000,00 1.425,00
productos
textiles
n.c.p.
141199
Confección
de prendas
de vestir
5- Venta de prendas fabricadas al Ministerio de Educación de la Prov. de
n.c.p., exento $ -
Córdoba excepto 23.000,00
prendas de
piel, cuero
y de punto

Total BI x alic.
10.331,25
Impuesto mínimo 12
36.000,00 3.000,00
Impuesto determinado -Se toma el mayor -
10.331,25
EJERCICIO Nº 3. MÍNIMOS. (Tapia, y otros, 2016)
1. Determinar el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, por el mes de Marzo que debe tributar un
contribuyente, cuyo establecimiento productivo se encuentra radicado en la Provincia de córdoba que
presenta los siguientes datos.
Bases Imponibles
Marzo
a) Fábrica Calzado de Tela 1.200.000
b) Reparación de Calzados 50.000
c) Venta de Calzado al Público 150.000
d) Reventa al por mayor de calzado 350.000 (1)
2. Mínimo Anual $ 36.000 (Ley Impositiva Anual 2023 Nº 10.854, 2022, pág. art. 42)
3. Retenciones
Marzo 3.000
4. (1) Durante el mes de marzo de se venden $100.000 a sujetos que no cumplen las condiciones
establecidas en el art. 189 del CT vigente.
5. Alternativas
Alternativas Sumatoria Base Imponible Año anterior
1) 8.500.000
2) 26.000.000
3) 30.000.000
4) 170.000.000

Solución EJERCICIO Nº 3. MÍNIMOS.

EJERCICIO Nº 4. LIQUIDACIÓN ANUAL.

Determinar el impuesto sobre los ingresos brutos para un contribuyente, cuya fábrica y local de venta
se encuentran dentro de la provincia, que nos informa lo siguiente:

Nota: A los fines del presente ejercicio se considerará que ha finalizado el ejercicio 2023.

I. Bases Imponibles

Actividad Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept. Octubre Nov. Dic.
Fábrica de caños de PVC 15.000 13.000 12.000 17.000 8.000 13.000 18.000 17.000 17.000 20.000 19.000 18.000
Venta de caños de PVC
1.200 1.600 2.000 2.200 2.600 1.600 1.800 1.700 1.400 1.600 1.500 1.900
por mayor- Reventa
Venta de caños de PVC
1.300 1.700 1.800 1.200 1.700 1.100 1.300 1.400 1.600 1.200 1.100 900
por menor Reventa
Ferretería 20.000 24.000 24.500 46.000 25.000 26.000 45.000 22.000 48.000 26.000 56.000 900.000
II. Régimen de tributación: Impuesto mínimo general anual:

2015 (LIA: 25) $ 3.600 anual $ 300 mensual

2016 (LIA: 25) $ 4.320 anual $ 360 mensual
2017 (LIA: 21) $ 6.000 anual $ 500 mensual
2018 (LIA: 40) $ 7.200 anual $ 600 mensual
2019 (LIA: 40) $ 9.600 anual $ 800 mensual
2020 (LIA: 42) $ 18.000 anual $ 1.500 mensual
2020 (LIA: 42) $18.000 anual $ 1.500 mensual
2022 (LIA: 42) $25.200 anual $ 2.100 mensual
2023 (LIA 41) $36.000 anual $ 3.000 mensual
III. Retenciones:

Marzo $35.

Mayo $40.

IV. Otros datos

Las ventas al por mayor de caños de los meses de febrero y marzo incluyen $300 en cada mes,
correspondiente a operaciones celebradas con sujetos que no cumplen las condiciones establecidas en el
Art. 214 del CT (mayoristas).
En los meses de julio y agosto las ventas correspondientes a la fabricación de caños de PVC incluyen
respectivamente $2000 y $2500 correspondientes a sujetos que encuadran en las previsiones en el actual
Art. 213 del CT (consumidores finales).
Durante el año anterior, los ingresos gravados, exentos y no gravados fueron de $ 28.200.000.
Año $ LIA $ LIA
Reducci 2,8 %
ón 30%
2012 1.440.000 Art 18 2.880.000 Art 19
2013 1.872.000 Art 18 3.744.000 Art 19
2014 2.340.000 Art 18 4.680.000 Art 19
2015 3.042.000 Art 18 6.840.000 Art 19
2016 5.000.000 Art 18 10.000.000 Art 19
2017 7.000.000 Art 14 14.000.000 Art 15
2018 9.000.000 Art. 36 16.000.000 Art 37
2019 11.000.000 Art. 36 19.000.000 Art. 36
 2020 13.200.000 Art. 39
2021 15.500.000 Art. 39
2022 20.100.000 Art. 40
2023 28.100.000 Art. 40
Aclaraciones previas: Exenciones.

• Mediante la R. Interp. (DR Cba.) 2/2003 - BO (Cba.): 2/4/2003, se define el alcance de la expresión "actividad
industrial".
• Hasta el 31/12/2017 estaba vigente la suspensión de la exención la exención de Ingresos Brutos para la industria
(alícuota general de 0,5%) y la construcción. Por ley 10.323 y 10.324, se mantiene hasta 31/12/2019 la suspensión
para las actividades de construcción. Por ley 10.411 Y 10.412 se mantiene la exención sólo para industrias
pequeñas, cuya base imponible fue hasta determinados montos
• Mediante el art. 134 de la L. (Cba.) 10854 [BO (Cba.): 29/12/2022] se establece que resultan alcanzados por
las disposiciones de este párrafo aquellos contribuyentes que el importe total de sus ingresos brutos atribuibles
al Ejercicio Fiscal 2022, correspondientes a la totalidad de actividades desarrolladas -incluidas las que
corresponderían a las exentas y/o no gravadas-, cualquiera sea la jurisdicción en que se lleven a cabo las
mismas, no supere la suma de Pesos Cuatrocientos Millones ($ 400.000.000,00).

