PREGUNTAS DE PRESUPUESTOS
Definición de presupuestos
Burbano (2005, p. 9) define presupuesto como “expresión cuantitativa formal de los objetivos que
se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo determinado, adoptando las
estrategias necesarias para lograrlos”
En todos los casos, el presupuesto constituye una herramienta útil para la administración, ya que a
través de él se establecen metas alcanzables que ponen de manifiesto el liderazgo de los directivos
y el compromiso de todos los miembros de la organización, todo ello en procura de un objetivo
común: incrementar el valor de la empresa.
Variables a considerar en el proceso presupuestal (endógenas y exógenas )
Explique ampliamente.
Se define como variable a una magnitud que puede cambiar ante cualquier estímulo. Para elaborar
los presupuestos de una organización, habrá que considerar ciertas variables como son las
variables endógenas y las variables exógenas.
Variables endógenas. Son aquellas que se suceden dentro de la empresa y pueden ser planificadas
y controladas por la administración. Ejemplo: la economía del negocio, el nivel de producción, el
tamaño de la planta, de las ventas, etc.
Variables exógenas. Son aquellas que se suceden fuera de la empresa y no pueden ser controladas
por la administración. Ejemplo: la economía nacional e internacional, la competencia, la fijación de
precios por parte del estado, la celebración de tratados internacionales de libre comercio, etc.
Clases de presupuesto. Explíquelas
Según la flexibilidad
Rígidos o estáticos, fijos o asignados Estos presupuestos no permiten realizar ajustes, es decir, no
se considera el entorno empresarial que puede afectar positiva o negativamente las cifras
presupuestadas.
Flexibles o variables Permiten ajustes en su ejecución por las diferencias presentadas,
precisamente por imprevistos que se puedan dar; pero es importante aclarar que el grado de
flexibilidad depende de los objetivos del presupuesto, ya que cuanto menos ajustes se realicen
mejor es el proceso de planeación.
Según el periodo de tiempo
A corto plazo Se realizan para un periodo de un año, atendiendo básicamente a los continuos
cambios en la economía, en la política y en otros aspectos externos que pueden llegar a afectar los
datos presupuestales.
A largo plazo Generalmente son utilizados por las empresas del sector privado cuando se hacen
proyectos de inversión, estudios de prefactibilidad, proyectos de ampliación de plantas, apertura
de nuevas sedes, entre otras. En Colombia no es fácil realizar este tipo de proyecciones a largo
plazo, ya que la incertidumbre en la economía, en las finanzas, en los mercados internacionales,
entre otros, dificulta el proceso, limitándolo en el tiempo de proyección. Se aconseja elaborar
presupuestos a largo plazo de hasta tres años.
Según el campo de aplicabilidad en la empresa
De operación o económicos Se relacionan con la parte operativa de la empresa, es decir, ingresos
operacionales, ingresos no operacionales, costos (producción, ventas y servicios) y gastos
operacionales y no operacionales.
Financieros Se relacionan con el presupuesto de las partidas del balance general, principalmente
por el presupuesto de tesorería que es el que genera movimiento de gran número de cuentas.
Según el sector
Presupuesto público Es aquel que es elaborado por las entidades que tienen el carácter públicas.
Su objetivo es prestar servicios para un mejorar el nivel socio económico y cultural de la
comunidad (Beneficio social).
Presupuesto privado Es aquel que es elaborado por las entidades que tienen carácter privado. Su
objetivo es el de obtener utilidades de carácter económico.
Según su importancia
Principales o sumarios Hacen referencia a los estados financieros presupuestados, presupuestos
de ventas, costos de producción, de ventas, gastos operacionales, efectivo. Según su importancia
Principales o sumarios Hacen referencia a los estados financieros presupuestados, presupuestos
de ventas, costos de producción, de ventas, gastos operacionales, efectivo.
Secundarios y analíticos Entre estos pueden estar los análisis de ventas por línea, costo de ventas
por línea, presupuesto de inversiones en activos fijos, ventas por zonas, ventas por vendedores,
entre otros.
