DERECHO TRIBUTARIO

EVALUACIÓN PRÁCTICA II-2016

ESTUDIANTE:

DOCENTE:

WILLIAM ALBERTO GUERRERO

UNIVERSIDAD SANTO TOMÁS

VICERRECTORÍA DE UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

ADMINISTRACION DE EMPRESAS

CENTRO DE ATENCIÓN UNIVERSITARIO BOGOTA

BOGOTÁ, OCTUBRE 2016

CONTENIDO
INTRODUCCIÓN.......................................................................................................3

I. OBJETIVOS........................................................................................................4

2. DESARROLLO DE ACTIVIDADES………………………………………………5 -
32

3. CONCLUSIONES.............................................................................................35

4. WEBGRAFIA……………………………………………………………….………….35

INTRODUCCIÓN
Dentro del ámbito del derecho tributario es necesario conocer las normas
aplicables que regulan las transacciones que surgen en el transcurso del día a día
dentro de las organizaciones; por ende, este trabajo se realizó con el fin de
identificar las normas básicas en materia de impuestos y retenciones, entre ellos,
el impuesto al valor agregado IVA, el Impuesto de Industria y Comercio, la
Retención en la fuente y las retenciones del CREE; por lo anterior, se
desarrollaron una serie de ejercicios que comprenden los temas anteriormente
nombrados y que están enfocados a la aplicación de la normatividad del Estatuto
Tributario Nacional de Colombia, y el Estatuto Tributario Distrital referente a
Bogotá. El Estatuto Tributario Nacional es regido por el Departamento de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, y se divide por capítulos de acuerdo a
cada impuesto, lo mismo de la Secretaria de Hacienda Distrital de Bogotá que se
divide en capítulos de acuerdo al tipo de impuestos, toda la información que a
continuación se presente se basa en las normas y leyes estipuladas por estos
estatutos que conllevan a la administración de los recursos del estado de una
forma organizada y equitativa, y están acorde con las últimas reformas tributarias,
la Ley 1607 del 2012 para el Estatuto Tributario Nacional, Ley 616 del 2012.
 I. OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Generar un pensamiento crítico y argumentado sobre la planeación tributaria en

Colombia, siendo apoyo para el cumplimiento de las normas estatutarias para los
interesados generando sostenibilidad y crecimiento para el Pais.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Reconocer los aportes de la normatividad tributaria y las nuevas reformas

sobre el desarrollo de las actividades diarias de las Organizaciones en
Colombia

 Aplicar a la vida profesional los conceptos y características del Sistema

Tributario

 Identificar como el aporte personal y jurídico generan un país sostenible y

con bienestar social

A continuación se presenta el desarrollo de las actividades de la Evaluación

Práctica 2-2016.

NOTA: Todos los puntos anteriores están relacionados y detallados en la

evaluación práctica en Excel subida al aula Virtual y enviada al correo del profesor.
 ll. DESARROLLO DE ACTIVIDADES

1. DATOS GENERALES
Una persona natural Colombiana identificada con el documento 79.122.505-1,
residente en la ciudad de Bogotá, solicita la elaboración de su declaración de renta
(usted debe efectuar la liquidación por los sistemas legales vigentes (Ordinario,
IMAN, IMAS y presuntiva) y determinar por cuál de ellos debe efectuar su
presentación final) por el año gravable de 2015, (presento su primera declaración
de renta en el año 2014). La persona es Administrador de empresas y labora
como Gerente de la compañía ABC S.A.S. con un contrato a término indefinido,
también presta servicio de asesoría como consultor organizacional a nivel nacional
e internacional y adjunto la siguiente información:
Rta/ La mejor opción para el contribuyente es la de presentar la declaración que le
dé menos pago de impuesto, para este caso, se recomienda al contribuyente que
presente su declaración de renta bajo el IMAN, donde se puede mostrar la
presentación del régimen ordinario y el IMAn, el cual determinó que el mayor de
los dos es el IMAN y comparado con el IMAS sale mejor presentarlo por el
primero.
No se puede desarrollar la renta presuntiva porque no se tiene información del año
inmediatamente anterior.

FORMULARIO 210
 REPUBLICA DE COLOMBIA Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y

1. Año 2 0 1 5
Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad Privada

210
4. Número de formulario

6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres 12. Cód..
Declarante

5. Número de Identific ación Tributaria (NIT)

Direc .
Datos

7 9 1 2 2 5 0 5 - 1 RAMIREZ ESPITIA ALEJANDRO DAVID 3 2

26. Numero de formulario
24. Actividad económic a 0 0 1 0 Si es una corrección indique: 25 Cód. anterior

27. Fracc ión de año gravable 2016 (Marque "X") 28. Si es beneficiario de un convenio para evitar la doble tributación (Marque "X") 29. Cambio de titular de inversión extranjera

Total patrimonio bruto 30 Ingresos por ganancias oc asionales en el país 67

Patrimonio

169.000.000 0

ocasionales
Deudas 31 ingresos por gananc ias ocasionales en el exterior 68

Ganancias
60.244.000 0
Total patrimonio líquido (30-31, si el resultado
32 costos por ganancias ocasionales 69
es negativo escriba 0) 108.756.000 0
Recibidos como empleado 33 77.500.000 ganancias ocasionales no gravadas y exentas 70 0
Recibidos por pensiones de jubiliac ión, invalidez, Ganancias ocasionales gravables (si Casillas 67+68-69-70. Si
34 71
vejez, de sobrevivientes y riesgos profesionales 0 el resultado es negativo escriba cero) 0

Honorarios, comisiones y servic ios 35 Total ingresos obtenidos periodo gravable 72

Determinación de la Renta Gravable Alternativa-

0 78.200.000
Intereses y rendimientos financ ieros 36 Divendos y participaciones no gravadas 73
700.000 0
Dividendos y participac iones 37 0 Indeminizaciones en dinero o en especie por seguro de daño 74 0
Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo
Otros (ventas, arrendamientos, etc.) 38 75
0 del empleado 3.360.000

IMAN-para empleados
Ingresos

Obtenidos en el exterior 39 Gastos de representación exentos 76

0 0
Total ingresos recibidos por concepto de renta Pagos catastróficos en salud efectivamente certific ados no cubiertos
40 77
(sume 33 a 39) 78.200.000 por el POS 0
Dividendos y participaciones 41 Pérdidas por desastres o calamidades públicas 78
No constitutivos de

0 0
renta ni ganancia

Donaciones 42 0 Aportes obligatorios a seguridad social de un empleado del servicio doméstico

79
ocasional

0
Pagos a terceros por alimentación 43 Costo fisc al de los bienes enajenados 80
0 0
Otros ingresos no constitutivos de renta 44 700000 indemnizac iones y otros (literal i Art. 332 literal i) E.T.) 81 0
Total ingresos no constitutivos de renta Retiros fondos de pensión de jubiliación e invalidez, fondo de
45 82
(sume 41 a 44) 700.000 cesantías y cuentas AFC 0
Renta gravable Alternativa (Base del IMAN) (a 72 reste 73
Total ingresos netos ( Casillas 40-45) 46 83
77.500.000 hasta 82; si el resultado es negativo escriba cero) 74.840.000
Gastos de nónima inc luidos los aportes a seguridad Impuesto sobre la renta líquida gravable (a renglón 66 aplique
social y parafisc ales 47 tabla del art. 241 o la tarifa especial que le aplique) 84
0 1.082.694
Costos y deducciones

Impuesto Mínimo Alternativo Nacional-IMAN, para empleados

Deducción por dependientes ec onómic os 48 85
7.750.000 (a renglón 83 aplique tabla del art. 333 del E.T.) 1.274.000
Por impuestos pagados en el exterior de los literales a), b) y
Deducción por pagos intereses de vivienda 49 86
7.200.000 c) del art. 254 E.T. 0
Por impuestos pagados en el exterior del literales d) del art.
Otros costos y deducciones 50 87
Descuentos

8.290.000 254 E.T. 0

Por impuestos pagados en el exterior, distintos a los
Costos y gastos incurridos en el exterior 51 88
0 registrados anteriormente 0
Otros
Total costos y deducciones (sume 47 a 51) 52 89
23.240.000 0
Renta líquida ordinaria (46 - 52; si el resultado
53 Total descuentos tributarios (sume 86 a 89) 90
es negativo escriba 0) 54.260.000 0
O pérdida líquida del ejercicio (52 - 46; si el Impuesto neto de renta (al mayor entre 84 y 85, reste 90; si el
54 resultado es negativo, escriba cero) 91
resultado es negativo escriba cero)
0 1.274.000
Impuesto de ganancias oc asionales
Compensaciones (Por exceso de renta presuntiva) 55 92
Liquidación Privada

0 0
Renta Líquida (Casilla 53 - 55) Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales
56 93
54.260.000 0
Renta Presuntiva 57 Total impuesto a cargo (91+92-93) 94
0 1.274.000
Gastos de representación y otras rentas de Menos: Anticipo renta por el año gravable 2015 (verc asilla 80
trabajo declaración 2014 si en ese año usó el formulario 110; o casilla 98 de
58 la declarción 2014 si en ese año usó el formulario 210; o casilla 60 95
de la declarac ión 2014 si en ese año usó el formulario 230; o casilla
57 de la declarac ión 2014 si en ese año usó el formulario 240)
0 250.000
Aportes oblitagorios al fondo de pensiones Menos: Saldo a favor año 2014 sin solic itud de devolución o
Renta

compensación (ver casilla 84 declaración 2014 si en ese año usó el

Rentas Exentas

59 formulario 110; o casilla 102 de la declarción 2014 si en ese año usó 96

el formulario 210; o casilla 64 de la declaración 2014 si en ese año
usó el formulario 230; o casilla 61 de la declarac ión 2014 si en ese
1.680.000 año usó el formulario 240) 0
Aportes a fondo de pensiones voluntarias 60 Menos: Total retenciones año gravable 2015 97
1.680.000 780.000
Aportes a cuentas AFC 61 Mas: Anticipo renta por el año gravable 2016 98
0 0
Otras rentas exentas Saldo a pagar por impuesto (si casilla 94+98-95-96-97 mayor
62 99
0 que 0, escriba el resultado; de lo contrario escriba 0) 244.000
Por pagos laborales (25%) y pensiones 63 Sanc iones 100
14.377.500 0
Total Renta exenta (sume 58 a 63) Total saldo a pagar (94+98+100-95-96-97; si el resultado es
64 101
17.737.500 negativo escriba 0) 244.000
Rentas gravables O total saldo a favor (95+96+97-94-98-100; si el resultado es
65 102
0 negativo escriba 0) 0
Renta Líquida gravable (Al mayor valor entre 56 y
57 reste el valor de la casilla 64 y sume casilla 65. 66 103. Número de indentificación del signatario 104 D.V.
Si el resultado es negativo escriba c ero) 36.522.500
105 No. De indentificación dependiente 106. Parentesto 107. Total dependientes
981. Cód.. Representación 997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la
entidad recaudadora
(Fecha efectiva de la transacción) 980. Pago Total
Firma del declarante o de quien lo representa $ 244.000