Ejercicio Fiscal Resolución Normativa Artículo

∑ bases imponibles del
ejercicio fiscal anterior
2011 20.000.000 Art 366 RN 1/2011
2012 24.000.000 Art 366 RN 1/2011
2013 28.800.000 Art 366 RN 1/2011
2014 36.000.000 Art 366 RN 1/2011
2015 46.800.000 Art 366 RN 1/2011
2016 57.600.000 Art 366 RN 1/2011
2017 80.000.000 Art 451 RN 1/2015
2018 100.000.000 Art 145 LIA
2019 100.000.000 Art 145 LIA
2020 100.000.000 Art 145 LIA
2021 117.000.000 Art 147 LIA
2022 200.000.000 Art 147 LIA
2023 400.000.000 Art 134 LIA
FOFISE y FFOI 2018 y 2019

Sumatoria de bases Sumatoria de bases

FFOI FOFISE
imponibles período imponibles período
inmediato anterior inmediato anterior
Desde Hasta

0 $ 9.000.000 0% 0%
> $ 9.000.000 $ 23.000.000 0% 5%
> $ 23.000.000 $ 163.000.000 12,50% 5%
> $ 163.000.000 15,25% 5%
2020 eliminado
 LIA 2023 - LIA 2023 - LIA 2023 - Tratamientos Concepto a Declarar en
Alícuotas Alícuotas Alícuota diferenciales la DDJJ
reducidas - especiales - Agravada - - Artículo Ley
Artículo 40 Ley Artículo 14 Artículo 41 Ley Impositiva N°
Código Impositiva Ley Impositiva 10.854
Descripción de la Actividad Casuística N° 10.854 Impositiva N° N° 10.854
NAES
10.854
Hasta Desde SIFERE SIFERE Web
$28.100.000 $163.000.0 00 Locales Convenio
Multilateral
Fabricación de productos plásticos
222090 en formas básicas y artículos de 1,20%
plástico n.c.p., excepto muebles
Venta al por menor de artículos de
475230 3,00% 4,75% 5,00%
ferretería y materiales eléctricos
Venta al por mayor de artículos para
466399 3,00% 4,75% 5,00%
la construcción n.c.p.
Solución Ejercicio

Bases
Cod. Imponibles
Actividad Acum. Mes 12
Act. Mes
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Fabricación
de productos
plásticos en
formas
básicas y 222090
15.000,00 13.000,00 12.000,00 17.000,00 8.000,00 13.000,00 16.000,00 14.500,00 17.000,00 20.000,00 19.000,00 18.000,00 155.050,00
artículos de
plástico n.c.p.,
excepto
muebles
Fábrica de
caños de PVC 475250
2000,00 2500,00 450,00
a CF
Venta de
caños de PVC
466399
por mayor- 1.200,00 1.300,00 1.700,00 2.200,00 2.600,00 1.600,00 1.800,00 1.700,00 1.400,00 1.600,00 1.500,00 1.900,00 20.500,00
Reventa
Venta de
caños - No a 475250
300,00 300,00 600,00
Mayoristas
Venta de
caños de PVC
475250
por menor- 1.300,00 1.700,00 1.800,00 1.200,00 1.700,00 1.100,00 1.300,00 1.400,00 1.600,00 1.200,00 1.100,00 900,00 16.300,00
Reventa
Ferretería 475230 1.262.500,00
20.000,00 24.000,00 24.500,00 46.000,00 25.000,00 26.000,00 45.000,00 22.000,00 48.000,00 26.000,00 56.000,00 900.000,00

AÑO(2020)

Alícuotas Mes . Art. LIA

Actividad Cod. Act. Mes 12
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Fábrica de caños de PVC 222090 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
Fábrica de caños de PVC a CF 475230 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00%

Venta de caños de PVC por mayor- Reventa 466399 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00%

Venta de caños - No a Mayorista 475230 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00%

Venta de caños de PVC por menor- Reventa 475230 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00%

Ferretería 475230 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00%
Ferretería 475230 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00% 3,00%
 Cod. Acum.
Impuesto 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Act Diciembre
Fábrica de caños de
222090
PVC - - - - - - - - - - - - -
Fábrica de caños de
475230
PVC a CF - - - - - - 60,00 75,00 - - - - 135,00
Venta de caños de
PVC por mayor- 466399
36,00 39,00 51,00 66,00 78,00 48,00 54,00 51,00 42,00 48,00 45,00 57,00 615,00
Reventa
Venta de caños - No
475230
a Mayorista - 9,00 9,00 - - - - - - - - - 18,00
Venta de caños de
PVC por menor- 475230
39,00 51,00 54,00 36,00 51,00 33,00 39,00 42,00 48,00 36,00 33,00 27,00 489,00
Reventa
37.875,00
Ferretería 475230
600,00 720,00 735,00 1.380,00 750,00 780,00 1.350,00 660,00 1.440,00 780,00 1.680,00 27.000,00

Impuesto
determinado 675,00 819,00 849,00 1.482,00 879,00 861,00 1.503,00 828,00 1.530,00 864,00 1.758,00 27.084,00 39.132,00
Mínimo (El Mayor de 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000
Régimen General e 3000
36.000,00
Intermedio)
Anticipo mensual
3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 39.132,00
Retenciones y
percepciones 35,00 40,00

A ingresar
3.000,00 3.000,00 2.965,00 3.000,00 2.960,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 6.057,00

Impuesto mes de
diciembre 6.132,00

75,00

Impuesto Anual A ingresar Ingresado Diferencia

Impuesto 39.132,00 33.000,00 6.132,00
-

Pago a cuenta 75,00 -

75,00
39.057,00 32.925,00 6.132,00
EJERCICIO Nº 5. PAGO FINAL

Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Provincia de Córdoba – Ajuste de Posiciones en el mes de Diciembre
– Mínimo Anual.

Se trata de un contribuyente encuadrado en el régimen general, al que no le son aplicables las disposiciones
de los arts. 40 y 41 de la ley impositiva. En los meses de enero a octubre vendió $15.000 por mes. En el mes
de noviembre las ventas ascienden a $115.000. La alícuota aplicable es 4.75 %.

Determinar el impuesto anual y el monto a ingresar en concepto de saldo de DDJJ correspondiente al mes
de diciembre de 2023, bajo las siguientes alternativas:

Alternativa 1): Ventas de diciembre: $ 29.000

Alternativa 2): Ventas de diciembre: $ 500.000.

Nota: A los fines de realizar el presente ejercicio considerar que el período bajo análisis ha finalizado y NO
corresponde aplicación del FOFISE FFOI (vigente hasta 2019).

