PRESUPUESTOS OPERATIVOS

ALUMNOS:

HUAMAN ROJAS, KEVIN ARTURO 20140077K

LIZANA CHOQUE, ALVARO DIEGO 20140072I
CUMPA LUMBRE, GIANFRANCO 20140225J
MALDONADO TRIGOSO, GINO 20132052B
CONTRERAS VARGAS, JEFREY ANTHONY 20144053I

CURSO:

CONTABILIDAD DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

INTRODUCCIÓN
 El presupuesto es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y
términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.
 La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la
organización.
 Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la
organización y son de suma importancia en la mayoría de las organizaciones utilitaristas
(compañías de negocios), no−utilitaristas (agencias gubernamentales)
DEFINICIÓN
Por sus raíces latinas Pre: antes y Supuesto: Hecho, presupuestos significa “antes de lo hecho”.
 Podemos definir los presupuestos como el desarrollo y aceptación de una serie del desarrollo y
aceptación de una serie de objetivos y metas, así como de la movilización eficiente de una
organización para alcanzarlos.
A propósito, esta definición distingue, entre otros, los siguientes aspectos:
 El presupuesto no es algo aislado, más bien, como herramienta administrativa, es el resultado del
desarrollo eficaz del proceso gerencial.
 El presupuesto se encuentra íntimamente relacionado con la planeación financiera.
 El presupuesto está orientado hacia el futuro y no hacia el pasado, aunque en su función de control, el
presupuesto se compara con los resultados reales. Esta definición no establece límite de tiempo, el
presupuesto puede referirse a cualquier lapso (días, semanas, meses y años).
 El presupuesto puede referirse fácilmente a un artículo, a un proyecto o integralmente a todas las
operaciones de la empresa.
CLASIFICACIÓN DE PRESUPUESTOS
 Según su flexibilidad

Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes
necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa
(económico, político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el
sector público.

Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la presupuestación
moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.
 Según el periodo de tiempo

A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de operaciones de un
año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.
 
A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los
estados y grandes empresas.
 Según el campo de aplicación en la empresa

De operación o económicos
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente al
cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos
presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas, Presupuestos de Producción, Presupuesto de Compras, Presupuesto de
Costo-Producción, Presupuesto de flujo de efectivo, Presupuesto Maestro

Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance.
Presupuesto de Tesorería: Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en
caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o de
flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organización necesita
para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables: Es el que controla, básicamente todas las
inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de
recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.
 Según el sector de la economía en el cual se utilizan

Presupuestos del Sector Público

Son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del
Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se contempla las
diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones.

Presupuestos del Sector Privado

Son los usados por las empresas particulares, Se conocen también como presupuestos
empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.
 CARACTERÍSTICAS

Planear y predecir:
-Determinar normas o políticas de acción, preparación por lo que
respecta a las influencias externas sobre el negocio.
Coordinación:
-Quiere decir, que una empresa sea gestionada como un conjunto
unificado y no como un grupo de departamentos separados únicamente.
Control:
-Es decir, asignar las responsabilidades y las mediciones de los
resultados con el fin de alcanzarse la ganancia prevista, que es la meta.
 VENTAJAS Y DESVENTAJAS
Ventajas
 Planear los resultados de la empresa en dinero y volúmenes.
 Coordinación y relación de las actividades dela empresa.
 Controlar el manejo de ingresos y egresas de la empresa.
 Permite el control, con el fin de anticipar los cambios y adaptaciones
futuras que pudieran necesitarse.
 Lograr resultados de las operaciones periódicamente.
 Entre más detallada sean los objetos del gasto, mayor será el control que
se tiene de los departamentos.
Desventajas

 Están basados en estimados y su efectividad dependerá del buen criterio utilizado en su

elaboración. 
 Requiere de constante monitoreo para el control de evaluaciones y ajustes. Por tratarse de una
actividad dinámica, requiere continuas adaptaciones según las situaciones que se vayan
presentando.
 Es una herramienta que para garantizar su éxito, se debe saber cómo opera el sistema y cuáles
son sus objetivos.
IMPORTANCIA

 La importancia del presupuesto es que ayuda a la gerencia a obtener el control de los

diferentes aspectos de un negocio.
 Se utiliza para dirigir los recursos disponibles con el fin de cumplir las metas a corto o largo
plazo por la Gerencia. 
 El presupuesto es la información total de los costos que implicará la gestión de la entidad.
 Presupuesto de ingresos
Es el punto de inicio común para el presupuesto operativo. Ello se
debe a que el nivel de producción, el nivel del inventario, los costos
de manufactura, así como los costos que no son de manufactura, por
lo general, dependen del nivel pronosticado de ventas en unidades o
en ingresos.