996. Espac io para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora

Coloque el timbre de la máquina registradora al dorso de

este formulario

LIQUIDACION DE RENTA
 Renta Régimen Ordinario
Patrimonio Bruto 169.000.000
Efectivo 4.000.000
Caja 500.000
Cuentas de Ahorro 3.500.000
Activos Fijos 165.000.000
Apartamento 145.000.000
Vehículo Personal 20.000.000

Deudas 60.244.000
Deudas 60.000.000
Impuesto de Renta por Pagar 244.000
Patrimonio Líquido 108.756.000

Ingresos
Recibidos como Empleado 77.500.000
Salarios 47.500.000
Cesantias e Intereses de Cesantías efectivamente
recibidos en el período
Otros Ingresos originados de la relación laboral 12.000.000
Honorarios 18.000.000

Rendimientos Financieros 700.000

Total Ingresos 78.200.000

Ingresos No Constitutivos ni Ganancia Ocasional

Componente Inflacionario de intereses ganados en entidades financieras 700.000

Total de Ingresos No Constitutivos ni Ganancia Ocasional 700.000

Total Ingresos Netos 77.500.000

Costos y Deducciones
Deducción por Dependientes 7.750.000
Deducción por Intereses de Vivienda 7.200.000
Otros Costos y Deducciones 8.290.000
Gastos por Impuestos Deducibles 1.210.000
Aportes Obligatorios a la Salud y ARL 1.680.000
Otras Deducciones 5.400.000
Total Costos y Deducciones 23.240.000

Renta Líquida del Ejercicio 54.260.000

Renta Presuntiva

Rentas Exentas
Aportes Obligatorios a Pensión 1.680.000
Aportes Voluntarios a Pensión 1.680.000
Por Pagos Laborales (25% ) 14.377.500
+ Ingresos Renglón 33 77.500.000
- Deducciones Asociadas a los Ingresos 16.630.000
- Rentas Exentas 3.360.000
Subtotal 57.510.000
Tarifa 25%
Total Rentas Exenta 17.737.500

Renta Liquida Gravable 36.522.500

 IMAN
Ingresos Obtenidos en el Período
Salarios 47.500.000
Otros Ingresos originados de la relación laboral 12.000.000
Honorarios 18.000.000
Rendimientos Financieros 700.000
Total Ingresos Obtenidos en el Período 78.200.000

Deducción Aportes Obligatorias Seguridad Social 3.360.000

Renta Gravable Alternativa 74.840.000

Impuesto Sobre la Renta Líquida Gravable 1.082.694

Valor UVT 28.279
Cantidad de UVT 1.292
(.) 1.090 UVT - 1.090
Tarifa 19%

Impuesto de Renta Alternativo 1.274.000

Se debe escoger el mayor entre el Impuesto de Renta Ordinario y el IMAN 1.274.000

(-) Anticio de Renta Año 2015 - 250.000

(-) Retenciones en la Fuente año gravable 2015 - 780.000

Sobre Salarios 180.000
Sobre Honorarios 600.000

(+) Anticipo de Renta del año gravable 2016 -

Total Saldo a Pagar 244.000

 TABLA CÁLCULO DEL IMAN
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2015 Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2016

Renta gravable alternativa Renta gravable alternativa

En Pesos En Pesos
En UVT En UVT

Valor del IMAN (en pesos); (véase la tabla de abajo) Valor del IMAN (en pesos); (véase la tabla de abajo)

Renta 4887 5091 260,34

liquida en Hasta Impuesto en UVT 5091 5294 286,03
UVT desde 5294 5498 312,81
0 1548 0 5498 5701 340,66
1548 1588 1,05 5701 5905 369,57
1588 1629 1,08 5905 6109 399,52
1629 1670 1,11 6109 6312 430,49
1670 1710 1,14 6312 6516 462,46
1710 1751 1,16 6516 6720 495,43
1751 1792 2,38 6720 6923 529,36
1792 1833 2,43
6923 7127 564,23
1833 1873 2,49
7127 7330 600,04
1873 1914 4,76
7330 7534 636,75
1914 1955 4,86
7534 7738 674,35
1955 1996 4,96
7738 7941 712,8
1996 2036 8,43
7941 8145 752,1
2036 2118 8,71
8145 8349 792,22
2118 2199 13,74
8349 8552 833,12
2199 2281 14,26
8552 8756 874,79
2281 2362 19,81
8756 8959 917,21
2362 2443 25,7
8959 9163 960,34
2443 2525 26,57
9163 9367 1.004,16
2525 2606 35,56
9367 9570 1.048,64
2606 2688 45,05
9570 9774 1.093,75
2688 2769 46,43
9774 9978 1.139,48
2769 2851 55,58
9978 10181 1.185,78
2851 2932 60,7
10181 10385 1.232,62
2932 3014 66,02
3014 3095 71,54 10385 10588 1.279,99
3095 3177 77,24 10588 10792 1.327,85
3177 3258 83,14 10792 10996 1.376,16
3258 3339 89,23 10996 11199 1.424,90
3339 3421 95,51 11199 11403 1.474,04
3421 3502 101,98 11403 11607 1.523,54
3502 3584 108,64 11607 11810 1.573,37
3584 3665 115,49 11810 12014 1.623,49
3665 3747 122,54 12014 12217 1.673,89
3747 3828 129,76 12217 12421 1.724,51
3828 3910 137,18 12421 12625 1.775,33
3910 3991 144,78 12625 12828 1.826,31
3991 4072 152,58 12828 13032 1.877,42
4072 4276 168,71 13032 13236 1.928,63
4276 4480 189,92 13236 13439 1.979,89
4480 4683 212,27 13439 13643 2.031,18
4683 4887 235,75 Mas de 13.643 27%*RGA – 1.622
 FORMULARIO 230 - IMAS

REPUBLICA DE COLOMBIA Declaración Anual del Impuesto Minimo Alternativo Simple

1. Año 2 0 1 5
(IMAS) para Empleados Privada

230
Se debe reportar el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le produjo en el año. Ese código debe estar
reportado en el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados 4. en Número de formulario
la resolución Resolución 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada
con la 0154 de dic. 14 de 2012). Como sea, si se informa aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración sino
simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente en sus sistemas (ver art. 43 ley 962 de julio de 2005 u la
Circular DIAN 118 de Oct. de 2005)

6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres 12. Cód..
Declarante

5. Número de Identificación Tributaria (NIT)

Direc.
Datos

7 9 1 2 2 5 0 5 - 1 RAMIREZ ESPITIA ALEJANDRO DAVID 3 2

24. Actividad económica 0 0 1 0 Si es una corrección indique: 25 Cód. 26. Numero de formulario anterior

Total patrimonio bruto 27 169.000.000

Patrimonio

Deudas 28
60.842.000
Total patrimonio líquido (27-28, si el resultado es negativo escriba 0)
29 108.158.000

Ingresos brutos del empleado 30 59.500.000

Otros ingreos
A la fecha en que se hizo esta
herramienta, abril 24 de 2016, el 31 18.000.000

Menos: Ingresos excluidos de la base (RGA) del IMAS sistema de declaraciones virtuales
32 0
de la DIAN estaba controlando que
Determiancion renta gravable alternativoa (RGA)-IMAS

Total ingresos (30+31-32)

la suma de los renglones 30+31+48 33
de este formulario 230 no excediera 77.500.000
Divendos y participaciones no gravadas de 2.800 UVT ($79.181.000) pues 34 O

Indeminizaciones en dinero o en especie por seguro de daño en ese caso indica que no se puede 35 O
optar por el IMAS. En nuestro
Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado
criterio, el límite de los 2.800 UVT 36 3.360.000
debería calcularse sin incluir las
Gastos de representación exentos 37
pensiones y sin incluir los ingresos 0
Pagos catastróficos en salud efectivamente certificados no cubiertos por el POS que forman ganancias ocasionales 38 0
pues tales ingresos nunca hacen
Pérdidas por desastres o calamidades públicas 39
parte de la RGA 0
Aportes obligatorios a seguridad social de un empleado del servicio doméstico 40 0

Costo fiscal de los bienes enajenados 41

0
Indemnización por seguros de vida, por accidente de trabajo o por enfermedad 42 0

Licencia de maternidad y gastos funerarios 43

0
Exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la policía nacional 44
0
Seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional 45
0
Retiros fondos de pensión de jubiliación e invalidez, fondo de cesantías y cuentas AFC que sí cumplieron requisitos 46
0
Renta gravable Alternativa-RGA (Base del IMAS) (a 33 reste 34 hasta 46; si el resultado es negativo escriba cero)
47 74.140.000

Ingresos por ganancias ocasionales

48
0
ocasionaes
Ganancias

Costos por ganancias ocasionales

49 0

Ganancias ocasionales exentas y no gravadas

50
0
Ganancias ocasionales gravables (48-49-50; si resulado es negativo escriba cero)
51 0
Impuesto sobre la renta mínimo alternativo simple-IMAS
52 1.872.000

Descuentos tributarios
53 0

Impuesto neto de renta (52-53)

54 1.872.000

Impuesto de ganancias ocasionales

55
0
Liquidación privada

Total impuesto a cargo (54+55) 56

1.872.000
Menos: Anticipo renta por el año gravable 2015 57 250.000
Menos: Saldo a favor año 2014 sin solicitud de devolución o compensación
58
0
Menos: Total retenciones año gravable 2015 59 780.000
Mas: Anticipo renta por el año gravable 2016 60 21.000
Saldo a pagar por impuesto (si casilla 56+60-57-58-59 mayor que 0, escriba el resultado; de lo contrario escriba 0)
61 863.000

Sanciones 62 0
Total saldo a pagar (56+60-62-57-58-59; si el resultado es negativo escriba 0)
63 863.000

O total saldo a favor (57+58+59-56-60-62; si el resultado es negativo escriba 0)

64
0
63. Número de indentificación del signatario 64 D.V.

