Recursos Públicos

Empresas públicas

Recursos tributarios

Crédito público

Docente: Dr. (CP) Marcelo Eduardo Domínguez

 Recursos Públicos

Punto 3. Los ingresos públicos: concepto y clasificación.

Recursos de origen patrimonial, crédito público, recursos
tributarios y otros recursos. Ahorro forzoso. La
financiación anómala del gasto: creación de medios de
pago. Contribución relativa de los recursos tributarios y
otros recursos en el presupuesto nacional y en las
recaudaciones a todo nivel de gobierno.

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SON LOS INGRESOS TOTALES OBTENIDOS POR EL

ESTADO EN UN PERÍODO DETERMINADO, Y
ACREDITADOS COMO TALES POR LA TESORERÍA
(Criterio de “Percibido” – No rige el “Devengado”)

SON NECESARIOS PARA QUE EL ESTADO PUEDA

DESARROLLAR LAS EROGACIONES PROPIAS DE
LA ACTIVIDAD FINANCIERA

SON INTERDEPENDIENTES DE LOS GASTOS

PÚBLICOS DE CADA PERÍODO (La cantidad de
Recursos necesarios depende del nivel de Gastos).

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 Recursos Públicos
CLASIFICACIONES
1. ORDINARIOS (Ctes) Y EXTRAORDINARIOS (No Ctes)

2. REGIDOS POR EL DERECHO PÚBLICO (Ord) Y POR EL

DERECHO PRIVADO (Ord y Ext).

3. PROV de LIBERALIDADES (No Ctes), ORIGINARIOS

(Der Priv) Y DERIVADOS (Der Priv y Der Pco).

- PROV de LIBERALIDADES: Donaciones y Subsidios

- ORIGINARIOS: Vta de Bs del Est y Emp Pcas (Bol 4)
- DERIVADOS: Tributos (Bol 5) y Empréstitos (Bol 6)

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Fzas Pcas en ARG 1981-1990 1991-2000 2001-2010 2011-2020
SUPERAVIT FISCAL
DEFICIT FISCAL
Devaluaciones: 1985 -Plan Aust 1991-Ent Conv 2003/6 Sal Conv Deval Gradual
Cambios Monetarios: Se quitan: 000 Se quitan: 0000 Dólar de 1 a 4 Dólar 4 a 84
Financ del Gto Pco: Emisión mon Endeudam Emis (dde 08) Emis y End

FINANCIACIÓN GENUINA DEL GASTO PÚBLICO

Con RECURSOS TRIBUTARIOS
Con RECURSOS PATRIMONIALES

FINANCIACIÓN ANÓMALA DEL GASTO PÚBLICO

Con el CRÉDITO PÚBLICO (para Gtos Ord o Ctes)
Con EMISIÓN MONETARIA (creación de med. de pago)
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4. Las empresas públicas. Formas públicas de

organización empresaria. Los monopolios fiscales.
Precios: fijados por el estado, privados, cuasi privados,
públicos y políticos.

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«Empresas del Estado»

Entidades descentralizadas de la administración nacional

Cumplen funciones de índole comercial, industrial o de

prestación de servicios públicos

Tienen independencia funcional pero están sometidas al

control del Poder Ejecutivo a fin de orientar sus actividades

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«Formas de Organización»

Capital Estatal
EMPRESAS PÚBLICAS (Incluye SA con
participación del 100%
del Estado)

Capital Estatal y
EMPRESAS MIXTAS Privado (Incluye
SEM y entidades con
PPP)

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«Monopolios»

Régimen económico que sustrae de la «libre competencia»

una o varias ramas de la producción

Una (o pocas) empresas se «adueñan» del mercado

Pueden ser «públicos» o «privados»

Los «monopólicos públicos» responden a disposiciones

normativas, por tratarse de actividades esenciales para el
Estado.

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«Monopolios Fiscales»
En Argentina generalmente se relacionan con la regulación del
“juego” en sus diversas manifestaciones: hipódromos, casinos,
bingos, quiniela, etc (las concesiones a privados son reguladas
por el Estado).

