UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES ALUMNO:

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Nº REGISTRO:

TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA II
PROFESOR: ALEJANDRO CRIVELLA
2do. EXAMEN PARCIAL (C1-2021)

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

1. Indique cuáles son las posibles alternativas en las que el Administrador Federal, o el funcionario en
quien sea delegada dicha función, puede interpretar con efecto vinculante las normas de los
gravámenes recaudados por la A.F.I.P. Señale además qué diferencias advierte entre los regímenes
en cuanto a los siguientes aspectos: a) sujetos afectados por la respuesta; b) interés del
pronunciamiento dictado.

2. Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas (no requiere justificación):
a) el principio de la realidad económica es un método de interpretación de la ley tributaria:
b) la aplicación del principio de la realidad económica implica el apartamiento de toda forma jurídica
para poder contemplar la verdadera naturaleza del hecho imponible:
c) el principio de la realidad económica es una herramienta de la que puede valerse tanto el Fisco
como el administrado:
d) el principio de la realidad económica castiga al contribuyente que ajusta su conducta dentro de la
ley para abonar el menor impuesto posible (“economía de opción”):

3. Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas (no requiere justificación):
a) La respuesta a una consulta vinculante es apelable ante la AFIP:
b) La apelación a la respuesta de una consulta vinculante tiene efecto suspensivo:
c) El régimen de consulta vinculante puede ser aplicado ante hechos imponibles acaecidos con
anterioridad a la interposición de la consulta:
d) La respuesta ante una consulta vinculante sólo crea una relación jurídica entre quien consultó y el
Fisco:

4. Determine si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas, justificando su respuesta:

a) Para que el Fisco dicte resolución determinando de oficio la obligación ante el responsable
solidario deben haber transcurrido 15 días desde que se le ha conferido vista al deudor principal:

b) La ley de procedimiento atribuye responsabilidad solidaria a los administradores de sociedades

por el mero hecho de su actuación como tales. La prueba en esos casos carece de todo valor:

5. ¿ Cuáles son las dos variantes que permitirían a un contribuyente “recuperar” el impuesto
determinado e ingresado en exceso (en forma espontánea) sin necesidad de recurrir al reclamo de
repetición previsto en el artículo 81 de la L.11.683 ?

6. Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas (no requiere justificación):
a) En el supuesto en que un contribuyente compute contra el impuesto determinado una retención
improcedente, no corresponderá que el Fisco inicie la determinación de oficio para exigir la
diferencia de impuesto no ingresada:
b) La utilización de la figura conocida como “pago provisorio de impuestos vencidos” es un
mecanismo alternativo del cual dispone el Fisco para lograr la percepción de los gravámenes, que
surte similar efecto jurídico que el de la determinación de oficio:

7. El siguiente cuadro identifica las diversas instancias del régimen de eximición y reducción de
sanciones materiales que contempla el artículo 49 de la L.11.683, el cual opera condicionado a que el
contribuyente regularice su situación fiscal (impuesto omitido) mediante la presentación de las DJ

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 originales o rectificativas. Consigne SI o NO en su columna derecha en función de si cada una de
ellas otorga la estabilidad jurídica prevista en el artículo 19 de la ley:

OPORTUNIDAD DE REGULARIZACIÓN ¿OTORGA ESTABILIDAD? (SI o

NO)
Antes de la orden de intervención
Entre la notificación de la O.I. y la notificación de la
vista previa (prevista)
Desde la notificación de la prevista y hasta conferirle la
vista del artículo 17 que inicia la D.O.
Desde la corrida de vista hasta el vencimiento del plazo
de 15 días para su contestación
Al consentir la resolución determinativa de oficio

8. Un contribuyente que ha presentado su DJ de impuesto a las ganancias la rectifica dos meses después
e ingresa una diferencia de tributo a favor del Fisco. Elija [y marque con una (X)] cuál o cuáles de
las siguientes alternativas justificaría/n la posible aplicación de alguna de las sanciones previstas por
los artículos 45 o 46 de la L.11.683:
a) La conducta siempre es sancionable en virtud de la responsabilidad que deriva de las disposiciones
del artículo 13.
b) La conducta sería reprochable si el contribuyente fuese reincidente en la comisión de infracciones
materiales, aunque su rectificativa haya sido absolutamente espontánea y sin ninguna intervención
de la Administración Fiscal.
c) Si el contribuyente no fuese reincidente en los términos de b), podría sancionárselo igualmente si
la rectificación se produjo luego de que la AFIP notificase una orden de intervención.
d) Ninguna variante es válida.

9. Una multa consentida por el contribuyente podría ser repetida: a) siempre; b) nunca; c) sólo cuando se
trate de una multa por omisión de impuesto y en tanto se repita el correspondiente gravamen; d)
ninguna de las variantes anteriores es correcta. Elija la opción marcando claramente la letra
correspondiente.

10. El artículo 81 de la L.11.683 hace referencia a los conceptos de “reclamo de repetición” y “demanda
de repetición”, distinguiendo así dos posibles variantes que podría admitir la aplicación de esa figura
legal. Indique qué factor determina la adopción de una u otra alternativa y cuáles son los pasos que
debe seguir el contribuyente para acceder a su pretensión cuando utilice la primera de ellas (el
“reclamo”).

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS – CONVENIO MULTILATERAL

11. Explique conceptualmente y en forma “concreta” las dos (2) causas principales por las que Ud.
considera que el GASTO del contribuyente es un factor determinante a los fines del régimen del
Convenio Multilateral.

12. ¿ En lo referente a la venta de bienes “entre presentes”, cuáles son los tres (3) criterios utilizados
históricamente a los efectos de atribuir los ingresos del contribuyente a una determinada jurisdicción
en instancias de calcular el coeficiente de ingresos ? Indique asimismo cuál de esos tres (3) criterios
es el que prevalece en la actualidad.