981. Cód.. Representación 997. Espacio para uso exclusivo para

el sello de la entidad recaudadora
(Fecha efectiva de la transacción) 980. Pago Total
Firma del declarante o de quien lo representa $ 0

996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora

Coloque el timbre de la máquina

registradora al dorso de este formulario
 IMAS

Patrimonio Bruto 169.000.000

Efectivo 4.000.000
Caja 500.000
Cuentas de Ahorro 3.500.000
Activos Fijos 165.000.000
Apartamento 145.000.000
Vehículo Personal 20.000.000

Deudas 60.842.000
Deudas 60.000.000
Impuesto de Renta por Pagar 842.000
Patrimonio Líquido 108.158.000

Ingresos
Recibidos como Empleado 77.500.000
Salarios 47.500.000
Otros Ingresos originados de la relación
laboral 12.000.000
Honorarios 18.000.000

Rendimientos Financieros 700.000

(-) Ingresos Excluidos de la base RGA del IMAS -

Total Ingresos 78.200.000

Renta Gravable Alternativa - IMAS para empleados

(-) Deducción Aportes Obligatorias Seguridad Social 3.360.000

Aportes Obligatorios a Salud 1.680.000
Aportes Obligatorios a Pensión 1.680.000

Renta Gravable Alternativa Base del IMAS 74.840.000

Impuesto sobre la Renta Mínimo Alternativo - Simple 1.872.000

(-) Anticio de Renta Año 2015 250.000

(-) Retenciones en la Fuente año gravable 2015 780.000

Sobre Salarios 180.000
Sobre Honorarios 600.000

(+) Anticipo de Renta del año gravable 2016 -

Total Saldo a Pagar 842.000

 TABLA CALCULO DE IMAS

Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2015 28.279

Renta gravable alternativa

En Pesos 74.840.000
En UVT 2.646,49

Valor del IMAS (en pesos); (véase la tabla de abajo) 1.872.000

Renta liquida
Impuesto en
en UVT Hasta
UVT
desde
0 1548 0
1548 1588 1,08
1588 1629 1,1
1629 1670 1,13
1670 1710 1,16
1710 1751 1,19
1751 1792 2,43
1792 1833 2,48
1833 1873 2,54
1873 1914 4,85
1914 1955 4,96
1955 1996 5,06
1996 2036 8,6
2036 2118 8,89
2118 2199 14,02
2199 2281 20,92
2281 2362 29,98
2362 2443 39,03
2443 2525 48,08
2525 2606 57,14
2606 2688 66,19
2688 2769 75,24
2769 2800 84,3

Determinación anticipo de impuesto de Renta 2016

Régimen Ordinario IMAS

Segundo año Segundo año

Opción 1 Opción 1
Impuesto Neto de Renta del año 2014 - Impuesto Neto de Renta del año 2014 -
Impuesto Neto de Renta del año 2015 1.082.694 Impuesto Neto de Renta del año 2015 1.872.000
Subtotal 1.082.694 Subtotal 1.872.000
Promedio 541.000 Promedio 936.000
50% 271.000 50% 468.000
Menos: Retenciones en la fuente 2015 780.000 Menos: Retenciones en la fuente 2015 780.000
Total Anticipo con la opción 1 - Total Anticipo con la opción 1 -
Opción 2
Opción 2 Impuesto Neto de Renta del año 2015 1.872.000
Impuesto Neto de Renta del año 2015 1.082.694 50% 936.000
50% 541.000 Menos: Retenciones en la fuente 2015 780.000
Menos: Retenciones en la fuente 2015 780.000 Total Anticipo con la opción 2 156.000
Total Anticipo con la opción 2 -
Total Anticipo para el año 2016 -
Total Anticipo para el año 2016 -
 RENTA PRESUNTIVA

Patrimonio Liquida 2014 0

(-) Los primeros 8000 UVT de la vivienda

No se puede desarrollar la renta presuntiva porque no se tiene información del año inmendiatamente anterior.

Ingresos: Dentro de las cesantías no se tienen en cuenta como ingreso y

tampoco los intereses de cesantías porque son los efectivamente pagados, estos
intereses de cesantías corresponden al año en vigencia y se pagan hasta el 2016,
entonces no se tienen en cuenta. Los honorarios que se establecen y la prestación
de servicio privado, los ingresos por prestación de servicio a empresa privada, se
toma como otros ingresos laborales, porque no tiene retención, entonces eso no
se denomina honorario.

Ingresos no Constitutivos y Ganancia Ocasional: Los rendimientos

Financieros, al ser intereses ganados, de acuerdo al artículo 40 y 40-1 del
Estatuto Tributario, y de acuerdo al Decreto 536 de 2016, se puede tomar el
100%, componente inflacionario de intereses ganados en entidades financieras.
 REFLEXIÓN PUNTO 1
Ingresos
Dentro de las cesantías no se tienen en cuenta como ingreso y tampoco los intereses de cesantías porque son los efectivamente pagados, estos intereses de cesantías corresponden al año en vigencia y se pagan hasta el 2016, entonces no se tienen en
Los honorarios que se establecen y la prestación de servicio privado,
Los ingresos por prestación de servicio a empresa privada, se toma como otros ingresos laborales, porque no tienne retención, entonces eso no se denomina honorario.
Ingresos no Constitutivos y Ganancia Ocasional
Los rendimientos Financieros, al ser intereses ganados, de acuerdo al artículo 40 y 40-1 del Estatuto Tributario, y de acuerdo al Decreto 536 de 2016, se puede tomar el 100% , componente inflacionario de intereses ganados en entidades financieras.

Costos y Deducciones
Dependientes Todos los calsificados como empleado y tienen personas dependientes, nombradas dentro del parágrafo 2 del artículo 387 del Estatuto Tributario, entonces se podrá restar hasta el 10% de lo llevado en los ingresos
laborales, y no podrá exceder de 384 UVT $10.859.136), para este caso aunque tuvieramos solamente el dato de pago de educación, existen muchos mas grastos inmersos y la ley nos permite descontar el 10% de
Deducción Intereses de De acuerdo al art. 119 del ET, el valor pagado de los interese de vivienda son deducibles, y de acuerdo al concepto 45542 de 2014, la DIAN indica que la norma de subcapitalización no es aplicable para los intereses por
Vivienda este concepto, así mismo quedan limitados en 1200 UVT máximo que se puede deducir anualmente.
Otros Costos y Dentro de estos costos se encuentran los impuestos deducibles, los cuales de acuerdo al artículo 115 y 512-1 del Estatuto Tributario, los impuestos que tengan relación de causalidad de acuerdo a la actividad económica que
Deducciones tenga el contribuyente, son deducibles los efectivamente pagados, dentro de estos el predial, el ICA, el impuesto de Vehículo, y el 50% del GMF. Se ve que existe una retención de ICA al ser empleado no debe declarar ICA,
Aunque el Estatuto Tributario, en su artículo 107, establece la posibilidad de deducir las expensas necesarias siempre que guarden nexo de causalidad con la actividad generadora de renta, en el caso de las contribuciones
pagadas por valorización de un inmueble el artículo 67 del mismo Estatuto dispone que, para determinar el costo de los bienes inmuebles dichas contribuciones hacen parte del mismo, por lo tanto no es posible deducir del
impuesto sobre la renta el valor pagado por esta clase de contribuciones. Concepto 9870 (100208221 000345) / 25-04-2016 / Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - http://www.incp.org.co/la-
Rentas Exentas Dentro de las rentas exentas, esta el de pagos laborales que de acuerdo al numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario, Se calcula Ingresos del renglon 33 de la Declaración de Renta, restar el ingreso no constitutivo y
restar las deducciones asociadas a esos ingresos, el valor de los dependientes, el valor de la deducción por salud prepagada, el valor de aportes obligatorios a salud, y el valor de los interesses de vivienda, y restar las
rentas exentas. El saldo dado se le saca el 25% , y eso no debe pasar de 240 UVT mensuales,
Renta Presuntiva De acuerdo al Art. 188 del Estatuto Tributario, la base y porcentaje de renta presuntiva para efectos de la renta, la DIAN presume que un contribuyente tiene renta liquida que no es inferior al 3% de su patrimonio líquido del
año inmediatamente anterior. La renta presuntiva no puede ser calculada por falta de información, no se tienen los datos del año inmediatamente anterior.
Impuesto sobre la Renta Dentro del Estatuto Tributario en el artículo 241 existe una tabla donde se encuentra el cálculo de acuerdo a los UVT que represente la Renta Líquida Gravable.
Liquida Gravable
Rangos en UVT Tarifa Instrucción para calcular impuesto en $ Calculo en $
Desde Hasta Marginal del impuesto

>0 1090 0% No tiene $0 Cantidad 12000

>1090 1700 19% (Renta gravable expresada en UVT menos 1090 $0
UVT) *19% UVT 28279
>1700 4100 28% (Renta gravable expresada en UVT menos 1700 $0
UVT) *28% más 116 UVT Total 339.348.000
>4100 En adelante 33% (Renta gravable expresada en UVT menos 4100 $0
UVT) *33% más 788 UVT

IMAN Para calcular el impuesto mínimo alternativo, se debe tener en cuenta todos los ingresos y restarles las deducciones estipulados por la ley, los ingresos no gravados, y rentas exentas de acuerdo con el Estatuto Tributario
artículo 332, en el artículo 331 el cual se refiere a empleados, es un sistema presuntivo y obligatorio de determinación de base gravable y B51alicuota del impuesto sobre la renta. Consiste en dividir la renta gravable
alternativo en el valor de UVT y comprararlo en la Tabla IMAN del artículo 333, y verificar cuantos UVT son el Impuesto.

IMAS Para calcular el impuesto mínimo alternativo, se debe tener en cuenta todos los ingresos y restarles las deducciones estipulados por la ley, los ingresos no gravados, y rentas exentas de acuerdo con el Estatuto Tributario
artículo 334 aplica unicamente a empleados, y en el respectivo año gravable debieron tener ingresos brutos inferiores a 2800 UVT y haya poseído un patrimonio liquido inferior a 12.000 UVT. Consiste en dividir la renta
gravable alternativo en el valor de UVT y comprararlo en la Tabla IMAN del artículo 334, y verificar cuantos UVT son el Impuesto. Para este caso aplica el IMAS porque cumple con los requisitos exigidos por el Estatuto
Tributario

Dentro de los tres sistemas se encuentra que el mejor para la presentación de la declaración del contribuyente es el IMAN por que el saldo a pagar es menor, sin embargo si lo vemos desde el punto de vista de quedar en firme, el IMAS es mejor porque es
a los 6 meses que se pone en firme
2. Determine la Retención en la fuente por los procedimientos 1 y 2, aplicable a las Personas Naturales empleadas para
los siguientes casos. Considere los Ingresos sujetos a retención, los Ingresos no constitutivos de renta, las Rentas
exentas, el tratamiento de viáticos y gastos de representación y las Deducciones para la base de retención.