Alícuotas 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023

Reducción 30% 18 14 36 36 39 39 39 40
2,8% ciertas actividades 19 15 37 37 - - 15 a 14 a
38 37
Alícuotas superiores 20 16 38 38 40 40 40 41
Solución Ejercicio Nº 4

Alternativa 1)

Impuest
Base Alícuo Anticipo
Impuesto determinado: BI x alic. Cálculo oa Meses Total a ingresar Observaciones
Imponible ta Mínimo
ingresar
Bi x t < Mínimo => se ingresa el mínimo régimen general x mes +
Enero a Octubre: BI x Alic. 4,75% 3.000,00 10 30.000,00
15.000,00 712,50 3.000,00 Adicional
Noviembre: BI x Alic 4,75% 3.000,00 1 5.462,50 Bi x t > Mínimo => se ingresa BI x t + Adicional
115.000,00 5.462,50 5.462,50
Sumatoria anticipos ingresados 01 al 11 35.462,50
6.175,00 8.462,50

Cálculo del impuesto a ingresar para el

mes de diciembre
1 1.377,50
1.377,50

1) Sumatoria anticipos ingresados 01 al 11 35.462,50

2) Impuesto acumulado 01 a 11 Impuesto acumulado (BI acumulada x alic.)
Enero a Octubre
150.000,00
Noviembre
115.000,00

Acumulado Enero a Noviembre 4,75% 12.587,5 Enero a nov = 265000 x 4,75%% = 12587,5
265.000,00
0
Diciembre: BI x alic = 4,75% Impuesto dic. = 29000 x 4,75 %= 1377,5
29.000,00 1.377,50
Total anual (BI x alic) = 13965 es inferior al mínimo anual, se toma el mayor
Total Anual 4,75% 13.965,0 36.000,00 36.000,0
294.000,00 => mínimo anual = $ 36000
0 0
3) Impuesto a ingresar Debe ingresarse en total $ 36000 por todo el año.
Se compara este monto con el importe efectivamente ingresado hasta el
Ingresado 35.462,50
11, para determinar el saldo de la DDJJ de diciembre:
Importe ingresado hasta 11: $ 35462,5 Pero debería haberse ingresado el
Debería ingresarse 36.000,00
mínimo (porque BI x alic. < al mínimo anual).
La declaración jurada del mes de 12 arroja saldo a favor del contribuyente
Saldo 537,50 trasladable al periodo siguiente, que surge de: $ 35462,5 -36000 = $ 537,5
+Adicional.
 Alternativa 2)

Anticipo Impuesto Total a

Impuesto determinado: BI x alic. Base Imponible Alícuota Cálculo Meses Observaciones
Mínimo a ingresar ingresar
Bi x t < Mínimo => se ingresa el mínimo régimen
Enero a Octubre: BI x Alic. 15.000,00 4,75% 712,50 3.000,00 3.000,00 10 30.000,00
general x mes + Adicional
Noviembre: BI x Alic 100.000,00 4,75% 4.750,00 3.000,00 4.750,00 1 4.750,00 Bi x t > Mínimo => se ingresa BI x t + Adicional
Cálculo del impuesto a ingresar para el mes de
diciembre

1) Sumatoria anticipos ingresados 01 al 11 34.750,00 Impuesto acumulado (BI acumulada x alic.)

2) Impuesto acumulado 01 a 11
Enero a Octubre 150.000,00
Noviembre 100.000,00
Acumulado Enero a Noviembre 250.000,00 4,75% 11.875,00 Enero a nov = 250000 x 4% = 11875
Diciembre: BI x alic = 500.000,00 4,75% 23.750,00 Impuesto dic. = 500000 x 4 %= 23750
Total anual (BI x alic) = 35625 es mayor al mínimo
Total Anual 750.000,00 4,75% 35.625,00 36.000,00 36.000,00
anual, se toma el mayor el mayor = $ 35625
3) Impuesto a ingresar Debe ingresarse en total $ 36000 por todo el año.
Se compara este monto con el importe
Ingresado 34.750,00 efectivamente ingresado hasta el 11, para
determinar el saldo de la DDJJ de diciembre:
Importe ingresado hasta 11: $ 34750 Pero debería
Deberia ingresarse 36.000,00 haberse ingresado Bi x Alíc (porque BI x alic. > al
mínimo anual).
La declaración jurada del mes de 12 arroja saldo a
Saldo -1.250,00 favor de la DGR, que surge de: $ 34750 -36000 = $
-1250
EJERCICIO Nº 6. INICIO DE ACTIVIDAD

El Sr. Pedro Flores es un comerciante cuyo local se encuentra en la ciudad de Córdoba y que se dedica
a la venta al por menor de indumentaria de trabajo, uniformes y guardapolvos (Rubro 4771201, según Ley
Impositiva y Anexo I).

Inició la actividad el 1º de Febrero de 2023 y no cumple con los requisitos para estar encuadrado en el
régimen simplificado.

Asimismo, los ingresos devengados en los meses de Febrero, Marzo, Abril y Mayo de 2023 fueron los
siguientes:

Período Ventas netas de IVA

Feb 225.780,00

Mar 1.852.485,00

Abr 989.033,00

may 549.755,00

Total 3.617.053,00

Se pide:

1) Establecer el impuesto mínimo anual que le corresponde tributar.

2) Establecer si le corresponde la aplicación de alícuotas reducidas.

1
Código NAES: 477120 Venta al por menor de uniformes escolares y guardapolvos
Solución Ejercicio

1) El contribuyente deberá tributar por el Régimen General establecido por el art. 245 del CTP, es decir, base
imponible por alícuota.
Asimismo, conforme lo establecido por el art. 41 de la LIA el impuesto mínimo a tributar en el año será de
$33.000,00 ($36.000/12 meses*11 meses).
Art. 42 - El impuesto mínimo a tributar es de Pesos Dieciocho Mil ($ 18.000,00).
En el caso de iniciación y cese de actividades el impuesto mínimo a tributar es el resultante de proporcionar el importe anual correspondiente a la/s actividad/es
desarrollada/s en función al tiempo transcurrido desde el inicio o hasta el cese de actividad/es, en ambos casos inclusive, según corresponda. A tales fines la
fracción de mes se computará como mes completo.