«Ventajas y Desventajas de las Empresas Públicas

que desarrollan Actividades Comerciales,
Industriales o de Servicios»
Ventajas: Preservan la producción de bienes y servicios
básicos, aunque sean deficitarias.
Desventajas: Al no temer a la quiebra, tienden a ser
ineficientes. Son solventadas con otros Ing. Pcos.
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«Diferencia entre Tasa y Precio»
La “TASA” y el “PRECIO” retribuyen la prestación de
servicios del Estado, pero la “TASA” se rige por el Der Pco
(es Tributo) y el “PRECIO” por el Der Priv.

La “TASA” retribuye la prestación de servicios por parte de

organismos públicos de cualquier nivel estatal (ABL,
Trámites p/DNI, Reg Cond, Pasaporte)

El “PRECIO” retribuye la prestación de servicios por parte

de empresas públicas (AA, YPF, AYSA, etc)

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«Tipo de Precio»
Depende de la Oferta y
PRECIO PRIVADO Demanda del bien o servicio
que se ofrece.
Depende de la participación de
P. CUASI PRIVADO:
la Empresa del Estado en el
Mercado

Sólo cubre los costos que tiene

PRECIO PÚBLICO el Estado

No cubre los costos que tiene el

PRECIO POLÍTICO
Estado
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«Formas de financiar los Servicios Públicos»

El PRECIO es pagado en forma voluntaria. Con el mismo se

financian servicios públicos divisibles.

La TASA es pagada en forma coactiva. Con la misma se

financian servicios públicos divisibles, cuya prestación
puede ser real o potencial (Tasa de SeH).

El IMPUESTO es pagado en forma coactiva. Con el mismo

se financian servicios públicos indivisibles.

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5. Clasificación de los tributos: impuestos, tasas y

contribuciones. Ingresos parafiscales. Las
contribuciones sociales. El peaje. Clasificación de los
impuestos: reales y personales, directos e indirectos,
sobre los ingresos, la riqueza y el consumo.

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DEFINICIÓN
DE TRIBUTO
Detracciones de parte de la riqueza
ASPECTO
de los particulares exigidas a su favor ECONÓMICO
por el Estado,

Mediante leyes dictadas en ejercicio ASPECTO

de su Poder Tributario, JURÍDICO

Con la finalidad promover el ASPECTO

bienestar general. POLÍTICO-
SOCIAL

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TRIBUTOS INTERNOS Y ADUANEROS

Los Tributos Internos se aplican sobre las operaciones realizadas en

el territorio nacional, y los Aduaneros sobre las operaciones de
comercio exterior (derechos de importación y retenciones a la
exportación).

TRIBUTOS FINANCIEROS Y DE ORDENAMIENTO

Los Tributos Financieros tienen una exclusiva finalidad fiscal
(recaudatoria), y los de Ordenamiento tienen además una finalidad
extra-fiscal (tributos al tabaco/alcohol para disminuir consumo, o
tributos aduaneros para proteger la industria local -der/impo-, o los
precios internos -ret expo-)

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CLASIFICACIÓN
DE TRIBUTOS
CAUSA

Capacidad contributiva
IMPUESTOS
Renta – Patrimonio - Consumo

Obtención de un servicio público

TASAS
individual

Obtención de un
CONTRIBUCIONES
beneficio particular

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TIPOS DE
CONTRIBUCIONES

CONT. POR Beneficios por la Obra Pública

MEJORAS (asfalto, telefonía rural, etc)

CONT. PARA- Control de determinadas

FISCALES actividades (matrícula prof)

Se relaciona con la Obra Pública,

EL PEAJE aún cuando lo cobren
concesionarias viales.
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Causa Impuesto Tasa Contribución
Servicio Financia servicios Financia servicios Financia una
público públicos públicos “divisibles” “obra pública”
“indivisibles”
Prescindencia de un Se particulariza en el Se relaciona con
accionar concreto obligado al pago, obras públicas o con
Actividad del estado para su pero se beneficia toda especiales actividades
estatal cobro (IG-IBP). la sociedad (ABL). del estado.