Determinar Retención en la fuente Procedimiento 1 y 2

Caso 1 Caso 2 Caso 3 Caso 4 Caso 5

Salario Básico Mensual 6.900.000 7.500.000 8.000.000 8.500.000 9.000.000
Horas Extras 500.000 400.000 300.000 200.000 100.000
Comisiones - 800.000 600.000 400.000 200.000
Cesantías e Intereses de Cesantías - 1.500.000 - 1.500.000 -
Reembolso de Gastos de Viaje Soportados - 800.000 500.000 400.000 500.000
Reembolso Transporte Vehículo - 200.000 200.000 600.000 400.000
Pago de Sodhexo - 500.000 400.000 500.000 -
(-) Ingresos No Constitutivos de Renta - - - - -
Rentas Exentas y Deducciones - - - - -
Aportes Obligatorios a Pensiones 296.000 348.000 356.000 364.000 372.000
Aportes Obligatorios a Salud 296.000 348.000 356.000 364.000 372.000
Fondo Solidaridad Pensional 69.000 75.000 80.000 85.000 90.000
Ahorros en Cuentas AFC - 1.200.000 - 1.500.000 -
Aportes Voluntarios a Pensiones - 1.000.000 - 1.000.000 1.000.000
Pagos Medicina Prepagada 350.000 450.000 550.000 950.000 -
Intereses Préstamo de Vivienda 380.000 - - 800.000 1.200.000
Educación Hijos Universidad Privada - 900.000 1.200.000 1.400.000 1.500.000
 Procedimiento No. 1
No. Conceptos Caso 1 Caso 2 Caso 3 Caso 4 Caso 5
1 Salario Básico Mensual 6.900.000 7.500.000 8.000.000 8.500.000 9.000.000
2 Horas Extras 500.000 400.000 300.000 200.000 100.000
3 Comisiones - 800.000 600.000 400.000 200.000
4 Auxilios y Subsidios
5 Cesantías, Intereses sobre cesantías, prima minima legal de servicios y Vacaciones - 1.500.000 - 1.500.000 -
6 Demás Pagos ordinario o extraordinario - 1.500.000 1.100.000 1.500.000 900.000
7 Total Pagos Efectuados durante el mes (1+2+3+4+5+6) 7.400.000 11.700.000 10.000.000 12.100.000 10.200.000
8 Pagos a Terceros por concepto de Alimentación - 500.000 400.000 500.000 -
9 Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados - 1.000.000 700.000 1.000.000 900.000
10 Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
11 Cesantías, Intereses sobre cesantías, Prima legal de servicios - 1.500.000 - 1.500.000 -
12 Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
13 Total Ingresos No Constitutivos de Renta (8+9+10+11+12) - 3.000.000 1.100.000 3.000.000 900.000
14 Aportes Obligatorios a fondo de pensiones 365.000 423.000 436.000 449.000 462.000
15 Aportes Voluntarios a fondo de pensiones - 1.000.000 - 1.000.000 1.000.000
16 Ahorro cuentas AFC - 1.200.000 - 1.500.000 -
17 Rentas de Trabajo exentas
18 Total Rentas Exentas (14+15+16+17) 365.000 2.623.000 436.000 2.949.000 1.462.000
19 Aportes Obligatorios a Salud efectuados por el trabajador (año anterior) 296.000 348.000 356.000 364.000 372.000
20 intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda 380.000 - - 800.000 1.200.000
21 Pagos a salud (Medicina Prepagada y Pólizas de Seguros) 350.000 450.000 452.464 452.464 -
22 Deducción por Dependientes 740.000 904.928 904.928 904.928 904.928
23 Total Deducciones (19+20+21+22) 1.766.000 1.702.928 1.713.392 2.521.392 2.476.928
24 Subtotal (7-13-18-23) 5.269.000 4.374.072 6.750.608 3.629.608 5.361.072
25 Renta de trabajo exenta del 25% (24*25% ) 1.317.250 1.093.518 1.687.652 907.402 1.340.268
26 Base Gravable de Retención en Pesos (24-25) 3.951.750 3.280.554 5.062.956 2.722.206 4.020.804
27 Base Gravable de Retención en UVT 140 116 179 96 142
Aplicar Tabla Artículo 383 del ET 45 21 29 1 47
Porcentaje de Retención 19% 19% 28% 19% 19%
28 Retención en la Fuente UVT Procedimiento No. 1 9 4 18 0 9
29 Retención en la Fuente Pesos Procedimiento No. 1 28*28279 240.397 112.869 512.700 6.783 253.517
 Procedimiento No. 2 - Calculo del Porcentaje Fijo de Retención
No. Conceptos Caso 1 Caso 2 Caso 3 Caso 4 Caso 5
1 Sumatoria de los salarios básicos pagados durante los 12 meses anteriores (dinero o especie) 82.800.000 90.000.000 96.000.000 102.000.000 108.000.000
2 Horas Extras, bonificaciones pagadas durante los 12 meses anteriores (sean o no factor salarial) 6.000.000 4.800.000 3.600.000 2.400.000 1.200.000
3 Comisiones pagadas durante los 12 meses anteriores (sean o no factor salarial) - 9.600.000 7.200.000 4.800.000 2.400.000
4 Auxilios y Subsidios pagados durante los 12 meses anteriores (directo o indirecto) - - - - -
5 Cesantías, Intereses sobre cesantías, prima minima legal de servicios y Vacaciones pagados durante los 12 meses anteriores - 18.000.000 - 18.000.000 -
6 Demás Pagos ordinario o extraordinario realizados durante los 12 meses anteriores - 18.000.000 13.200.000 18.000.000 10.800.000
7 Total Pagos Efectuados durante los 12 meses anteriores (1+2+3+4+5+6) 88.800.000 140.400.000 120.000.000 145.200.000 122.400.000
8 Pagos a Terceros por concepto de Alimentación - 6.000.000 4.800.000 6.000.000 -
9 Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados - 12.000.000 8.400.000 12.000.000 10.800.000
10 Medios de transporte distintos del subsidio de transporte - - - - -
11 Cesantías, Intereses sobre cesantías, prima minima legal de servicios - 18.000.000 - 18.000.000 -
12 Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador - - - - -
13 Total Ingresos No Constitutivos de Renta 12 meses anteriores (8+9+10+11+12) - 36.000.000 13.200.000 36.000.000 10.800.000
14 Aportes Obligatorios a fondo de pensiones 4.380.000 5.076.000 5.232.000 5.388.000 5.544.000
15 Aportes Voluntarios a fondo de pensiones - 12.000.000 - 12.000.000 12.000.000
16 Ahorro cuentas AFC - 14.400.000 - 18.000.000 -
17 Rentas de Trabajo exentas - - - - -
18 Total Rentas Exentas de los 12 meses anteriores (14+15+16+17) 4.380.000 31.476.000 5.232.000 35.388.000 17.544.000
% Rentas Exentas sobre los Ingresos no debe exceder de 30% y máximo 3800 UVT 4,9% 22,4% 4,4% 24,4% 14,3%
19 Aportes Obligatorios a Salud efectuados por el trabajador (año anterior) 3.552.000 4.176.000 4.272.000 4.368.000 4.464.000
20 intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda 4.560.000 - - 9.600.000 14.400.000
21 Pagos a salud (Medicina Prepagada y Pólizas de Seguros) 4.200.000 5.400.000 5.429.568 5.429.568 -
22 Deducción por Dependientes 8.880.000 10.859.136 10.859.136 10.859.136 10.859.136
23 Total Deducciones de los 12 meses anteriores (19+20+21+22) 21.192.000 20.435.136 20.560.704 30.256.704 29.723.136
24 Subtotal 1 (7-13-18-23) 63.228.000 52.488.864 81.007.296 43.555.296 64.332.864
25 Renta de trabajo exenta del 25% (24*25% ) 15.807.000 13.122.216 20.251.824 10.888.824 16.083.216
26 Subtotal 2 (24-25) 47.421.000 39.366.648 60.755.472 32.666.472 48.249.648
27 Se divide por 13 o el número de meses que corresponda 3.647.769 3.028.204 4.673.498 2.512.806 3.711.511
28 Base en pesos para determinar porcentaje fijo de retención 3.647.769 3.028.204 4.673.498 2.512.806 3.711.511
29 Base en UVT (28 dividido en 28.279) 128,99 107,08 165,26 88,86 131,25
30 Aplicar tabla art. 383 ET
31 Rango de la tabla del artículo 393 ET
32 Ultimas UVT del Rango anterior 95,00 95,00 150,00 95,00
33 Tarifa Marginal 19% 19% 28% 0% 19%
34 UVT Marginales 10,00
35 Retención en la Fuente en UVT (((29-32)*33)+34) 6,46 2,30 14,27 - 6,89
36 Porcentaje Fijo de Retención ((35 dividido 29)*100) 5,01% 2,14% 8,64% 0,00% 5,25%
 REFLEXIÓN
De acuerdo al artículo 385 del Estatuto Tributario, muestra el procedimiento 1 para determinar la retención PUNTO
en la fuente, el retenedor 2 lo siguiente:
deberá aplicar

Procedimiento No. 1
Los pagos o abonos en cuenta gravables diferentes de las cesantías, intereses sobre cesantías, y la prima legal de servicios, el valor de retención mensual es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual correspondan la totalidad de dichos pagos o abonos que
se hagan al trabajador, directa o indirectamente, se determina el porcentaje de retención que figure en la tabla frente al valor obtenido de base.

Procedimiento No. 2

La base es similar, pero de acuerdo a un porcentaje fijo semestral, la cual se calcula de la siguiente forma:
- Lo retenedores calcularán en los meses de junio y diciembre de cada año el porcentaje fijo de retención que deberá aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses siguientes a aquél en el cual se haya efectuado el cálculo.
- El porcentaje fijo de retención figura en la tabla de retención frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos o abonos gravables, durante los 12 meses anteriores , sin incluir las cesantías y los interesse de
cesantias.

Deducciones que se restarán de la base de retención Valor UVT 28279

De acuerdo al artículo 387 del Estatuto Tributario a continuación se encuentran las deducciones aplicables: Deducción
Máxima
Deducción por pago de intereses de vivienda mensualizados
Pagos de Salud que no superen los 16 UVT mensuales 452.464 5.429.568
Deducción mensual dependientes hasta el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral y legal, hasta 32 UVT mensuales 904.928 10.859.136

Los pagos por salud debe ser certificados en el caso de la medicina prepagada por la Superintendencia Nacional de la Salud y los Seguros por Salud la Superintendencia Financiera

De acuerdo a lo establecido en el artículo 387-1 La base de retención puede ser disminuida por pagos a terceros por concepto de alimentación, para el caso en particular los pagos por concepto de la compra de vales o tiquetes para la adquisición de alimentos del
trabajador os u familia, son deducibles para el empleador y no constituyen ingreso para el trabajador, sino para el tercero que suministra los alimentos o presta el servicio de restaurante, sometido a al retención en la fuente que le corresponda en cabeza de estos
últimos, siempre que el salario del trabajador beneficiario no exceda de 15 salarios minimos legales vigentes (310 UVT).

Cuando los pagos en el mes en beneficio del trabajador o de su familia, exceda 2 SMMLV (41 UVT) el exceso constituye ingreso tributario del trabajador, sometido a retención en la fuente, no aplica para los gastos de representación de las empresas, los cuales
son deducibles para estas.
UVT Mensuales UVT Anuales
Rentas Exentas De acuerdo al numeral 206 del Estatuto Tributario del numeral 1 al 9. 25% Pagos Laborales 240 2.880
6.786.960 81.443.520
Aplicar la Tabla artículo 383 ET
 Rangos en UVT
Tarifa marginal Impuesto
Desde Hasta
>0 95 0% 0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT
>360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT
NOTA: El * entiéndase como “ multiplicar por” .

Tarifa Fondo de Solidaridad SMMLV 2015

Porcentaje
Rango Sueldos Adicional Mínimo Máximo
>= 4 a < 16 1,0% 2.577.400 10.309.600
>= 16 a 17 1,2% 10.309.600 10.953.950
De 17 a 18 1,4% 10.953.950 11.598.300
De 18 a 19 1,6% 11.598.300 12.242.650
De 19 a 20 1,8% 12.242.650 12.887.000
Superiores a 20 2,0% 12.887.000

Cesantías e intereses sobre cesantías

El artículo 206 de estatuto tributario en su numeral 4, establece que son exentas siempre y cuando el salario mensual promedio de los seis últimos meses del empleado no exceda de 350 UVT.

La parte no gravada (la que excede el límite) se determinará así:

Mayor de 350 UVT hasta 410
el 90%
UVT
Mayor de 410 UVT hasta 470
el 80%
UVT
Mayor de 470 UVT hasta 530
el 60%
UVT
Mayor de 530 UVT hasta 590
el 40%
UVT
Mayor de 590 UVT hasta 650
el 20%
UVT
Mayor de 650 UVT en
el 0%
adelante

Loas aportes obligatorios al fondo de solidaridad pensional son deducciones aplicables.