2) A los fines de determinar si corresponde aplicar alícuota reducida, debemos establecer qué tope corresponde
aplicar en función de la actividad ejercida por el contribuyente.

Período Ventas netas de IVA

Febrero 225.780,00

Marzo 1.852.485,00 3.067.298

Abril 989.033,00

Mayo 549.755,00

Ingresos acumulados Febrero a Abril 3.067.298,00

Corresponde alícuota
Ingresos Anualizados
reducida a partir del
𝑰𝒏𝒈𝒓𝒆𝒔𝒐𝒔 𝒕𝒓𝒊𝒎𝒆𝒔𝒕𝒓𝒆𝒔 𝟑.𝟎𝟔𝟕.𝟐𝟗𝟖 4° mes de
× 𝟏𝟐 × 𝟏𝟐 = 𝟏𝟐. 𝟐𝟔𝟗. 𝟏𝟗𝟐
𝟑 𝟑
actividades
Ingreso tope art. 40 LIA 28.100.000,00

En el caso, corresponde aplicar el art. 40 de la LIA que establece un tope de $ 28.100.000; a partir del 4° mes
de actividades debemos anualizar los ingresos obtenidos en los primeros tres meses y comparar con el
mencionado tope anual.

3) El Impuesto a ingresar por este contribuyente será el resultante del cálculo base imponible por alícuota por
resultar el importe mayor entre el impuesto determinado y el anticipo mínimo establecido por la Ley Impositiva.

Código Alícuotas Alícuotas

reducidas Alícuotas agravadas
aplicables a especiales aplicables a
contribuyentes por contribuyentes
cuyas bases actividad cuyas bases
Descripción de la actividad
imponibles del - artículo imponibles del
NAES
ejercicio fiscal 15 ley ejercicio fiscal
2020 sean (Cba.) 2020 sean
inferiores a $ 10725 superiores a $
15.500.000(1) 163.000.000(2)
477120 Venta al por menor de uniformes escolares y guardapolvos 3,00% 4,75% 5,00%
 Ventas netas Impuesto Total a
Período Alícuota Impuesto
de IVA mínimo Ingresar

Febrero 225.780,00 4,75% 10.724,55 3000 10.724,55

Marzo 1.852.485,00 4,75% 87.993,04 3000 87.993,04
Abril 989.033,00 4,75% 46.979,07 3000 46.979,07
3.067.298,00

Corresponde aplicar el art. 40 de la LIA que establece un tope de $ 28.100.000; a partir del 4° mes de
actividades:

Ventas Alícuota Impuesto Total a

Período Impuesto
netas de IVA reducida mínimo Ingresar

36000
Mayo 549.755,00 3,00% 16.492,65 16.492,65
3000

Ventas netas
Período Alícuota Impuesto
de IVA

Febrero 225.780,00 4,75% 10.724,55

Marzo 1.852.485,00 4,75% 87.993,04
Abril 989.033,00 4,75% 46.979,07
Mayo 549.755,00 3,00% 16.492,65
EJERCICIO Nº 7. INICIO DE ACTIVIDAD

Rodrigo de la Fuente inició el 01/10/2022 un negocio en el barrio Argüello (Provincia de Córdoba)

dedicado a la venta al por mayor y al por menor de artículos de cuero y muebles de madera.

A tales fines, se solicita:

1) Calcule el impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente teniendo presente si corresponde o no
el uso de las alícuotas reducidas establecidas para la ley impositiva anual en cada uno de los anticipos/saldo
que se indican a continuación:

464610 Venta al 477290 Venta

por mayor de al por menor
464149 Venta al por mayor de muebles excepto de artículos 475410 Venta al por menor
Meses /Bases
artículos de marroquinería, de oficina; de de muebles para el hogar,
imponibles por
paraguas y productos similares artículos de marroquinería, artículos de mimbre y
actividad
n.c.p. mimbre y corcho; paraguas y corcho
colchones y similares
somieres n.c.p.
Oct. 24.000 22.500 26.500 19.900

Nov. 32.750 26.800 24.750 20.500

Dic. 22.400 21.500 28.600 23.450

Ene. 35.000 29.750 33.650 34.500

2) Ensayo: ¿cuál es el tratamiento si el contribuyente se inscribe en el impuesto sobre los ingresos brutos
en el mes de Octubre de 2022 pero recién se generan ingresos en enero de 2023?

