BLOQUE VIII: HACIENDA PÚBLICA.

Tema 3: Teoría de los Ingresos Públicos.

Tema 3. Teoría de los ingresos públicos. Concepto y clasificación. Los precios privados, cuasiprivados, públicos y
políticos. Las tasas y contribuciones especiales.

1. Teoría de los Ingresos Públicos. Concepto y Clasificación.

2. Los Precios Privados, Cuasiprivados, Públicos y Políticos.
3. Las Tasas y Contribuciones Especiales.
BVIII T03; Teoría de los Ingresos Públicos.

1. Teoría de los Ingresos Públicos. Concepto y Clasificación.

La Hacienda Pública puede definirse como la Actividad Económica del

Estado, que se materializa en Gastos e Ingresos Públicos (reflejados en el Presu-
puesto). Es una auténtica Actividad Económica puesto que se caracteriza por
la Utilización de Medios Escasos, susceptibles de Usos Alternativos, para la
Satisfacción de Necesidades Públicas.

El Estado obtiene Recursos Económicos: FUENTES INGRESOS ESTADO

− Por su propia Actividad Económica, mediante la Producción de Bienes y

Servicios que generan Ingresos (Ej. Correos).
− Como Propietario de Terrenos, Edificios, que constituyen el Patrimonio del
Estado, que podrá Explotar para obtener Ingresos (Ej. Precios de Museos).
− Por Endeudamiento, solicitando Préstamos Directos al Banco Central. Tam-
bién a través de la Emisión de Títulos de Renta Fija, denominados Deuda
Pública.

Además de estos Procedimientos Comunes a la Empresa Privada, el Es- PROCEDIMIENTOS PROPIOS ESTADO
tado puede a través de sus Prerrogativas:

− Exigir el Pago de Impuestos a los Ciudadanos para que participen en la

Financiación de los Gastos Públicos a través de su Poder de Coerción.
− La Emisión de Moneda.

Los Ingresos Públicos son el Conjunto de Medios Económicos que necesita DEFINICIÓN Y CLASIFICACIÓN
el Sector Público para desarrollar y prestar los Servicios Públicos en una
Comunidad.
Adam Smith los Clasifica en:

− Ingresos Públicos Originarios. Los que obtiene como cualquier Particular.

− Ingresos Públicos Derivados. Obtenidos mediante su Poder de Coacción.

La Clasificación más importante es la de Edwin Seligman1 a finales del CLASIFICACIÓN SELIGMAN

S.XIX.
Su Primer Criterio es la Intervención de la Voluntad de los Particulares
en la Cesión de Recursos. Podrán ser:

− Voluntarios, que podrán ser:

− Gratuitos. Cesiones Gratuitas por Voluntad de Individuos.

1
Edwin R. A. (Robert Anderson) Seligman (1861-1939) New York; University of Colum-
bia. Pionero en el Estudio de las Finanzas Públicas.

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− Contractuales. Como la Compraventa de un Bien o Servicio.

− Coactivos. Derivados del Poder Coactivo y Autoridad del Estado. Tienen 3

Orígenes Posibles:

− Derecho Prevalente sobre la Propiedad Privada respecto de Usos Parti-

culares que le pertenece. En nuestros días la Propiedad Privada puede
ser tomada para Uso Público mediante la Expropiación, que está Sujeta
a Condiciones Reguladas.
− Las Multas y Penas, por el Poder de Sanción.
− Las Exacciones Coactivas sobre los Particulares. Seligman las divide en:
− Tasas.
− Contribuciones Especiales.
− Impuestos.

CRITERIO BENEFICIOS
Otro Criterio de Clasificación de Seligman son los Beneficios obte-
PARTICULARES nidos por los Particulares como Contraprestación de los Recursos Cedidos.

− Precios (basados en la Contraprestación). Pueden ser (i) Privados; (ii) Cuasipriva-

dos; (iii) Públicos y (iv) Políticos.
− Tributos (NO tienen Contraprestación). Pueden ser (i) Tasas; (ii) Contribuciones
Especiales e (iii) Impuestos. No se basan en el Principio de Contraprestación,
aunque pueda posteriormente percibirse un Beneficio.

CLASIFICACIÓN NEUMARK
Por otro lado la Clasificación de Fritz Neumark2 . diferencia entre:
PROCEDENTES ECONOMÍA PÚBLICA

− Ingresos Procedentes de la propia Economía Pública. Son los Generados por

la Economía Pública. Se obtienen a través de Unidades Integradas en la Esfera
Pública, como por ejemplo una Imprenta Estatal.
En cuando a su Fuente, los Ingresos de la Economía Pública pueden provenir
de:

− La Economía Interna.
− De una Economía Pública Extranjera.

PROCEDENTES ECONOMÍA PRIVADA

− Ingresos Procedentes de la Economía Privada. El Estado los obtiene sustra-
yéndolos de la Economía Privada. Son el Núcleo Fundamental de los Ingresos
de los Estados. Neumark distingue:

− Obtenidos por el Principio de Contraprestación.