Para determinar el Procedimiento No. 2 se presume que el ingreso no varia y se multiplica por 12
3.

La Compañía XX, pertenece al Régimen Común, desarrolla sus actividades en Bogotá, por ventas y servicios y presenta la siguiente Información del
período fiscal septiembre- octubre de 2016

Venta de Repuestos de Vehículos 980.000.000

Servicio de Alquiler de Vehículos 120.500.000
Servicios de Mantenimiento y Reparación de Vehículos 80.950.000
Venta de Activos Fijos 150.000.000
Devolución en Ventas 8.500.000

(Para determinar tales ingresos deben restarse de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los correspondientes a actividades no sujetas, exentas,
así como las devoluciones rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos)

Con lo anterior, establezca el total de los ingresos netos gravables por industria y comercio de la empresa XX, el valor a pagar y elabore el formulario
correspondiente.

Venta de Repuestos de Vehículos 980.000.000

Servicio de Alquiler de Vehículos 120.500.000
Servicios de Mantenimiento y Reparación de Vehículos 80.950.000
Venta de Activos Fijos 150.000.000
Devolución en Ventas 8.500.000

Actividad Principal CIIU Base Gravable Tarifa Impuesto

Venta de Repuestos de Vehículos 4530 980.000.000 11,04 10.819.200
Actividad Secundaria
Servicio de Alquiler de Vehículos 7710 120.500.000 9,66 1.164.030
Servicios de Mantenimiento y Reparación de Vehículos 4520 80.950.000 9,66 781.977

TOTAL INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS DEL PERÍODO 1.331.450.000 1.331.450.000

TOTAL INGRESOS OBTENIDOS FUERA DEL DISTRITO CAPITAL 0 -
TOTAL INGRESOS BRUTOS OBTENIDOS EN EL DISTRITO CAPITAL 1.331.450.000 1.331.450.000
DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS 8.500.000 8.500.000
DEDUCCIONES, EXENCIONES Y ACTIVIDADES NO SUJETAS 150.000.000 150.000.000
TOTAL INGRESOS NETOS GRAVABLES 1.172.950.000 1.172.950.000

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 12.765.207 12.765.000

IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS 15% de Impuesto Industria y Comercio 1.914.781 1.915.000
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 14.679.988 14.680.000
 AÑO GRAVABLE 2016 PERIODO Régimen Común 1 2 3 4 5 X 6 Rég. Simplificado7

A. INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE

1. APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL: EMPRESA XX LTDA
DV
2. IDENTIFICACIÓN CC NIT X TI CE 900990727-3 3. TELEFONO FIJO O MÓVIL : 2608965
4. DIRECCIÓN DE NOTIFICACIÓN : KR 39 85 25 5. 11001 BOGOTA, D.C. (Bogotá, D.
B. BASE GRAVABLE
6. ACTIVIDAD ECONÓMICA PRINCIPAL BASE GRAVABLE ACTIVIDAD PRINCIPAL 7. NUMERO DE ESTABLECIMIENTOS
4530 980.000.000 1
8. ACTIVIDADES ECONOMICAS SECUNDARIAS FECHA DE MÁXIMA DE
7710 PRESENTACIÓN Y/O PAGO
4520 18/NOV/2016

9. TOTAL INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS DEL PERÍODO BA 1.331.450.000

10. TOTAL INGRESOS OBTENIDOS FUERA DEL DISTRITO CAPITAL BC
11. TOTAL INGRESOS BRUTOS OBTENIDOS EN EL DISTRITO CAPITAL (renglón 9-10) BT 1.331.450.000
12. DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS BB 8.500.000
13. DEDUCCIONES, EXENCIONES Y ACTIVIDADES NO SUJETAS BD 150.000.000
14. TOTAL INGRESOS NETOS GRAVABLES (renglón 11 - 12 - 13) BE 1.172.950.000
C. LIQUIDACIÓN PRIVADA
15. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO IC 12.765.000
16. IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS (15% de Renglón 15) BF 1.915.000
17. VALOR TOTAL DE UNIDADES COMERCIALES ADICIONALES BG
18. TOTAL IMPUESTO A CARGO (renglón 15 - renglón 16 - renglón 17) FU 14.680.000
19. VALOR RETENIDO A TÍTULO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO BI
20. SANCIONES Código de Sanción VS
21. TOTAL SALDO A CARGO (renglón 18 + renglón 19 - renglón 20) HA 14.680.000
D. PAGO
22. VALOR A PAGAR VP 14.680.000
23. INTERESES DE MORA IM
24. TOTAL A PAGAR (renglón 22 + renglón 23) TP 14.680.000
E. PAGO ADICIONAL VOLUNTARIO

Aporto voluntariamente un 10% adicional al desarrollo de SI NO Mi aporte debe destinarse al proyecto

25. PAGO VOLUNTARIO (10% del renglón 18) AV

26. TOTAL A PAGAR CON PAGO VOLUNTARIO (renglón 24 + renglón 25) TA 14.680.000

F. FIRMA
FIRMA DEL DECLARANTE FIRMA DEL CONTADOR FIRMA

O REVISOR FISCAL
NOMBRES Y APELLIDOS NOMBRES Y APELLIDOS
CC CE TI CC CE
TARJETA PROFESIONAL
SELLO O TIMBRE
AUTOADHESIVO

DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS DE BOGOTÁ / CONTRIBUYENTE

 REFLEXIÓN PUNTO 3

De acuerdo a lo establecido en la resolución 079 del 11 de marzo de 2013 y la

Resolución 195 del 3 de julio de 2013, de la Secretaría de Hacienda, a
continuación se presentan las actividades relacionadas con el trabajo

CIIU Actividad Tarifa X 1000

4530 Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos automotores 11,04
7710 Alquiler y arrendamiento de vehículos automotores 9,66
4520 Mantenimiento y reparación de vehículos automotores. 9,66

4. La compañía ABC, presenta la siguiente información a 31 de agosto de 2016:

Retenciones practicadas a título del Cree a la tarifa del 0.40% $65.000, a la tarifa
del 0.8% $95.000 y a la tarifa del 1.6%$140.000.

Operaciones gravadas a la tarifa del 5% $65 millones, operaciones gravadas a la

tarifa general $135 millones, Devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o
resueltas $8 millones, compra de bienes a la tarifa general $50 millones,

IVA generado a la tarifa del 5%$3.250.000, IVA generado a la tarifa general $21.6
millones, IVA Devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas
$1.280.000, IVA por compras a la tarifa general $8 millones, IVA retenido en
operaciones del régimen simplificado $3.5 millones,

Retenciones por honorarios $3.5 millones, Comisiones $1 millón, Servicios $2

millones, Compras $5 millones, por compras al régimen simplificado $1.2 millones,
todas las anteriores entre personas jurídicas. Se pide efectuar las declaraciones
correspondientes.

Sared Muchas Gracias por la confianza y oportunidad!

Declaración Autorretenciones CREE Bases Confirmación
Retenciones Cree 0,40% 65.000 16.250.000 65.000
Retenciones Cree 0,80% 95.000 11.875.000 95.000
Retenciones Cree 1,60% 140.000 8.750.000 140.000
36.875.000 300.000
IVA
Operaciones Gravadas a la tarifa del 5% 65.000.000
Operaciones Gravadas a la Tarifa General 135.000.000
Devoluciones en Ventas Anuladas, rescindidas o resueltas 8.000.000
Compra de Bienes a la tarifa General 50.000.000
IVA Generado a la tarifa 5% 3.250.000
IVA generado a la Tarifa General 21.600.000
IVA Devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas 1.280.000
IVA por compras a la tarifa general 8.000.000
IVA retenido en operaciones del régimen simplificado 3.500.000

Retención en la Fuente Retención Porcentaje Base Redondear Confirmación

Retenciones por Honorarios 3.500.000 11% 31.818.182 31.818.000 3.500.000
Retenciones por Comisiones 1.000.000 11% 9.090.909 9.091.000 1.000.000
Retenciones por Servicios 2.000.000 4% 50.000.000 50.000.000 2.000.000
Retenciones por Compras 5.000.000 2,50% 200.000.000 200.000.000 5.000.000
Retenciones Compras Régimen Simplificado 1.200.000 3,50% 34.285.714 34.286.000 1.200.000
325.195.000 12.700.000
 Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente Priva da
350
1. a ñ o 2 0 1 6 3. Pe rio d o 0 8
4. Nú m e ro d e fo rm u la ro
Co lo m b ia
Un c o m p ro m iso que no p o d e m o s e va d ir
1 Le a Cuid a d o sa m e nte la s instruc c io ne s 5 6
5. Nú m e ro d e Id e n t ific a c iín Trib u t a ria (NIT) 6. DV 7. Prim e r a p e llid o 8. Segundo apellido 9. Prim e r n o m b re 10. O t ro s n o m b re s
d e c la ra nte
Da to s d e l

9 0 0 9 9 0 7 2 7 3
12. C o d
11. Ra zó n so c ia l
Dire c c io n

LA COMPAÑÍA ABC LTDA 32

Si e s u n a c o rre c c ió n in d25.C
iq u e ó: d ig o 26. No . Fo rm u la rio a n t e rio r
Enajenación de activos fijos y otras
A titulo de Impuesto sobre la renta y complementarios # -
retenciones

A páises sin converion

Pagos o abonos en cuenta a empleados sujetos a retención. (Art. 383

Retenciones a titulo de renta practicadas por pagos o

27 Dividendos y participaciones #
ET.) - -
Pagos o abonos en cuenta a empleados sujetos a retención. (Art. 384
28 Rendimientos financieros #
ET.) - -
Pagos por concepto de salarios a contribuyentes que no pertenecen a
29 Pagos por explotación de intangibles #

abonos en cuenta al exterior

la categoría de empleados - -
Honorarios 30 Servicios #
31.818.000 -
Servicios técnicos, asistencia técnica,
Comisiones 31 #
para pagos o abonos en cuenta.

9.091.000 consultoría -
Enajenación de activos fijos y otras
Servicios 32 #
Base sujeta a retención

50.000.000 retenciones -

A páises con converion

Arrendamientos (Muebles e inmuebles) 33 Dividendos y participaciones #
- -
Compras 34 Rendimientos financieros #

vigente
234.286.000 -
Dividendos y participaciones 35 Pagos por explotación de intangibles #
- -
Rendimientos financieros 36 Servicios #
- -
Servicios técnicos, asistencia técnica,
Transacciones con tarjetas débito y crédito 37 #
- consultoría -
Contratos de construcción 38 Ventas #
- -
Enajenación de activos fijos de personas naturales ante notarios y
39 Honorarios #
Autorretenciones

autoridades de tránsito - -
Lo te ría s, rifa s, a p u e sta s y sim ila re s 40 Comisiones #
- -
Otros pagos sujetos a retención 41 Servicios #
- -
Pagos a empleados sujetos a retención. (Art. 383 ET.) 42 Rendimientos Financieros #
- -
Pagos a empleados sujetos a retención. (Art. 384 ET.) 43 Otros conceptos #
- -
Retenciones a título de renta por pagos o abonos en cuenta.