Art. 40 - Los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos deben aplicar las alícuotas establecidas en el Anexo I de la presente
Ley en la columna titulada “Alícuotas Reducidas -artículo 40 de la Ley Impositiva N° 10854” cuando el importe total de sus ingresos brutos
atribuibles al Ejercicio Fiscal 2022, correspondiente a la totalidad de las actividades desarrolladas -incluidas las que corresponderían a las
exentas y/o no gravadas-, cualquiera sea la jurisdicción en que se lleven a cabo las mismas, no supere la suma de Pesos Veintiocho Millones
Cien Mil ($ 28.100.000,00).
Las disposiciones del párrafo precedente también resultan de aplicación para los casos de actividades con tratamientos especiales previstos
en los artículos 15 a 37 de la presente Ley, según corresponda, los que deben aplicar para la determinación del gravamen las alícuotas
reducidas que a tales efectos se establecen en dichos artículos.
Cuando el inicio de actividad tenga lugar con posterioridad al 1 de noviembre del año 2022 corresponde la aplicación de la alícuota reducida
referida en el párrafo precedente a partir del primer día del cuarto mes de operaciones del contribuyente, en tanto el importe anualizado de
sus ingresos brutos acumulados hasta el mes anterior no supere el límite precedentemente establecido. A efectos de determinar el referido
importe anualizado de ingresos debe computarse el trimestre que se inicia a partir del mes en que se devengaran o percibieran -según
corresponda- los mismos.
Los contribuyentes encuadrados en el régimen simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, establecido en los artículos 250 y
siguientes del Código Tributario Provincial que en la anualidad en curso queden excluidos del mismo, cambien su encuadramiento al régimen
general o reinicien sus actividades en el régimen general -con independencia de su actividad económica-, gozarán del beneficio establecido en
el primer párrafo del presente artículo desde el primer mes en que le correspondiere tributar por el régimen general, siempre que sus ingresos
brutos del año anterior o el importe anualizado de los ingresos acumulados en el año -en el caso de inicio en dicha anualidad en el Régimen
Simplificado- no excedan el importe a que se hace referencia en el mismo o en la proporción indicada en el párrafo precedente.
A los fines de la determinación del importe total de los ingresos brutos a que se hace referencia en el primer párrafo del presente artículo se
excluirán los ingresos derivados de la enajenación de bienes de uso y los comprendidos en el artículo 238 del Código Tributario Provincial,
excepto los ingresos provenientes de las exportaciones -inciso g) de dicho artículo-. Asimismo, en el caso de contribuyentes y/o responsables
que deban tributar sobre bases imponibles especiales, el importe de los ingresos brutos a que se hace referencia en el primer párrafo del
presente artículo se conformará por el total de ingresos que, de acuerdo a las disposiciones del Código Tributario Provincial constituyen la base
imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para cada actividad desarrollada por el contribuyente y/o responsable y los ingresos
provenientes de las exportaciones previstos en el inciso g) del artículo 238 del Código Tributario Provincial.
Art. 41 - Los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que realicen las actividades que, conforme la codificación prevista en
el Anexo I de la presente Ley, se indican en la columna titulada “Alícuota Agravada -artículo 41 de la Ley Impositiva N° 10854” del mismo o
en los tratamientos especiales previstos en los artículos 15 a 37 de la presente Ley, cuando corresponda, deben aplicar para la determinación
del gravamen a tributar las alícuotas especiales que a tales efectos se establecen bajo dicho título cuando el importe total de sus ingresos
brutos atribuibles al Ejercicio Fiscal 2022, correspondiente a la totalidad de las actividades desarrolladas -incluidas las que corresponderían a
las exentas y/o no gravadas-, cualquiera sea la jurisdicción en que se lleven a cabo las mismas, supere la suma de Pesos Ciento Sesenta y
Tres Millones ($ 163.000.000,00).
Cuando el inicio de actividad tenga lugar con posterioridad al 1 de noviembre del año 2022 resultan de aplicación las alícuotas establecidas
en el párrafo precedente a partir del primer día del cuarto mes de operaciones del contribuyente, en tanto el importe anualizado de sus
ingresos brutos acumulados hasta el mes anterior supere el importe previsto en el presente artículo. A efectos de determinar el referido
importe anualizado de ingresos debe computarse el trimestre que se inicia a partir del mes en que se devengaran o percibieran -según
corresponda- los mismos.
Hasta que se verifique la condición prevista en el párrafo anterior el contribuyente aplicará las alícuotas previstas en el artículo 14 de la
presente Ley. A los fines de la determinación del importe total de los ingresos brutos a que se hace referencia en el primer párrafo del presente
artículo se excluirán los ingresos derivados de la enajenación de bienes de uso y los comprendidos en el artículo 238 del Código Tributario
Provincial, excepto los ingresos provenientes de las exportaciones -inciso g) de dicho artículo-. Asimismo, en el caso de contribuyentes y/o
responsables que deban tributar sobre bases imponibles especiales, el importe de los ingresos brutos a que se hace referencia en el primer
párrafo del presente artículo se conformará por el total de ingresos que, de acuerdo a las disposiciones del Código Tributario Provincial
constituyen la base imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para cada actividad desarrollada por el contribuyente y/o responsable y
los ingresos provenientes de las exportaciones previstos en el inciso g) del artículo 238 del Código Tributario Provincial.
Art. 42 - El impuesto mínimo a tributar es de Pesos Treinta y Seis Mil ($ 36.000,00).
En el caso de iniciación y cese de actividades el impuesto mínimo a tributar es el resultante de proporcionar el importe anual correspondiente
a la/s actividad/es desarrollada/s en función al tiempo transcurrido desde el inicio o hasta el cese de actividad/es, en ambos casos inclusive,
según corresponda. A tales fines la fracción de mes se computará como mes completo.
Solución Ejercicio

1) En el año 2022 el contribuyente debería haber tributado la alícuota general -establecida por la ley
impositiva anual 2020-, dado que aún no había transcurrido un trimestre para realizar el
procedimiento establecido por el artículo . Por lo tanto:

464610
Venta al por 475410
464149 Venta al mayor de Venta al por
477290 Venta al
por mayor de muebles menor de
por menor de
artículos de excepto de muebles
artículos de Impuesto
Meses/ Impuesto marroquinería, oficina; para el
marroquinería, determinado
paraguas y artículos de hogar,
paraguas y
productos mimbre y artículos de
similares n.c.p.
similares n.c.p. corcho; mimbre y
colchones y corcho
somieres

Meses/
4,75% 4,75% 4,75% 4,75%
Impuesto
Oct. 1.140,00 1.068,75 1.258,75 4.412,75
945,25
Nov. 1.555,63 1.273,00 1.175,63 4.978,00
973,75
Dic. 1.064,00 1.021,25 1.358,50 4.557,63
1.113,88

En enero de 2023, debemos verificar si la sumatoria de las bases imponibles anualizadas le permite aplicar
las alícuotas reducidas establecidas en el artículo 40 de la ley impositiva anual, como sigue:

Bases imponibles octubre a diciembre= $ 293.650

Base imponible anualizada = $ 293.650 / 3 meses x 12 meses = $ 1.174.600

∑ bases imponibles = $ 28.100.000 > $ 1.174.600

Resolución Normativa 01/2021:

Actividades que gozan de reducción/incremento de alícuotas
Art. 294 - A los fines de aplicar las alícuotas reducidas/incrementadas previstas en la Ley Impositiva Anual, el
total de ingresos brutos correspondiente al período fiscal anterior, atribuibles a la totalidad de las actividades
desarrolladas -incluidas las que corresponderían a las exentas y/o no gravadas-, se computará en proporción
al tiempo efectivo de desarrollo de la actividad en dicho ejercicio, cuando ésta se hubiere iniciado durante el
transcurso del mismo o en la anualidad en curso, no debiendo superarse los valores que se establecen en el
Anexo VII.
TEXTO S/RN (DGR Cba.) 11/2022 - BO (Cba.): 2/1/2023
APLICACIÓN: a partir del 1/1/2023

ANEXO VII - INGRESOS BRUTOS PROPORCIONALES MENSUALES (ART. 294 RN 1/2021)