− Obtenidos por el Principio de Soberanía Fiscal.
2
Fritz Neumark; (Alemania 1900; Turquía 1991)

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Por el Criterio de la Contabilidad Nacional, los Ingresos del Estado CRITERIO CONTABILIDAD
pueden considerarse como:

− Operaciones de Distribución:

− Impuestos sobre la Producción e Importación.

− Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio (Redistribucion de la Renta).
− Cotizaciones Sociales.

− Operaciones Financieras:

− Variaciones en Oro y Monetarias (Divisas).

− Variaciones de Efectivo y Depósito.
− Emisión de Préstamos y Empréstitos.

2. Los Precios Privados, Cuasiprivados, Públicos y Políticos.

El Estado produce tanto Bienes Públicos Puros como Bienes Privados.

Existen determinadas Áreas en las que la Exclusión de un nuevo Con-
sumidor es posible cuando el Coste de proporcionar el Bien o Servicio es
demasiado elevado, como el Servicio Postal; Electricidad; Transportes; Se-
guros; Banca y Crédito; Gestión de la Tierra (Land Management) y Recursos
Naturales. En estas Áreas suele producirse una Coexistencia de la Produc-
ción Pública y la Privada.
Además el Estado también produce una amplia Gama de Bienes Públicos
en los campos de la Educación, la Defensa Nacional, la Protección del Medio
Ambiente o la Asistencia Sanitaria.
La Participación Activa en la Producción por parte del Estado es defen-
dida al considerar que viene a solucional o paliar las consecuencias de los
denominados Fallos de Mercado.
Se considera que existe Financiación del Sector Público mediante Precios
al entender estos como Contraprestaciones Pecuniarias que se satisfagan por
Prestaciones de Servicios y Realización de Actividades por el Sector Público
cuando:

− Sean de Solicitud o Recepción Voluntaria para el Interesado.

− Sean prestados también por el Sector Privado.

Dentro de los Ingresos Públicos están incluidos los distintos Tipos de Pre-
cios. El Estado percibe estos Ingresos por la Prestación de Bienes y Servicios
mediante Negocio o Relación Contractual.

PRECIOS PRIVADOS

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Los Precios Privados son Contraprestaciones Pecuniarias que percibe

el Estado por la Entrega de Bienes y Prestación de Servicios sujetos al De-
recho Privado. Para hablar de Precios Privados, debe haber Oferta Privada
Concurrente.

PRECIOS CUASIPRIVADOS
En los Precios Cuasiprivados el Estado obtiene Ingresos al realizar
Actividades típicamente Privadas, que secundariamente producen Beneficios
Comunes; por ejemplo, la Explotación de un Bosque. En el Régimen de
Explotación NO intervienen únicamente Criterios Económicos propios de la
Empresa Privada; se valoran además los Beneficios Sociales.

PRECIOS PÚBLICOS
Los Precios Públicos son Ingresos del Estado por realizar Entregas de
un Bien o Prestaciones de un Servicio Público (como por Ejemplo el Transpor-
te Público), a Precios Inferiores a los del Mercado. El Objetivo Esencial es
la Producción del Servicio Público, mientras que en los Cuasiprivados es
Incidental.
La Cuantía de los Precios Públicos tiende a cubrir los Costes de la Acti-
vidad de Prestación del Servico Público.

PRECIOS POLÍTICOS
El Profesor Einaudi define los Precios Políticos como Compensación
menor que el Coste Total, pagada por el Contribuyente por un Servicio Es-
pecial y Divisible que se le presta a su Demanda y que satisface simultánea-
mente una Necesidad Indivisible de todos los Ciudadanos.
El Estado desarrolla una Actividad que busca la Obtención de Beneficios
para la Colectividad. El Precio Político se da cuando los Ingresos NO son Su-
ficientes para cubrir el Coste de Producción del Servicio Público. El Ejemplo
más claro es la Enseñanza Universitaria.
Se asemejan a los Cuasiprivados en que en ambos hay Beneficio Medi-
ble para el Consumidor y otro para quienes NO son Destinatarios Directos
(Beneficio Social para el Conjunto de la Sociedad).
Se diferencian en el Objeto, que en el Precio Político son Servicios Pú-
blicos y en los Cuasiprivados son los Servicios Privados.

3. Las Tasas y Contribuciones Especiales.

Edwin Seligman clasifica los Ingresos distinguiendo los Precios y Tributos.

Los Tributos pueden ser:

− Tasas. Financian una determinada Actividad Administrativa o Servicio Pú-

blico. Son Divisibles.
− Contribuciones Especiales.
− Impuestos. Financian las Cargas Generales del Estado. Son Indivisibles.

TASAS

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En la Tasa, se afirma que la Administración presta un Servicio a los Admi-

nistrados (provocado o causado por los Administrados) y por ello, Detrae de los
Particulares los Beneficios recibidos de la Administración. Esta Primera Definición
se refiere a la Tasa de Financiación.
En la Ley Española (Ley 8/1989, de 13 de Abril, de Tasas y Precios Públicos) se de-
finen como: Tributos cuyo Hecho Imponible consiste en el Aprovechamiento
Especial o Utilización Privativa del Dominio Público o Realización de Ac-
tividades en Régimen de Derecho Público cuando NO existe Oferta Privada
alternativa.
Son un Pago por una Actuación provocada Directa o Indirectamente por
el Contribuyente.
El Hecho Imponible puede darse en 3 Supuestos:

− Prestación de Servicios.
− Realización de Actividades Administrativas.
− Uso del Dominio Público.