Pagos por concepto de salarios a contribuyentes que no pertenecen a Menos. Retenciones practicadas en exceso o
44 #
la categoría de empleados -
indebidas o por opraciones anuladas, rescindidas o -
Total retenciones renta y complementarios
Honorarios 45 #
3.500.000 (Sume 42 a 74 y reste 75) 12.700.000
Retenciones practicadas a título de impuesto sobre las ventas
Comisiones 46
1.000.000 (I.V.A.)
Servicios 47 A responsables del régimen común 77
2.000.000 -
Por compras y/o servicios a responsables del 78
Arrendamientos (Muebles e inmuebles) 48
- régimen simplificado 3.500.000
Practicadas por servicios a no residentes o no 79
Compras 49
6.200.000 domiciliados -
Menos. Retenciones de períodos anteriores en 80
Dividendos y participaciones 50
- exceso -
Total retenciones del I. V. A. (Sume 77 a 79 y reste 81
Rendimientos financieros 51
- 80) 3.500.000
Transacciones con tarjetas débito y crédito 52 Retenciones impuesto de timbre nacional 82
- -
Contratos de construcción 53 Total retenciones (76 + 81 + 82) 83
- 16.200.000
Total

Enajenación de activos fijos de personas naturales ante notarios y 84

54 Más: Sanciones
autoridades de tránsito - -
Loterías, rifas, apuestas y similares 55 Total retenciones más sanciones (83 + 84) 85
- 16.200.000
Otras retenciones 56 -

Servicios Informáticos Electrónicos - Más formas de servirle

86. No . In d e n tific a c ió n sig n a ta rio 87. DV.
997. Esp a c io e xc lusivo p a ra e l se llo d e la
981. C ó d ig o Re p re se n ta c ió n e ntid a d re c a ud a d o ra 980. Pa g o To ta l
(Fe c ha e fe c t iv a d e la t ra n sa c c ió n ) (Sum e c a silla s 55 a 59) $ 16.200.000
Firm a d e l d e c la ra n t e o d e q u ie n lo re p re se n t a
996. Esp a c io p a ra e l Au t o a d h e siv o d e la e n t id a d re c a u d a d o ra
982. C ó d ig o C o n ta d o r o Re v iso r Fisc a l

Firm a Re v iso r Fisc a l o C o n t a d o r 994. C o n Sa lv e d a d e s

C o lo q u e e l t im b re d e la m ‡q u in a
re g ist ra d o ra a l d o rso d e e st e fo rm u la rio
 Declaración del Impuesto sobre las Ventas - IVA Priva d a
300
1. a ñ o 2 0 1 6 3. Pe rio d o 0 4 4. Nú m e ro d e fo rm u la ro

Co lo m b ia

Un c o m p ro m iso q ue no p o d e m o s e va d ir
1 Le a Cuid a d o sa me nte la s instruc c io ne s
6.)DV
5. Nú m e ro d e Id e n t ific a c iín Trib u t a ria (NIT 7. Prim e r a p e llid o 8. Se g u n d o a p e llid o 9. Prim e r n o m b re 10. O t ro s n o m b re s
d e c la ra nte
Da to s d e l

9 0 0 9 9 0 7 2 7 3
11. Ra zó n so c ia l 12. C o d
Dire c c io n

LA COMPAÑÍA ABC LTDA 32

24. Pe rio d ic id a d d e la d e c la ra c ió n , Ma rq u e "x". Bim e st ra l x C u a t rim e st ra l An u a l
Si e s u n a c o rre c c ió n in d iq25.C
u e : ó d ig o 26. No . Fo rm u la rio a n t e rio r
En re tiro d e in v e n ta rio p a ra a c tiv o s fijo s,
Po r o p e ra c io n e s g ra v a d a s a l 5% 27 61
65.000.000 c o n su m o , mu e stra s g ra tis o d o n a c io n e s -

g e ne ra d o
Imp ue sto
IVA re c u p e ra d o e n d e v o lu c io n e s e n
Po r o p e ra c io n e s g ra v a d a s a la ta rifa g e n e ra l 28 62
135.000.000 c o m p ra s a n u la d a s, re sc in d id a s o re su e lta s -
To ta l im p ue sto g e ne ra d o p o r o p e ra c io ne s
A.I.U p o r o p e ra c io n e s g ra v a d a s (Ba se G ra v a b le e sp e c ia l) 29 63
- g ra va d a s (Sume 56 a 62) 24.850.000
Po r imp o rta c io n e s g ra v a d a s a la ta rifa d e l
Po r e xp o rta c io n d e b ie n e s 30 - 64 -
5%
Po r imp o rta c io n e s g ra v a d a s a la ta rifa
Po r e xp o rta c io n d e se rv ic io s 31 - 65 -
g e n e ra l
De b ie n e s y se rv ic io s g ra v a d o s
Po r v e n ta s a so c ie d a d e s d e c o m e rc ia liza c io n in te rn a c io n a l 32 66
- p ro v e n ie n te s d e Zo n a s Fra n c a s -
Po r c o mp ra s d e b ie n e s g ra v a d o s a la ta rifa
Po r v e n ta s a zo n a s fra n c a s 33 - 67 -
d e l 5%
Ing re so s

Po r c o mp ra s d e b ie n e s g ra v a d o s a la ta rifa
Po r ju e g o s d e su e rte y a za r 34 68
- g e n e ra l 8.000.000

Im p ue sto d e sc o nta b le
Po r o p e ra c io n e s e xe n ta s (Arts. 477, 478 y 481 E.T.) 35 - Po r se rv ic io s g ra v a d o s a la ta rifa d e l 5% 69 -

Liq uid a c ió n p riva d a (Co ntinua c ió n)

Po r v e n ta d e c e rv e za d e p ro d u c c ió n n a c io n a l o im p o rta d a 36 - Po r se rv ic io s g ra v a d o s a la ta rifa g e n e ra l 70 -
To ta l im p ue sto p a g a d o o fa c tura d o (Su m e
Po r o p e ra c io n e s e xc lu id a s 37 - 71 8.000.000
64 a 70)
IVA re te n id o e n o p e ra c io n e s c o n rég ime n
Po r o p e ra c io n e s n o g ra v a d a s 38 72
- sim p lific a d o 3.500.000
IVA re te n id o p o r se rv ic io s p re sta d o s e n
To ta l Ing re so s b ruto s (sume 27 a 38) 39 C o lo m b ia p o r n o d o m ic ilia d o s o n o 73
200.000.000 -
re sid e n te s
IVA re su lta n te p o r d e v o lu c io n e s e n v e n ta s
De v o lu c io n e s e n v e n ta s a n u la d a s, re sc in d id a s o re su e lta s 40 74
8.000.000 a n u la d a s, re sc in d id a s o re su e lta s 1.280.000
IVA d e sc o n ta b le p o r Imp u e sto Na c io n a l a
To ta l Ing re so s ne to s re c ib id o s d ura nte e l p e rio d o (39-40) 41 75
192.000.000 la g a so lin a y a l AC PM
Aju ste imp u e sto s d e sc o n ta b le s (p érd id a s,
De b ie n e s g ra v a d o s a la ta rifa d e l 5% 42 76
- h u rto o c a stig o d e in v e n ta rio s) -
To ta l Im p ue sto s d e sc o nta b le s (71 + 72 + 73
De b ie n e s g ra v a d o s a la ta rifa g e n e ra l 43 77
Im p o rta c io ne s

- + 74 + 75 - 76) 12.780.000
Sa ld o a p a g a r p o r e l p e río d o fisc a l (63 - 77, si e l
De b ie n e s y se rv ic io s g ra v a d o s p ro v e n ie n te s d e Zo n a s Fra n c a44
s 78
- re su lta d o e s m e n o r a c e ro e sc rib a 0) 12.070.000
Sa ld o a fa vo r d e l p e río d o fisc a l (77 - 63, si e l
De b ie n e s n o g ra v a d o s 45 79
- re su lta d o e s m e n o r a c e ro e sc rib a 0) -
De b ie n e s e xc lu id o s, e xe n to s y n o g ra v a d o s p ro v e n ie n te s
46 Sa ld o a fa v o r d e l p e río d o fisc a l a n te rio r 80
d e Zo n a s Fra n c a s -
De se rv ic io s 47 - Re te n c io n e s p o r IVA q u e le p ra c tic a ro n 81 -
Sa ld o a p a g a r p o r im p ue sto (78 - 80 - 81
Co m p ra s

De b ie n e s g ra v a d o s a la ta rifa d e l 5% 48 82
- re su lta d o e s m e n o r a c e ro e sc rib a 0) 12.070.000
De b ie n e s g ra v a d o s a la ta rifa g e n e ra l 49 50.000.000 Sa n c io n e s 83 -
Na c io na le s

To ta l sa ld o a p a g a r p o r e ste p e río d o (78 -79 - 80 -

De se rv ic io s g ra v a d o s a la ta rifa d e l 5% 50 84
- 81 + 83, si e l re su lta d o e s n e g a tiv o e sc rib a 0) 12.070.000
o To ta l sa ld o a fa vo r p o r e ste p e río d o (79 + 80 +
De se rv ic io s g ra v a d o s a la ta rifa g e n e ra l 51 85
- 81 - 78 - 83, si e l re su lta d o e s n e g a tiv o e sc rib a 0) -
Sa ld o su sc e p tib le a d e v o lu c ió n y/ o
De b ie n e s y se rv ic io s e xc lu id o s, e xe n to s y n o g ra v a d o s 52 86
Control de saldos

- c o m p e n sa c ió n p o r e l p re se n te p e rio d o -
Sa ld o a fa v o r su sc e p tib le d e se r d e v u e lto y/ o
To ta l Co m p ra s e im p o rta c io ne s b ruta s (Sum e 42 a 52) 53 87
50.000.000 c o m p e n sa d o a im p u ta r e n e l p e rio d o sig u ie n te -
Sa ld o a fa v o r sin d e re c ho a d e v o luc ió n y/ o
De v o lu c io n e s e n c o m p ra s a n u la d a s, re sc in d id a s o re su e lta s e n
54 C o m p e nsa c ió n susc e p t ib le d e se r im p ut a d o e n e l 88
e ste p e rio d o - sig uie nt e p e rio d o -
To ta l c o mp ra s ne ta s re a liza d a s d ura nte e l p e río d o (53 - 54) 55 50.000.000 To ta l sa ld o a fa vo r a imp uta r a l p e rio d o sig uie nte 89 -
A la ta rifa d e l 5% 56
3.250.000
Liq uid a c ió n p riva d a
Im p ue sto g e ne ra d o

A la ta rifa g e n e ra l 57
21.600.000
Control anticipos declaracion periodicidad anual
So b re AIU e n o p e ra c io n e s g ra v a d a s (Ba se g ra v a b le e sp e c ia l)58 Valor IVA generado primer cuatrimestre 90
-
En ju e g o s d e su e rte y a za r 59
- Valor IVA generado segundo cuatrimestre 91
-
En v e n ta d e c e rv e za d e p ro d u c c ió n n a c io n a l o im p o rta d a 60
-
96.
95. No . Id e n tific a c ió n sig n a ta rio . 0 DV
997. Esp a c io e xc lusivo p a ra e l se llo d e la
981. C ó d Re p re se n ta c ió n e ntid a d re c a ud a d o ra
(Fe c h a Efe c t iv a d e la t ra n sa c c ió n) 980. Pa g o To ta l $ 12.070.000
Firma d e l d e c la ra n te o d e q u ie n lo re p re se n ta
996. Esp a c io p a ra e l Aut o a d he siv o d e la e nt id a d re c a ud a d o ra