[TEXTO S/RN (DGR Cba.) 11/2022 - BO (Cba.): 2/1/2023, APLICABLE A PARTIR DEL 1/1/2023]
 INGRESOS BRUTOS PROPORCIONALES MENSUALES PARA APLICAR ALÍCUOTAS REDUCIDAS / INCREMENTADAS EN 2023

Ingresos brutos (incluidos los de Ingresos brutos (incluidos los de las

Mes de Ley Impositiva Ley Impositiva
las actividades exentas y/o no actividades exentas y/o no
inicio en N° N°
gravadas) gravadas)

ENERO 2022 $ 28.100.000,00 $ 163.000.000,00

FEBRERO
$ 25.758.333,33 $ 149.416.666,67
2022

MARZO 2022 $ 23.416.666,67 $ 135.833.333,33

ABRIL 2022 $ 21.075.000,00 $ 122.250.000,00

MAYO 2022 $ 18.733.333,33 $ 108.666.666,67

Ley N° 10.854 Ley N° 10.854
Art. 40 Art. 41
JUNIO 2022 $ 16.391.666,67 $ 95.083.333,33

JULIO 2022 $ 14.050.000,00 $ 81.500.000,00

AGOSTO
$ 11.708.333,33 $ 67.916.666,67
2022

SETIEMBRE
$ 9.366.666,67 $ 54.333.333,33
2022

OCTUBRE
$ 7.025.000,00 $ 40.750.000,00
2022

NOVIEMBRE
2022 Cuando el inicio de actividad tenga lugar con posterioridad al 1 de noviembre del año 2022 corresponde la aplicación de la
alícuota incrementada / reducida a partir del primer día del cuarto mes de operaciones del contribuyente, en tanto el importe
anualizado de sus ingresos brutos acumulados hasta el mes anterior supere o no, según corresponda, el límite anual establecido
DICIEMBRE en la Ley Impositiva N° 10.854.
2022

Por lo tanto, a partir del mes de enero comenzará a liquidar el impuesto utilizando las alícuotas reducidas
establecidas en el artículo 40 de la ley impositiva anual:

464610 Venta al
475410 Venta al
464149 Venta al por por mayor de 477290 Venta al por
por menor de
mayor de artículos de muebles excepto menor de artículos de
Meses/ muebles para el Impuesto
marroquinería, de oficina; artículos marroquinería,
Impuesto hogar, artículos determinado
paraguas y productos de mimbre y paraguas y similares
de mimbre y
similares n.c.p. corcho; colchones y n.c.p.
corcho
somieres
Meses/
3,00% 3,00% 3,00% 3,00%
Impuesto
Enero 35.000 29.750 33.650 34.500
1.050,00 892,50 1.009,50 1.035,00 3.987,00

2) En este caso, se comienzan a contar los 3 primeros meses a partir del mes de enero; es decir que se deberán
anualizar enero, febrero y marzo de 2023. En el caso de que no se superen los ingresos indicados, se podrá
utilizar la alícuota reducida a partir del mes de abril de 2023.

Esto es así dado que en el segundo párrafo del artículo 18 de la LIA 2014 a 2016; 14 LIA 2017 y 36 LIA 2018-
2019 y 39 LIA 2020-2021; 40 LIA 2023 , establecen: “efectos de determinar el referido importe anualizado de
ingresos debe computarse el trimestre que se inicia a partir del mes en que se devengaran o percibieran -según
corresponda-, los mismos”.
 EJERCICIO Nº 8. “EL JUEGO SA”

La empresa EL JUEGO SA, responsable inscripto en el IVA, se dedica a la fabricación de juguetes, adquiriendo
la materia prima necesaria y efectuando las distintas etapas para completar el proceso de fabricación y obtener
así, el producto terminado. Posteriormente, los mismos son destinados a la venta a la Municipalidad de Córdoba
y a empresas inscriptas en el impuesto sobre los ingresos brutos. A su vez, la firma antes citada compra juegos
de mesa para su posterior venta mayorista.
La firma EL JUEGO SA es un contribuyente puro de Provincia de Córdoba, ya que toda su actividad se desarrolla
en la Ciudad y efectúa la distribución de los productos a las ciudades de Villa María, Río Cuarto y San Francisco.
La empresa tiene como política de comercialización otorgar el 10% de descuento a los clientes que superen las
ventas mensuales de $ 5.000.
Asimismo esta empresa efectúa la distribución de los productos a los distintos clientes con los que se haya
pactado esta modalidad, utilizando para esta tarea dos camionetas, una de las cuales es vendida en el mes de
mayo de 2022, por un importe neto de $ 150.000,00. La otra camioneta fue vendida en octubre de 2022 por la
suma de $ 200.000,00.
Asimismo, la empresa facturó en los meses de enero, febrero, agosto y noviembre recupero de gastos por fletes
de mercaderías a cargo de los clientes.
Los ingresos totales de la firma (netos de IVA) en el año 2022 ascendieron a $ 23.639.000.
Según se observa en el Libro Subdiario IVA-Ventas, los ingresos obtenidos por la firma en el año 2023, son los
siguientes:
Ventas Ventas de
Perío totales netas Descuentos Bienes de Recupero Importes Comercial
do de IVA efectuados Uso de Gastos neto de IVA Fabricación ización Total
Ene 1.330.000 10.500 7.500 1.312.000 614.000 698.000 1.312.000
Feb 1.121.000 6.800 4.300 1.109.900 631.900 478.000 1.109.900
Mar 1.090.000 9.200 1.080.800 693.800 387.000 1.080.800
Abr 1.249.500 7.200 1.242.300 631.300 611.000 1.242.300
May 2.240.000 112.000 150.000 1.978.000 1.558.000 420.000 1.978.000
Jun 2.056.000 102.800 1.953.200 1.439.200 514.000 1.953.200
Jul 2.062.000 103.100 1.958.900 1.549.900 409.000 1.958.900
Ago 2.518.000 125.900 5.230 2.386.870 2.108.870 278.000 2.386.870
Sep 2.380.000 119.000 2.261.000 1.791.000 470.000 2.261.000
Oct 2.292.000 114.600 200.000 1.977.400 1.581.400 396.000 1.977.400
Nov 2.220.000 111.000 3.800 2.105.200 1.795.200 310.000 2.105.200
dic 2.620.000 131.000 2.489.000 2.151.000 338.000 2.489.000
Total 23.178.500 953.100 350.000 20.830 21.854.570 16.545.570 5.309.000 21.854.570

Se solicita: 1) Determinar el impuesto sobre los ingresos brutos que le corresponde ingresar a la empresa
en cada anticipo y el saldo del impuesto a ingresar en Diciembre de 2023.
Solución EJERCICIO Nº 8. “EL JUEGO SA”

1) Conforme las actividades ejercidas por la firma corresponde su encuadramiento en los rubros:

• -324000 Fabricación de juegos y juguetes (industria) y

• -469090 Venta al por mayor de mercancías n.c.p. (no clasificados en otra parte) (comercio
por mayor).