El pronóstico de ventas, además de ser la base sobre la cual

descansan el presupuesto de ventas y las demás partes del
presupuesto maestro, debe ser preparado con exactitud, pues los
pasos siguientes en el proceso presupuestal serán mucho más
confiables.
Factores que influyen en el pronostico
de ventas Las condiciones económicas e industriales generales,


 Los estudios de investigación de mercados

 Las políticas de fijación de precios
 La publicidad, las promociones de ventas
 La competencia
 Las políticas reguladoras
Caso Mueblería Stylistic
Los gerentes de Stylistic empiezan su trabajo en relación a su
presupuesto del 2011.Para la elaboración del presupuesto de ingresos
para el 2012, se considerara lo siguiente:
 Stylistic vende dos modelos de mesas de café con cubierta de granito:
Casual y de lujo.
 Los ingresos no relacionados con las ventas, como los ingresos por
intereses, son de cero.
 El inventario de productos en proceso de elaboración es de escasa
relevancia y, por lo tanto, se ignora.
Contenido de cada unidad de producto
Los $38,000,000 son el monto de los
ingresos en el estado de resultados
presupuestado. El presupuesto de
ingresos es, con frecuencia, el resultado
de una recolección de información
detallada y de discusiones entre los
gerentes de ventas y los representantes
de ventas
 Presupuesto de producción

Después de que se presupuestan los ingresos, el

gerente de manufactura elabora el presupuesto
de producción, pues el total de unidades de
productos terminados que deberá producirse
depende de las ventas de unidades
presupuestadas y de los cambios esperados en
las unidades de los niveles de inventarios:
Presupuesto de consumo de materiales
directos

El número de unidades que se va a producir, el

cual se elaboró en el presupuesto de
producción, es la clave para calcular el consumo
de materiales directos en unidades y en dólares.
Las cantidades de materiales directos usadas
dependen de la eficiencia con la cual se
consuman los materiales para fabricar una
mesa.
Al igual que muchas compañías, la Mueblería Stylistic tiene una lista de
materiales que se almacena y se actualiza.
INFORMACION NECESARIA

El inventario de materiales directos y el inventario de productos

terminados se costean usando el método de primeras entradas,
primeras salidas (PEPS). Los costos unitarios de los materiales
directos comprados y los costos unitarios de los productos terminados
vendidos permanecen sin cambio a lo largo de cada año presupuestal,
aunque pueden cambiar de un año a otro.
Presupuesto de compras de materiales
directos
El gerente de compras prepara el presupuesto de
adquisiciones de materiales directos, el cual se
calcula en el siguiente reporte, con base en los
materiales directos presupuestados que habrán de
usarse, en el inventario inicial de materiales directos
y en el inventario final de materiales directos fijado
como meta:
 
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Este presupuesto muestra las

estimaciones hechas con respecto al
esfuerzo humano necesario para
realizar la manufactura de los
productos; en función de las
personas, así como de sus sueldos,
salarios y retribuciones. Este
presupuesto debe cubrir las
exigencias de tal esfuerzo humano,
para producir las clases y cantidades
de productos presupuestados.
¿Qué ventajas tenemos al usar este presupuesto?

- Permite lograr un mayor rendimiento del personal.

- Facilita la organización del Departamento de Personal y toda
la empresa.
- Ayuda a planificar los requerimientos financieros.
- A largo plazo, permite establecer los costos unitarios con
mayor exactitud.
- Puede emplearse como sólido fundamento en las
negociaciones de contratos colectivos de trabajo.
- Permite controlar este importante elemento de costos, y
evaluar los esfuerzos del personal.
 Datos a saber del presupuesto de Mano de Obra Directa
- Horas de mano de obra directa : Se multiplica el número de unidades, por el estándar de
tiempo.