982. C ó d ig o C o n ta d o r o Re v iso r Fisc a l

Firma Re v iso r Fisc a l o C o n ta d o r 994. C o n Sa lv e d a d e s

C o lo q u e e l t im b re d e la m a q u in a re g ist ra d o ra
a l d o rso d e e st e fo rm u la rio
983. No . Ta rje t a Pro fe sio n a l
 Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente
del CREE
Priva da
360
1. a ñ o 2 0 1 5 3. Pe rio d o
4. Nú m e ro d e fo rm u la ro

Co lo m b ia
Un c o m p ro m iso q ue no p o d e m o s e va d ir

1 Le a Cuid a d o sa m e nte la s instruc c io ne s 5 6

6.)DV
5. Nú m e ro d e Id e nt ific a c iín Trib u t a ria (NIT 7. Prim e r a p e llid o 8. Se g u n d o a p e llid o 9. Prim e r n o m b re 10. O t ro s n o m b re s
d e c la ra nte

3
Da to s d e l

11. Ra zón so c ia l 12. C o d

Dire c c io n

LA COMPAÑÍA ABC LTDA 32

24. C o d ig o d e Ac t iv id a d p rin c ip a l 4 5 3 0 Si e s u n a c o rre c c ió n ind iq u25.C
e : ó d ig o 26. No . Fo rm u la rio a n t e rio r
27. Pe rio d ic id a d d e la d e c la ra c ió n,
Me nsua l Cua trim e stra l X
m a rq ue "X".
Operaciones Base de retención Autorretención
Re te n c io n e s p ra c tic a d a s a titu lo d e C REE a la ta rifa d e l 0.40% 28 16.250.000 35
65.000
Re te n c io n e s p ra c tic a d a s a titu lo d e C REE a la ta rifa d e l 0.80% 29 11.875.000 36 95.000
Re te n c io n e s p ra c tic a d a s a titu lo d e C REE a la ta rifa d e l 1.60% 30 8.750.000 37 140.000
Me n o s O p e ra c io n e s d e p e rio d o s a n t e rio re s e n e xc e so o in d e b id a s o a n u la d a s, re sc in d id a s o re su e lt a s 31 36.875.000 38 0
To ta l Au to rre te n c io n e s (32+33+34-35) 43 300.000
To ta l

Sa n c io n e s 44 0
To ta l Au to rre te n c io n e s m á s sa n c io n e s (36 + 37) 45 300.000

REFLEXION PUNTO 4

Autorretenciones CREE

Para el caso de las retenciones del CREE, se debe tener en cuenta que la
normatividad estipulo que a partir de septiembre del 2013, nació para los sujetos
pasivos del CREE, la obligación de practicarse autorretención, conforme al decreto
1828 del 2013, por ello se tiene en cuenta de que si es una persona jurídica, lo
hace cuatrimestral porque, viendo el valor de los ingresos no superan los 92.000
UVT al año de ingresos.

UVT 2016 29753

92000 2.737.276.000

IVA

Dentro de lo estipulado en la normatividad, las declaraciones de IVA son

bimestrales, cuatrimestrales y anuales. A continuación se muestra las bases de
acuerdo el artículo 61 de la Ley 1607 de 2012, modifico el artículo 600 del Estatuto
Tributario en cuanto a la periodicidad del IVA, a partir del año 2013 los declarantes
tienen 3 diferentes periodicidades para presentar el IVA.
Contribuyentes que hayan obtenido ingresos del año anterior inferiores a los
15.000 UVT estará obligados a declarar de forma anual.

15.000

446.295.000

Contribuyentes que hayan obtenido ingresos del año anterior superiores a los
15.000 UVT pero inferiores a 92.000 UVT, estarán obligados a presentar de forma
cautrimestral el impuesto

15.000 92.000
446.295.000 2.737.276.000

Contribuyentes que hayan obtenido ingresos del año anterior superiores a los
92.000 UVT deben hacerlo de forma Bimestral.

92.000

2.737.276.000

Para el caso del ejercicio, se puede ver que es de forma anual, entonces no
debería existir declaración, pero asumiremos que es una nueva empresa, la cual
por ser nueva empresa y no tener base para determinar su periodicidad debe
presentar de forma bimestral el IVA el primer año de operación, de acuerdo a la
ley 1607 Artículo 61. donde expresa lo siguiente:

"Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el

comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización
del respectivo período de acuerdo al numeral primero del presente artículo"

"Artículo 484. Disminución por deducciones u operaciones anuladas, rescindidas o

resueltas. El impuesto generado por las operaciones gravadas se establecerá
aplicando la tarifa del impuesto a la base gravable.
Del impuesto así obtenido, se deducirá:

a) El impuesto que resulte de aplicar al valor de la operación atribuible a bienes

recibidos en devolución en el período, la tarifa del impuesto a la que, en su
momento, estuvo sujeta la respectiva venta o prestación de servicios.

b) El impuesto que resulte de aplicar al valor de la operación atribuible a ventas o

prestaciones anuladas, rescindidas o resueltas en el respectivo período, la tarifa
del impuesto a la que, en su momento, estuvo sujeta la correspondiente
operación. En el caso de anulaciones, rescisiones o resoluciones parciales, la
deducción se calculará considerando la proporción del valor de la operación que
resulte pertinente.

Las deducciones previstas en los literales anteriores, sólo procederán si las

devoluciones, anulaciones, rescisiones y resoluciones que las originan, se
encuentran debidamente respaldadas en la contabilidad del responsable.

Retenciones en la Fuente

Para el caso de la retención en la fuente, se tiene en cuenta de que es la misma

empresa entonces si tuvo IVA retenido en la declaración de IVA debe estar dentro
de la declaración de Retención en la fuente, para que cruce, suponiendo de que
está dentro del mes las retenciones de IVA a régimen Simplificado.

5. La Compañía CDF S.A. con NIT 830.555.777-3, Gran Contribuyente y

Autorretenedor, comercializa sus productos en Bogotá y realiza ventas en el Junio
de 2016 así: Productos gravados a la tarifa general por $800 millones, a la tarifa
del 5% por $200 millones, de Bienes exentos por $100 Millones e ingresos por
Ventas excluidas por valor de $100 millones; tiene IVA descontable durante el
mismo periodo, por un lado, de $18 millones que tienen relación directa con los
Ingresos de tarifa general, 9 Millones que tienen relación con las ventas del 5% y
por el otro tiene IVA descontable indirecto de tarifa general por operaciones
comunes por valor de $15 millones. Los Ingresos y las Compras fueron realizadas
durante el mismo periodo de 2016). En Junio de 2016 registra una Devolución en
Ventas grabadas al 16% por $200 millones. ¿Cuánto debe consignar a la DIAN
por el tercer periodo de 2016?. Prepare un Balance de Prueba en donde refleje la
Cuenta corriente del IVA, el efecto del Iva descontable en el Estado de Resultados
y por último prepare el Formulario 300 de la Declaración.

Rta 1/ Debe cancelar por el tercer período de 2016 $64.000.000.

Rta 2/ Aunque la cuenta de IVA descontable se encuentra dentro del Estado de

Situación Financiera, existen casos en los que este IVA descontable se vuelve
costo para las empresas, ese es el caso del IVA que se adquiere cuando la
empresa se dedica a vender bienes excluidos, que no causan el impuesto por
ende, si una empresa solamente se dedica a vender este tipo de bienes, el costo
atribuible a la venta de bienes excluidos de todo producto o servicio que se
adquiera directo o indirecto que tenga IVA se vuelve costo y por ende disminuye la
utilidad de la empresa. De acuerdo al artículo 502, expresa sobre los impuestos
descontables como costo y gasto, en elc aso de los biens que se compran y tienen
IVA pero no son para la operación del negocio, entonces eso se vuelve costo y
gastos, no se toma como iva descontable pero si se deduce de renta.

Artículo 502. Impuesto Sobre las ventas como costo o gasto en renta. <Artículo
modificado por el artículo 24 de la Ley 223 de 1995> Los responsables del
régimen simplificado, podrán llevar el impuesto sobre las ventas que hubieren
pagado en la adquisición de bienes y servicios como costo o gasto en su
declaración de renta, cuando reúna los requisitos para ser tratado como impuesto
descontable.

CALCULO IVA POR PAGAR

BALANCE DE PRUEBA IVA

FORMULARIO 300 IVA

 Declaración del Impuesto sobre las Ventas - IVA Priva da
300
1. a ñ o 2 0 1 6 3. Pe rio d o 0 2 4. Nú m e ro d e fo rm u la ro

Co lo m b ia

Un c o m p ro m iso q ue no p o d e m o s e va d ir
1 Le a Cuid a d o sa me nte la s instruc c io ne s
5. Nú m e ro d e Id e n tific a c iín Trib u t a ria (NIT) 6. DV 7. Prim e r a p e llid o 8. Se g u n d o a p e llid o 9. Prim e r n o m b re 10. O t ro s n o m b re s
d e c la ra nte
Da to s d e l

8 3 0 5 5 5 7 7 7 3
11. Ra zó n so c ia l 12. C o d
Dire c c io n

COMPAÑÍA CDF SA 32
24. Pe rio d ic id a d d e la d e c la ra c ió n , Ma rq u e "x". Bim e st ra l C u a t rim e st ra l x An u a l
Si e s u n a c o rre c c ió n in d iq u e25.C
: ó d ig o 26. No . Fo rm u la rio a n t e rio r
En re tiro d e in v e n ta rio p a ra a c tiv o s fijo s, c o n su m o ,
Po r o p e ra c io n e s g ra v a d a s a l 5% 27 61
200.000.000 m u e stra s g ra tis o d o n a c io n e s -

g e ne ra d o
Im p ue sto
IVA re c u p e ra d o e n d e v o lu c io n e s e n c o m p ra s
Po r o p e ra c io n e s g ra v a d a s a la ta rifa g e n e ra l 28 62
800.000.000 a n u la d a s, re sc in d id a s o re su e lta s -
To ta l im p ue sto g e ne ra d o p o r o p e ra c io ne s
A.I.U p o r o p e ra c io n e s g ra v a d a s (Ba se G ra v a b le e sp e c ia l) 29 63
- g ra va d a s (Sum e 56 a 62) 138.000.000
Po r e xp o rta c io n d e b ie n e s 30 - Po r im p o rta c io n e s g ra v a d a s a la ta rifa d e l 5% 64 -
Po r e xp o rta c io n d e se rv ic io s 31 - Po r im p o rta c io n e s g ra v a d a s a la ta rifa g e n e ra l 65 -
De b ie n e s y se rv ic io s g ra v a d o s p ro v e n ie n te s d e
Po r v e n ta s a so c ie d a d e s d e c o m e rc ia liza c io n in te rn a c io n a l 32 66
- Zo n a s Fra n c a s -
Po r v e n ta s a zo n a s fra n c a s 33 - Po r c o m p ra s d e b ie n e s g ra v a d o s a la ta rifa d e l 5% 67 9.000.000
Ing re so s