Wilhelm Gerloff3 señala 4 Elementos en las Tasas: ELEMENTOS

− Coacción en la Exigencia del Ingreso.

− Fin Financiero de la Tasa. Persigue cubrir el Coste de los Servicios Públicos.
− Existencia de una Compensación (Beneficio o Utilidad percibida por el Contribuyen-
te).

− El que paga la Tasa utiliza directamente la Prestación de la Administración.

Requisitos de las Tasas: REQUISITOS TASAS

− Referencia.
− Afectación o Beneficio Particular.
− Establecimiento Obligatorio.

La Cuantía de la Tasa de Financiación puede determinarse por 2 Crite- DETERMINACIÓN CUANTÍA

rios:

− Principio del Coste. El Método de más sencilla Determinación. Determina-

dos Servicios Públicos deben pagarse por los Particulares que los utilizan,
cubriendo su Coste Completo.
− Principio de Utilidad. De más difícil y arbitraria Determinación. Se carga
a los Particulares con los Beneficios Recibidos, independientemente de los
Costes. Puede tener como Resultado, Recaudaciones superiores a los Costes
de la Administración, o Recaudaciones que NO cubren los Costes del Servicio.
3
Wilhelm Gerloff; Alemania; (1880-1954).

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La Idea de Confiscar todo el Beneficio obtenido por la Utilización del Servicio

Público ha sido Abandonada. Se sustituye por el Principio de Estrategia del
Consumo Público.

CRÍTICA TASA
Diversos Hacendistas han criticado el Concepto Tradicional de Tasa. El
Principio de Contraprestación más propio de las Obligaciones Sinalagmáticas
se ha Incorporado a la Tasa, puesto que en ella subyace el Concepto de
Intercambio.
En la Tasa, sin embargo, no se cumplen perfectamente las Características de las Obli-
gaciones Sinalagmáticas puesto que que tienen un Carácter Obligatorio y NO se da Con-
currencia Privada (Competencia).
Algunos Hacendistas han señalado el Principio de Provocación de
Costes como Fundamento de la Tasa (Provocación de Actividad de la Admi-
nistración).

DIFERENCIAS TRIBUTO Y PRECIOS

Las Tasas se diferencian de los Precios Públicos porque en éstos se da
PÚBLICOS Concurrencia Privada y No Obligatoriedad, al contrario de la Tasa.
La Tasa se diferencia del Impuesto en que el Impuesto es la Exacción por
Excelencia, de Oportunidad Común y General, Indivisible, mientras que
la Tasa está ligada concretamente a un Uso Especial por los Ciudadanos de
determinados Servicios Generales, Divisible.

CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
Seligman define la Contribución Especial como Contribuciones Obli-
gatorias, recaudadas en Proporción a los Beneficios Especiales Derivados,
por la Propiedad de un Inmueble, como consecuencia de una Obra o Mejoras
Públicas Específicas, emprendidas en Interés General.
Seligman sostiene que las Ventajas que obtienen los Propietarios hacen
Justo que soporten Parte del Coste de su Financiación.

REQUISITOS
Requisitos de la Contribución Especial:

− Detracciones Coactivas, semejantes a la Tasa y a la Imposición (los Tres son

Tributos). Son una Forma de Ejercicio de la Soberanía Fiscal.

− La Causa de la Exacción, es el Beneficio que recibe un Grupo de Ciudadanos.

− NO puede ser Progresiva, sino Proporcional a los Beneficios.

− Se limita a Mejoras Específicas de Carácter Local.

− Su Objetivo es proporcionar Ingresos por Cuenta de Capital.

DIFERENCIAS TASAS
Se diferencian de las Tasas en:

− Las Tasas se refieren a un Aprovechamiento Especial o Uso Privativo (Utiliza-

ción Particular o Especial) de un Servicio Público y las Contribuciones Especiales
a Mejoras Locales Específicas que benefician a un Particular.

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− El Beneficio recibido NO es Fácil de determinar en la Tasa. En la Contribución

Especial es el Incremento de Valor del Patrimonio.
− Las Tasas se abonan cada vez que se percibe el Servicio. La Contribución
Especial es de Única Ocasión.
− La Contribución Especial se aplica a un Beneficio Limitado a Bienes Inmue-
bles, mientras que las Tasas pueden aplicarse a diversas Actividades.

Las Contribuciones Especiales se utilizan en el Sector Público de la mayor GENERALIZACIÓN

parte de los Países del Mundo, con Diferentes Intensidades.
Destaca su Importancia en las Haciendas Locales y la Aplicación de los
Ingresos a Fines Específicos.

ANEXOS.
Anexo I. Conceptos.
Contrato Sinalagmático: Contrato Bilateral. Contrato del que surgen Obligaciones
Recíprocas entre las Partes, como la Compraventa.

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