Según el límite que expresan
Máximos En estos se pretende señalar el tope máximo alcanzado en el presupuesto.
Mínimos Hacen referencia a la cifra mínima por cubrir en el presupuesto.
Mixtos Son aquellos que contienen límites máximos y mínimos.
Según las unidades
Monetarios Son aquellos que se expresan en cifras.
En unidades Son aquellos que presentan las unidades por vender, comprar, usar o producir,
mediante representaciones gráficas.
Ventajas y limitaciones de los presupuestos. Enúncielas
Principios de la elaboración de un presupuesto. Cómo se elabora un presupuesto,
que personal interviene en su elaboración y que aporta cada uno de ellos.
Proceso previo
Para elaborar el presupuesto, se requiere que previo a este exista toda una infraestructura que
permita alcanzar el éxito y minimizar los errores. El presupuesto debe tener responsables, por eso
es importante que al interior de la empresa exista una dependencia o sección que sea responsable
del proceso. Parro (1984, p.11) establece la necesidad de crear un departamento de presupuesto
con funciones que van desde la recolección de la información hasta la elaboración del mismo, así:
-*Evaluación de pronósticos y perspectiva económica. B
*Planeamiento y control.
*Coordinación de la información presupuestal.
*Cálculo e información de desvíos.
Etapas
Para elaborar un presupuesto se debe seguir una secuencia lógica de pasos que permitan
establecer una guía para el proceso presupuestal. Burbano (2005) plantea cinco (5) etapas
elementales que deben considerarse:
1. Preiniciación
Se deben considerar aspectos como
*La realización de un diagnóstico de los factores internos y externos que afectan positiva o
negativamente la empresa; deberán interpretarse y analizarse adecuadamente, con el fin de
determinar cuál es el impacto que pueden llegar a tener en los pronósticos.
*Otro aspecto clave es precisamente el análisis de lo que se presentó en las ejecuciones
presupuestales de por lo menos los últimos tres años. Esta retroalimentación es muy valiosa, si se
tiene en cuenta que lo que se pretende es no volver a cometer los mismos errores del pasado.
*Una vez analizados los datos históricos, se procede a establecer las metas del periodo
presupuestal.
*Otro aspecto importante es el establecimiento de la rentabilidad esperada, bien sea a nivel de
margen bruto, margen operacional y margen neto, puesto que los más interesados en este
aspecto son los accionistas o socios, y por encima de cualquier propósito debe respetarse la
expectativa del inversionista.
*Cuando se definen objetivos se deben plantear estrategias que sean coherentes con lo que se
espera lograr
2. Elaboración
Para elaborar los presupuestos es necesario conocer la información de cada una de las secciones o
departamentos de la empresa.
3. Ejecución
En la ejecución se observa realmente el cumplimiento de las metas propuestas, ya que justamente
en esta se ejecutan los planes. Los responsables de la ejecución, deben estar al tanto de lo que
está presentándose, estableciendo periodos de revisión que pueden ser mensuales, bimestrales o
trimestrales, dependiendo de los criterios que se hayan adoptado para esta etapa.
4. Control
Cárdenas y Nápoles (2003) anotan que “el control presupuestal es un Capítulo 1 Aspectos
generales del presupuesto 23 instrumento elaborado con datos estimados y pronósticos que
deben ser utilizados por las empresas para dirigir todas sus operaciones”
El control presupuestal se inicia cuando, al momento de comparar los datos presupuestados con
los realmente obtenidos, se determinan variaciones que al analizarse permitirán tomar medidas
que subsanen las inconsistencias.
5. Evaluación
Se procede a elaborar un informe final de la ejecución presupuestal que servirá de base para el
próximo periodo.
Se deben conocer cuáles fueron los aciertos y fallas para determinar si es necesario mejorar
procesos, técnicas o si definitivamente es mejor cambiar los actuales.
Defina el presupuesto maestro, que funciones cumple.