En cada mensualidad la base imponible se encuentra conformada por la totalidad de los ingresos obtenidos,
netos de descuentos concedidos y del IVA (CT: 238 e); 239 e).)

• Respecto a la actividad de fabricación de juguetes y teniendo en cuenta que los ingresos totales obtenidos
en el período fiscal 2022 no superan el tope de $ 400.000.0002 establecido por el art. 137 de la LIA para la
exención de industrias prevista en el art. 241 inc. 22), tal actividad se encuentra exenta de tributar el
impuesto sobre los ingresos brutos en el año 20223.
• En cuanto a la actividad de comercio por mayor de juguetes y teniendo en cuenta que los ingresos totales
obtenidos en el período fiscal 2022 no superan el tope de $ 163.00.000,00 establecido por el art. 41 de la
LIA 2023, no corresponde que tal actividad tribute la alícuota especial del 50%. Corresponde art. 14 (4,75 %
alícuota general)
• Por su parte, la venta de las camionetas que revisten el carácter de bienes de uso no se encuentra gravada
con el impuesto sobre los ingresos brutos.
• Por último, los importes facturados en concepto de recupero de gastos corresponde que se computen como
ingresos gravados en el impuesto sobre los ingresos brutos, excepto que su facturación y registración
contable se efectúe cumpliendo lo previsto en el art. 342 de la Resolución Normativa Nº 01/2017 de la DGR,

2
(LIA 2023: Art. 134 - Establécese que resultan alcanzados por las disposiciones del segundo párrafo del inciso 22) del artículo 241 del
Código Tributario Provincial aquellos contribuyentes que el importe total de sus ingresos brutos atribuibles al Ejercicio Fiscal 2022,
correspondientes a la totalidad de actividades desarrolladas -incluidas las que corresponderían a las exentas y/o no gravadas-, cualquiera sea
la jurisdicción en que se lleven a cabo las mismas, no supere la suma de Pesos Cuatrocientos Millones ($ 400.000.000,00).
Cuando el inicio de actividad tenga lugar con posterioridad al 1 de noviembre del año 2022, corresponde la exención desde los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir del primer día del cuarto mes de operaciones del contribuyente, en tanto el importe anualizado de sus
ingresos brutos acumulados hasta el mes anterior no supere el límite precedentemente establecido. A efectos de determinar el referido importe
anualizado de ingresos debe computarse el trimestre que se inicia a partir del mes en que se devengaran o percibieran -según corresponda-,
los mismos.
A los fines de la determinación del importe total de los ingresos brutos a que se hace referencia en el primer párrafo del presente artículo se
excluirán los ingresos derivados de la enajenación de bienes de uso y los comprendidos en el artículo 238 del Código Tributario Provincial,
excepto los ingresos provenientes de las exportaciones -inciso g) de dicho artículo-.
.
3
2017: Art. 2 Ley 9505- Derogado: “Exceptúase de lo dispuesto precedentemente a aquellos contribuyentes cuya sumatoria de bases
imponibles declaradas o determinadas por la Dirección para el ejercicio fiscal 2016, atribuible a la totalidad de actividades
desarrolladas –incluidas las que corresponderían a las exentas y/o no gravadas–, cualquiera sea la jurisdicción en que se lleven a
cabo las mismas, no supere la suma de pesos ochenta millones ($ 80.000.000). Cuando el inicio de actividad tenga lugar con
posterioridad al 1 de enero del año 2017 corresponderá la exención desde los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
primer día del cuarto mes de operaciones del contribuyente, en tanto el importe anualizado de sus ingresos brutos acumulados hasta
el mes anterior no supere el límite precedentemente establecido. Cuando resulte de aplicación la excepción prevista en este artículo,
el beneficio se aplicará con el alcance del inc. 23 del art. 215 del Código Tributario provincial –Ley 6.006 (t.o. 2015) y sus
modificatorias–”.
Artículo 9º Ley 10.323.- Prorrógase, en los términos de los artículos 1º y 2º de la Ley Nº 9505, la suspensión de la exención
establecida en el inciso 23) del artículo 215 del Código Tributario Provincial -Ley Nº 6006, T.O. 2015 y su modificatoria- para las
actividades de la construcción e industria hasta el 31 de diciembre de 2019.
 es decir, que se encuentre probado fehacientemente que se realizaron por cuenta de terceros y no como
producto de la actividad de la empresa.

Base imponible Rubro Alícuota

Período Ingresos exentos. 324000 469090 Impuesto
469090
(12)
Ene 614.000,00 698.000,00 4,75% 33.155,00
Feb 631.900,00 478.000,00 4,75% 22.705,00
Mar 693.800,00 387.000,00 4,75% 18.382,50
Abr 631.300,00 611.000,00 4,75% 29.022,50
May 1.558.000,00 420.000,00 4,75% 19.950,00
Jun 1.439.200,00 514.000,00 4,75% 24.415,00
Jul 1.549.900,00 409.000,00 4,75% 19.427,50
Ago 2.108.870,00 278.000,00 4,75% 13.205,00
Sep 1.791.000,00 470.000,00 4,75% 22.325,00
Oct 1.591.400,00 396.000,00 4,75% 18.810,00
Nov 1.795.200,00 310.000,00 4,75% 14.725,00
dic 2.151.000,00 338.000,00 4,75% 16.055,00
Total 16.555.570,00 5.309.000,00 252.177,50

Art. 41 - Los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que realicen las actividades que, conforme la codificación prevista en el Anexo I de la presente
Ley, se indican en la columna titulada “Alícuota Agravada -artículo 41 de la Ley Impositiva N° 10854” del mismo o en los tratamientos especiales previstos en los
artículos 15 a 37 de la presente Ley, cuando corresponda, deben aplicar para la determinación del gravamen a tributar las alícuotas especiales que a tales efectos
se establecen bajo dicho título cuando el importe total de sus ingresos brutos atribuibles al Ejercicio Fiscal 2022, correspondiente a la totalidad de las actividades
desarrolladas -incluidas las que corresponderían a las exentas y/o no gravadas-, cualquiera sea la jurisdicción en que se lleven a cabo las mismas, supere la suma
de Pesos Ciento Sesenta y Tres Millones ($ 163.000.000,00).