- Costo de la mano de obra directa: Se divide el costo de la nómina total, entre el número de
horas totales.
¿Cómo se halla?

Donde:
- PMOD: Presupuesto de mano de obra directa
- PPROD: Presupuesto de producción
- CAEMOD: Cantidad requerida de Mano de Obra Directa
- COEMO: Costo estándar de Mano de Obra.
Ejemplo:
El presupuesto de una empresa señala que debe producir:
PRODUCTO A 6000 UNIDADES
PRODUCTO B 8000 UNIDADES
PRODUCTO A (CANTIDAD EST. MANO DE 2 HORAS
OBRA)
PRODUCTO B (CANTIDAD EST. MANO DE 5 HORAS
OBRA)
COSTO ESTANDAR DE MANO DE OBRA $ 10.00
   

Solución:
 PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION

Expresa los costos fijos y los

costos variables que serán
utilizados en el proceso de
producción, tales como
materiales indirectos, mano
de obra indirecta,
depreciación,
mantenimiento, seguros,
energía, etc.
EJEMPLOS:
 PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES

En este presupuesto se determinan las compras, que a su vez se relaciona

con los niveles de inventarios, con el costo de producción, con la liquidez y
endeudamiento de la empresa, con los flujos de caja.

Objetivos:
- Reducir el alto costo de operaciones en la elaboración del producto
por pérdida de materiales con alta existencia de almacenaje.
- Maximizar la eficiencia del flujo de materiales en el sistema de
almacenamiento.
Presupuesto de Costo de Mercancía Vendida

La aplicación de las expresiones ya mencionadas nos permitirá determinar el Costo

de Mercancía Vendida, que en este caso serían las salidas o disminuciones al
inventario de productos terminados, de la siguiente forma:

 
Inventario • Es el nivel previo existente de cada producto al iniciarse
el ciclo productivo, al que se le ha aplicado el método
Inicial de fijación de precios.

• Calculado a partir del Presupuesto de Producción Físico,

los Consumos de Materiales Directos, el Presupuesto de
Producción Mano de Obra Directa y el Presupuesto de Costos
Indirectos de Fabricación (CIF)

Inventario • Es el nivel deseado o presupuestado de cada producto a

tener al terminar el ciclo productivo, al que se le ha
Final aplicado el método de fijación de precios.
Presupuesto de Gastos de Ventas &
Administrativos
 De acuerdo a las consideraciones de la mezcla de productos y los niveles de
apoyo administrativo se establecen los montos.

Estado de Pérdidas y Ganancias

Presupuestado
 De acuerdo a los valores encontrados en los puntos del 1 al 8. Este Estado de
Ganancias y Pérdidas no considera los Gastos Financieros, que serán calculados
como producto de las necesidades de financiamiento para el periodo.
Caso Aplicativo
Preparación de un presupuesto operativo para la Mueblería Stylistic en el año 2012

A continuación, se indican los detalles necesarios para la elaboración del presupuesto:

• Es ya la última parte del año 2011.

• Stylistic vende dos modelos de mesas de café : Casual y De lujo. Los ingresos no
relacionados con las ventas, como los ingresos por intereses, son de cero.
• El inventario de productos en proceso de elaboración es de escasa relevancia y, por lo
tanto, se ignora.
• El inventario de materiales directos y el inventario de productos terminados se costean
usando el método de primeras entradas, primeras salidas (PEPS). Los costos unitarios
de los materiales directos comprados y de los productos terminados vendidos
permanecen sin cambio a lo largo de cada año presupuestal.