Po r ju e g o s d e su e rte y a za r 34 Po r c o m p ra s d e b ie n e s g ra v a d o s a la ta rifa g e n e ra l 68
- 33.000.000

Im p ue sto d e sc o nta b le
Po r o p e ra c io n e s e xe n ta s (Arts. 477, 478 y 481 E.T.) 35 100.000.000 Po r se rv ic io s g ra v a d o s a la ta rifa d e l 5% 69 -

Liq uid a c ió n p riva d a (Co ntinua c ió n)

Po r v e n ta d e c e rv e za d e p ro d u c c ió n n a c io n a l o im p o rta d a 36 - Po r se rv ic io s g ra v a d o s a la ta rifa g e n e ra l 70 -
Po r o p e ra c io n e s e xc lu id a s 37 100.000.000 To ta l im p ue sto p a g a d o o fa c tura d o (Su m e 64 a 70) 71 42.000.000
IVA re te n id o e n o p e ra c io n e s c o n rég im e n
Po r o p e ra c io n e s n o g ra v a d a s 38 72
- sim p lific a d o -
IVA re te n id o p o r se rv ic io s p re sta d o s e n C o lo m b ia
To ta l Ing re so s b ruto s (sum e 27 a 38) 39 73
1.200.000.000 p o r n o d o m ic ilia d o s o n o re sid e n te s -
IVA re su lta n te p o r d e v o lu c io n e s e n v e n ta s
De v o lu c io n e s e n v e n ta s a n u la d a s, re sc in d id a s o re su e lta s 40 74
200.000.000 a n u la d a s, re sc in d id a s o re su e lta s 32.000.000
IVA d e sc o n ta b le p o r Im p u e sto Na c io n a l a la
To ta l Ing re so s ne to s re c ib id o s d ura nte e l p e rio d o (39-40) 41 75
1.000.000.000 g a so lin a y a l AC PM
Aju ste im p u e sto s d e sc o n ta b le s (p érd id a s, h u rto o
De b ie n e s g ra v a d o s a la ta rifa d e l 5% 42 76
- c a stig o d e in v e n ta rio s) -
To ta l Im p ue sto s d e sc o nta b le s (71 + 72 + 73 + 74 +
De b ie n e s g ra v a d o s a la ta rifa g e n e ra l 43 77
Im p o rta c io ne s

- 75 - 76) 74.000.000
Sa ld o a p a g a r p o r e l p e río d o fisc a l (63 - 77, si e l
De b ie n e s y se rv ic io s g ra v a d o s p ro v e n ie n te s d e Zo n a s Fra n c a s 44 78
- re su lta d o e s m e n o r a c e ro e sc rib a 0) 64.000.000
Sa ld o a fa vo r d e l p e río d o fisc a l (77 - 63, si e l re su lta d o e s
De b ie n e s n o g ra v a d o s 45 79
- m e n o r a c e ro e sc rib a 0) -
De b ie n e s e xc lu id o s, e xe n to s y n o g ra v a d o s p ro v e n ie n te s d e Zo n a s
46 Sa ld o a fa v o r d e l p e río d o fisc a l a n te rio r 80
Fra n c a s -
De se rv ic io s 47 - Re te n c io n e s p o r IVA q u e le p ra c tic a ro n 81 -
Sa ld o a p a g a r p o r im p ue sto (78 - 80 - 81 re su lta d o e s
Co m p ra s

De b ie n e s g ra v a d o s a la ta rifa d e l 5% 48 82
180.000.000 m e n o r a c e ro e sc rib a 0) 64.000.000
De b ie n e s g ra v a d o s a la ta rifa g e n e ra l 49 206.250.000 Sa n c io n e s 83 -
Na c io na le s

To ta l sa ld o a p a g a r p o r e ste p e río d o (78 -79 - 80 - 81 +

De se rv ic io s g ra v a d o s a la ta rifa d e l 5% 50 84
- 83, si e l re su lta d o e s n e g a tiv o e sc rib a 0) 64.000.000
o To ta l sa ld o a fa vo r p o r e ste p e río d o (79 + 80 + 81 - 78 -
De se rv ic io s g ra v a d o s a la ta rifa g e n e ra l 51 85
- 83, si e l re su lta d o e s n e g a tiv o e sc rib a 0) -
Sa ld o su sc e p tib le a d e v o lu c ió n y/ o c o m p e n sa c ió n p o r e l
De b ie n e s y se rv ic io s e xc lu id o s, e xe n to s y n o g ra v a d o s 52 86
Control de saldos

- p re se n te p e rio d o -
Sa ld o a fa v o r su sc e p tib le d e se r d e v u e lto y/ o
To ta l Co m p ra s e im p o rta c io ne s b ruta s (Sum e 42 a 52) 53 87
386.250.000 c o m p e n sa d o a im p u ta r e n e l p e rio d o sig u ie n te -
De v o lu c io n e s e n c o m p ra s a n u la d a s, re sc in d id a s o re su e lta s e n e ste Sa ld o a fa v o r sin d e re c ho a d e v o lu c ió n y/ o C o m p e nsa c ió n
54 susc e p t ib le d e se r im p ut a d o e n e l sig uie nt e p e rio d o
88
p e rio d o - -
To ta l c o m p ra s ne ta s re a liza d a s d ura nte e l p e río d o (53 - 54) 55 386.250.000 To ta l sa ld o a fa vo r a im p uta r a l p e rio d o sig uie nte 89 -
A la ta rifa d e l 5% 56
10.000.000
Liq uid a c ió n p riva d a
Im p ue sto g e ne ra d o

A la ta rifa g e n e ra l 57
128.000.000
Control anticipos declaracion periodicidad anual
So b re AIU e n o p e ra c io n e s g ra v a d a s (Ba se g ra v a b le e sp e c ia l) 58 Valor IVA generado primer cuatrimestre 90
-
En ju e g o s d e su e rte y a za r 59 Valor IVA generado segundo cuatrimestre 91
- -
En v e n ta d e c e rv e za d e p ro d u c c ió n n a c io n a l o im p o rta d a 60
-
95. No . Id e n tific a c ió n sig n a ta rio . 0 96. DV
997. Esp a c io e xc lusivo p a ra e l se llo d e la e ntid a d
981. C ó d Re p re se n ta c ió n re c a ud a d o ra
(Fe c h a Efe c t iv a d e la tra n sa c c ió n ) 980. Pa g o To ta l $ 64.000.000
Firm a d e l d e c la ra n te o d e q u ie n lo re p re se n ta
996. Esp a c io p a ra e l Aut o a d he siv o d e la e nt id a d re c a ud a d o ra

982. C ó d ig o C o n ta d o r o Re v iso r Fisc a l

Firm a Re v iso r Fisc a l o C o n ta d o r 994. C o n Sa lv e d a d e s

C o lo q u e e l t im b re d e la m a q u in a re g ist ra d o ra a l
d o rso d e e st e fo rm u la rio
983. No . Ta rje t a Pro fe sio n a l

REFLEXIÓN PUNTO 5
Los bienes excluidos del impuesto de ventas están estipulados dentro del artículo
424 del Estatuto tributario y son bienes que no causan el impuesto y los servicios
excluidos se encuentran en el artículo 426 y 476 del Estatuto Tributario.

De acuerdo al artículo 439 del Estatuto Tributario los comerciantes de bienes

exentos no son responsables del impuesto a las ventas, así mismo el artículo 477
al 482 del Estatuto Tributario se encuentra un listado de los bienes exentos del
impuesto a las ventas, con derecho a compensación y devolución.

Dentro del ejercicio, se debe tener en cuenta que hay que disminuir las ventas por
las devoluciones existentes antes de restarle los impuestos descontables.

El IVA descontable que se causo por las operaciones comunes, es el mismo

descontable a la tarifa general, independientemente de que no sea de la
operación, se puede descontar.

Las cuentas se sacaron del Decreto 2650 de 1993, Plan Unico de Cuentas para
Comerciantes, normatividad Colombiana.

Dentro de lo estipulado en la normatividad, las declaraciones de IVA son

bimestrales, cuatrimestrales y anuales

A continuación se muestra las bases de acuerdo el artículo 61 de la Ley 1607 de

2012, modifico el artículo 600 del Estatuto Tributario en cuanto a la períodicidad
del IVA, a partir del año 2013 los declarantes tienen 3 diferentes periodicidades
para presentar el IVA.
 CONCLUSIÓN

El desarrollo de este trabajo permitió conocer la normatividad vigente de los

impuestos y retenciones más comunes que nacen en las operaciones diarias de
las organizaciones, en materia de impuestos se concluye que existen normas
específicas para cada uno de los ítems que tocamos dentro de los ejercicios,
desde la aplicación del impuesto hasta el cálculo y presentación de los formularios
que son exigidos por los entes reguladores de los impuestos; se aprendió a
manejar diferentes casos que se pueden dar dentro de las diferentes
transacciones de una empresa, entre ellos, los procedimientos para determinar la
base de retención de un empleado asalariado, la forma de hacer una declaración
de renta, conforme a lo establecido en el Libro I del Estatuto Tributario Nacional, el
manejo del IVA retenido a régimen simplificado referido en el Libro III del Estatuto
Tributario, el impuesto de avisos y tableros es un impuesto adicional y que se
paga cuando exista un establecimiento al público, cuando el IVA descontable
afecta el estado de resultados de acuerdo a artículo 502 del estatuto tributario, en
el caso de las compras de bienes que no son de la operación, el IVA descontable
que se pague se vuelve costo del bien y puede ser deducible de renta no del IVA,
como se llenan los formularios de los diferentes impuestos, que periodicidades
tienen los impuestos y retenciones, especialmente el del IVA que es bimestral,
cuatrimestral y anual dependiendo de los ingresos, así mismo con la
Autorretención del CREE, y demás normas establecidas. Así mismo, se aprendió
que el estatuto tributario nacional se divide por libros, entre ellos el de Renta y el
de IVA, con este se trabajaron para los ejercicios pertinentes; que a partir de
septiembre del 2013, las retenciones del CREE ya dejaron de ser y se
transformaron en autorretenciones del CREE, al cual ya no se da de pago o abono
en cuenta sino basado en los ingresos de las empresas responsables del CREE,
decreto 1828 del 2013. También que existen bienes exentos y excluidos del IVA,
la diferencia que hay entre los bienes excluidos y exentos de IVA, es la no
causación del impuesto y la no responsabilidad del impuesto, respectivamente. El
caso particular de una empresa que es nueva, que cumpla con los ingresos para
que presente IVA anual, se debe hacer bimestral porque no tiene la base para
sacar los anticipos exigidos para la declaración anual, referidos en el Artículo 61
de la Ley 1607 de 2012, entre otros temas relacionados con el tema tributario.

BIBLIOGRAFIA

ESTATUTO TRIBUTARIO 2016

- Articulo 385

- Articulo 387

- Artículo 206 Numeral 4

- Articulo 484

- Articulo 424

- Articulo 439

- Articulo 477

- Articulo 482

- Libros del Estatuto sobre el IVA y sobre la RENTA

WEBGRAFIA

Página de: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia – DIAN

- www.dian.gov.co

- www.gerencie.com

NOTA: Todos los puntos anteriores están relacionados y detallados en la

evaluación práctica en Excel subida al aula Virtual y enviada al correo del profesor.