Cuando el inicio de actividad tenga lugar con posterioridad al 1 de noviembre del año 2022 resultan de aplicación las alícuotas establecidas en el párrafo precedente
a partir del primer día del cuarto mes de operaciones del contribuyente, en tanto el importe anualizado de sus ingresos brutos acumulados hasta el mes anterior
supere el importe previsto en el presente artículo. A efectos de determinar el referido importe anualizado de ingresos debe computarse el trimestre que se inicia a
partir del mes en que se devengaran o percibieran -según corresponda- los mismos.
Hasta que se verifique la condición prevista en el párrafo anterior el contribuyente aplicará las alícuotas previstas en el artículo 14 de la presente Ley. A los fines de
la determinación del importe total de los ingresos brutos a que se hace referencia en el primer párrafo del presente artículo se excluirán los ingresos derivados de la
enajenación de bienes de uso y los comprendidos en el artículo 238 del Código Tributario Provincial, excepto los ingresos provenientes de las exportaciones -inciso
g) de dicho artículo-. Asimismo, en el caso de contribuyentes y/o responsables que deban tributar sobre bases imponibles especiales, el importe de los ingresos
brutos a que se hace referencia en el primer párrafo del presente artículo se conformará por el total de ingresos que, de acuerdo a las disposiciones del Código
Tributario Provincial constituyen la base imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para cada actividad desarrollada por el contribuyente y/o responsable y
los ingresos provenientes de las exportaciones previstos en el inciso g) del artículo 238 del Código Tributario Provincial.
EJERCICIO Nº 9. Intermediarios

La empresa CONOCIDOS SA actúa en carácter de comisionista vendiendo en nombre propio pero por
cuenta de terceros, productos de limpieza. Estos productos son elaborados por la empresa TRAPITO SA, en
carácter de comitente y son entregados a CONOCIDOS SA para que los venda y distribuya por cuenta y orden
del comitente, es decir de TRAPITO SA.

Al efectuar las ventas a sus clientes, CONOCIDOS SA emite facturas de ventas en nombre propio, en las
cuales consta la leyenda “por cuenta y orden de TRAPITOS SA” (comitente).

Por ejemplo:

Factura “A”
CONOCIDOS SA
Cliente: Juan Mar SRL.
Venta Neta: $ 3.000
IVA: $ 630
Total: $ 3.630.

Se pide:

1) Determinar la base imponible en el impuesto sobre los ingresos brutos del comisionista en el mes de
Abril de 2021 teniendo presente que las ventas totales ascendieron a $350.000 (netas de IVA) y que su comisión
asciende al 25% de las ventas.

2) Establecer el rubro y la alícuota aplicable para el comisionista.

Solución Ejercicio
ARTÍCULO 331º RN 1/2021.- Requisitos que deben verificarse en el reintegro de gastos
Art. 331 - Para la determinación de la base imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos se computarán como ingresos gravados los
devengados en concepto de reintegro de gastos, excepto que se cumplan concurrentemente los siguientes requisitos:

a) El contribuyente no debe desarrollar el servicio o la actividad por la cual percibe el reintegro de gastos.

b) Los gastos que se recuperen deben haber sido incurridos por cuenta de terceros. A tales fines se deberá identificar en la facturación -con
nombre y apellido, o razón social y CUIT- el sujeto que desarrolló la actividad que originó el gasto que se pretende recuperar.

c) Los importes que se facturen por recupero de gastos deben estar correctamente discriminados y corresponderse, en concepto e importe,
exactamente con las erogaciones efectivamente incurridas por el contribuyente.

d) El circuito administrativo, documental y contable del contribuyente debe permitir demostrar el cumplimiento de los requisitos señalados.
EJERCICIO Nº 9. Intermediarios

1) A fin de cada mes, el comisionista “CONOCIDOS SA”, emite una cuenta de venta y líquido producto
a su comitente “TRAPITOS SA”, como rendición de cuentas de su actividad como comisionista, en el que se
detallan las ventas del mes y en el que se estipula la comisión que corresponde al comisionista, siendo firmado
por éste.

Por ejemplo:

Líquido - producto
Emitido al comitente:

Precio de los bienes vendidos en el mes: $

350.000,00
(Ingresos del período fiscal según CTP)

Menos

Comisiones: (25% Precio Neto 350.000)

($ 87.500,00)
Subtotal $
262.500,00

IVA (262.500 x 0.21) $ 55.125,00

Total a liquidar: $
317.625,00

En este ejemplo, el comisionista deberá tributar sobre la base imponible de $ 87.500; mientras que el
comitente lo hará sobre la base imponible de $ 350.000.

Ingresos no computables. Actividades especiales

Art. 238 - Para la determinación de la base imponible no se computarán como ingresos brutos gravados:
b) los ingresos que perciban los comisionistas, compañías de ahorro y préstamos, consignatarios y similares, por las operaciones de intermediación en que actúen,
en la parte que corresponde a terceros.
Lo dispuesto en este inciso será también de aplicación para los concesionarios o agentes oficiales del Estado en materia de juegos de azar o pronósticos
deportivos.
Esta disposición no será de aplicación para los concesionarios o agentes oficiales de venta, los que se regirán por las normas generales;

2) El comisionista deberá encuadrar su base imponible en el Rubro 461099 “Venta al por mayor en
comisión o consignación de mercaderías n.c.p.” y deberá tributar a la alícuota del 5,50%, siempre y cuando sus
ingresos del año 2022 no superen el tope establecido en el art. 40 de la LIA, caso contrario tributará la alícuota
del 6,00%.

461099 Venta al por mayor en comisión o consignación de mercaderías n.c.p. 5,50% 6,00%