Busca la determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en un futuro y por el otro,
formular estados financiaros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones
sobre un período futuro, en función de los planes operativos para el año venidero.
Defina el Pronóstico de venta, como se elabora
El pronóstico de ventas nos permite conocer las utilidades de un proyecto (al restarle los
futuros egresos a las futuras ventas), y, de ese modo, conocer la viabilidad del proyecto;
razón por la cual el pronóstico de ventas suele ser uno de los aspectos más importantes
de un plan de negocios.
La forma más común de elaborar el pronóstico de ventas, consiste en tener en cuenta las
ventas históricas y analizar la tendencia, por ejemplo, si las ventas de mes antepasado
fueron de US$1 000, las de el mes pasaron fueron de US$1 100, y las de este mes fueron
de US$1 210, lo más probable es que las ventas del próximo mes también tengan también
un incremento del 10%, es decir, que sean de US$1 331.
Defina el Presupuesto de ventas, que debe tener en cuenta.
El presupuesto de ventas constituye el punto de partida de todo presupuesto en un ente
económico privado, en razón a que de éste se desprenden los demás presupuestos. De un
presupuesto de ventas técnicamente elaborado depende el éxito de todos los presupuestos de la
entidad. El presupuesto de ventas se define como un estimativo de las unidades que se piensan
vender en un período determinado futuro y sus correspondientes ingresos. La fórmula del
presupuesto de ventas es: PrVt = QV*PVu, En donde: PrVT = presupuesto de ventas. QV =
programa de ventas. PVu = Precio de venta unitario. 5.2.1. Variables a considerar en elaboración.
En la elaboración del presupuesto de ventas se consideran las variables de programa de ventas
(QV) y de precio unitario (PVu).
Defina el Presupuesto de producción, que elementos lo conforma, explique cada
uno de ellos
Determinación de las unidades que se van a producir
Presupuesto de materia prima
El presupuesto de materia prima se divide en cuatro partes:
1. Presupuesto de consumo o uso de materia prima.
2. Presupuesto de inventario final de materia prima.
Algunos aspectos por considerar en el planteamiento de una política para este tipo de inventario
son:
B Ubicación de los proveedores: locales, regionales, nacionales o internacionales.
B Características de las materias primas.
B Capacidad de producción.
B El proceso de producción: si es tecnificado o artesanal.
B La rotación de inventarios de materia prima.
B La situación política, cultural, social y económica del país.
B Algún tipo de restricción legal relacionada con las materias primas:
como es el caso de determinados químicos.
B El número de días promedio que se tardan las materias primas en llegar
a la fábrica.
3. Presupuesto de compra de materia prima.
4. Presupuesto de costo de la materia prima utilizada.
El costo de la materia prima utilizada depende del método de valuación de inventarios que utilice
la empresa: promedio ponderado, UEPS (últimas en entrar primeras en salir), PEPS ( primeras en
entrar primeras en salir ). Su valor corresponde a la columna de salidas del kárdex de cada una de
las materias primas
Presupuesto de mano de obra
Este presupuesto incluye la cantidad de horas de mano de obra directa y el costo de la misma.
En este presupuesto deben tenerse en cuenta: los procesos en la producción del bien, la cantidad
de horas requeridas y los componentes del salario.
Presupuesto de costos indirectos de fabricación (CIF)
está conformado, entre otros, por los siguientes conceptos: B Materia prima indirecta. B Mano de
obra indirecta. B Combustibles. B Depreciaciones. B Amortizaciones. B Seguros. B Servicios
públicos. B Arrendamientos. B Mantenimiento. B Control de calidad. B Suministros generales.
Costo unitario de producción
Valoración del inventario final de productos terminados
Con el costo unitario de producción de cada uno de los productos, se procede a valorar el
inventario final de productos terminados (IFPT) 114 Presupuestos y a realizar la respectiva cédula
presupuestal.
Defina el Presupuesto de gastos de operación, como funciona.