Es el “precio de vivir Obtiene provecho del La obra o actividad

Ventaja en sociedad” y de servicio recibido, estatal repercute
obtenida gozar de los aunque puede alegar beneficiosamente en
por el servicios públicos no obtener una el patrimonio o en la
particular indivisibles (def, ventaja (SeH). renta del particular.
seg, justicia, etc)

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 Recursos Tributarios
CLASIFICACIÓN
DE IMPUESTOS

Reales y Personales
Reales: Recaen sobre el “objeto” con independencia del “sujeto”
titular. Ejemplo: Imp Inmob y Autom (patente).
Personales: Recaen sobre el “sujeto” y tiene en cuenta su
situación. Ejemplo: IG s/P. Hum (Cargas Flia y Ded Esp).

Directos e Indirectos
Directos: Recaen sobre el “sujeto” y no son trasladables.
Coincide Contrib “de derecho” y “de hecho”. Ej: IG-IBP.
Indirectos: Recaen sobre el “sujeto” (Cont “de derecho”) y es
trasladable al “Cont de hecho”. Ej: IVA–II- ITC-IIBB.
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 Clasificación de Impuestos
Sobre los ingesos la riqueza y el consumo
Sobre los Ingresos: Imp Dir que recaen sobre los ingresos que
obtiene cada “sujeto”. Ej el IG y su “simetría” entre…
(1) la “deducción” del empleador que paga el sueldo y la
“gravabilidad” del sueldo en el empleado que lo cobra,
(2) entre la “deducción” de aportes cuando es activo y la
“gravabilidad” de la jubilación cuando es pasivo, y
(3) entre la tasa del 30% sobre la ganancia de la empresa, y la
retención del 7% sobre los dividendos distribuidos.
Sobre la Riqueza: Imp Dir que recaen s/exteriorizaciones de
riqueza “parciales” (Ej. Imp s/Inmueb, Autom, Embarc, Aeronav),
e “integrales” (Ej. IBP e Imp a herencia en PBA).
Sobre el Consumo: Imp Indir que recaen s/los precios de bienes y
servicios (Ej: IVA, II, ITC, IIBB, Tasa SeH, Der Imp).
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 Crédito Público

6. El crédito público: concepto y clasificación. Los

empréstitos públicos: voluntarios, forzosos y patrióticos.
Títulos de la deuda pública: características, emisión,
procedimiento de colocación y amortización. Conversión
de los empréstitos públicos.

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 Crédito Público
DEFINICIONES

GIULIANI FONROUGE
“…puede entenderse la aptitud política, económica, jurídica y
moral de un Estado para obtener dinero o bienes en préstamo,
basada en la confianza de que goza por su patrimonio, los recursos
de que puede disponer y su conducta y que se traduce en el
Empréstito, ...”

OSSORIO Y FLORIT

“Confianza que inspira la solvencia de una Nación o la honestidad

de su gobierno, especialmente en relación con las operaciones o
empréstitos que efectúa.”
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 Crédito Público
CLASIFICACIÓN

DEUDA INTERNA
SEGÚN LA
LOCALIZACIÓN DE
LOS ACREEDORES
DEUDA EXTERNA

SEGÚN LA DEUDA CONSOLIDADA

EXTENSIÓN DE LA
OBLIGACIÓN EN EL
TIEMPO DEUDA FLOTANTE

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 Crédito Público
TÍTULOS DE LA DEUDA PÚBLICA

Son VALORES MOBILIARIOS en los que el Estado reconoce

la DEUDA PÚBLICA (EMPRÉSTITO)

El Sujeto Pasivo o Deudor, es el “emisor” (El ESTADO)

El Sujeto Activo o Acreedor, es el “tenedor del título”. Puede ser

cualquier persona física o jurídica.

Se prevé un plazo para el pago del interés o renta, y para la

devolución del capital (amortización).
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Colocación de los TÍTULOS PÚBLICOS

POR ENTIDADES BANCARIAS

POR SUSCRIPCIÓN PÚBLICA

POR OFERTA PÚBLICA

POR LICITACIÓN

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 Crédito Público

Amortización de los TÍTULOS PÚBLICOS

OBLIGATORIA – FACULTATIVA - INDIRECTA

Conversión de los TÍTULOS PÚBLICOS

FORZOSA - OBLIGATORIA - FACULTATIVA

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Empresas públicas
RAND
CA N.G
ÓNI
ax ) M
hD T
2 014,
D ra . (CPP
Recursos tributarios
O -
© JULI

Crédito público
FIN