Este problema fue extraído del libro “Contabilidad de Costos,

un Enfoque Gerencial-T. Horngren” -pag.189
 Hay dos tipos de materiales directos: encino rojo (ER), y losas de granito (LG). Los costos de los
materiales directos son variables con respecto a las unidades producidas: mesas de café.
 Los trabajadores de la mano de obra directa se contratan por hora y no se trabaja tiempo extra.
 Hay dos generadores de costos para los costos indirectos de manufactura: horas de mano de obra
directa y horas de mano de obra para la configuración de las máquinas.
 Las horas de mano de obra directa son el generador del costo para la porción variable de los
costos indirectos de las operaciones de manufactura. El componente fijo de los costos indirectos de
las operaciones de manufactura está vinculado con la capacidad de manufactura de 300,000 horas
de mano de obra directa, que Stylistic ha planeado para el 2012.
 -Las horas de mano de obra de configuración de las máquinas son el generador del costo para la
porción variable de los costos indirectos en la configuración de las máquinas. El componente fijo de
los costos indirectos de configuración de las máquinas está vinculado con la capacidad de
configuración de máquinas de 15,000 horas de mano de obra, que Stylistic ha planeado para 2012.
 -Para el cálculo de los costos inventariables, Stylistic aplica la totalidad de los costos indirectos de
las operaciones de manufactura (variables y fijos), usando las horas de mano de obra directa y los
costos indirectos de configuración de las máquinas utilizando las horas de mano de obra de
configuración.
 -Los costos que no son de manufactura consisten en los costos del diseño del producto, marketing
y distribución. Todos los costos de diseño del producto son fijos para 2012. El componente variable
de los costos de marketing es igual a una comisión de 6.5% sobre las ventas, en relación con los
ingresos pagados a los vendedores. La porción variable de los costos de distribución varía con los
pies cúbicos de las mesas desplazadas.
 Se dispone de los siguientes datos para el presupuesto de 2012:
Panorama general del
Presupuesto Maestro de la
Muebleria Stylistic
PASO 1: Preparar el presupuesto de ingresos.
El presupuesto de ingresos es el punto de inicio común para el presupuesto operativo.
Ello se debe a que el nivel de producción y el nivel del inventario y, por lo tanto, los
costos de manufactura, así como los costos que no son de manufactura, por lo
general, dependen del nivel pronosticado de ventas en unidades o en ingresos.

*Datos
 PASO 2: Preparar el presupuesto de producción (en unidades).
Después de que se presupuestan los ingresos, el gerente de manufactura elabora el
presupuesto de producción, que se calcula en el reporte 2. El total de unidades de productos
terminados que deberá producirse depende de las ventas de unidades presupuestadas y de
los cambios esperados en las unidades de los niveles de inventarios

Datos

Reporte 1
PASO 3: Preparar el presupuesto de consumo de materiales directos y el
presupuesto de compras de materiales directos.
El número de unidades que se van a producir, el cual se calculó en el reporte 2, es la
clave para calcular el consumo de materiales directos en cantidades y en dólares.
Las cantidades de materiales directos usadas dependen de la eficiencia con la cual se
consuman los materiales para fabricar una mesa. Al determinar los presupuestos, los
gerentes anticipan en forma constante las formas de realizar mejoras al proceso que
aumenten la calidad y reduzcan los desperdicios, disminuyendo de esta manera el
consumo y los costos de los materiales directos.
 El gerente de compras prepara el presupuesto de adquisiciones de materiales directos,
el cual se calculó en el reporte 3B, con base en los materiales directos presupuestados
que habrán de usarse, en el inventario inicial de materiales directos y en el inventario
final de materiales directos fijado como meta:
PASO 4: Preparación del presupuesto del costo de la mano de obra directa (MOD).

 En este paso, los gerentes de manufactura usan los estándares de mano de obra, el
tiempo que se permite por unidad de producción, para calcular el presupuesto de los
costos de la mano de obra directa en el reporte 4.

 Estos costos dependen de las tasas salariales, de los métodos de producción, de las
mejoras en los procesos y en la eficiencia, así como de los planes de contratación.

Reporte 4: Presupuesto de costos de mano de obra directa

Para el año que terminó el 31 de diciembre de 2012
 PASO 5: Preparación del presupuesto de costos indirectos de manufactura. –
-Como describimos anteriormente, las horas de mano de obra directa son el
generador del costo para la porción variable de los costos indirectos de operaciones de
manufactura y las horas de mano de obra de configuración son el generador del
costo para la porción variable de los costos indirectos de la configuración de las
máquinas.
-Para las 300,000 horas de mano de obra directa, los gerentes de manufactura de
Stylistic estiman varias partidas de costos indirectos, que constituyen los costos
indirectos de las operaciones de manufactura.
Usando un enfoque similar al que se describió para los costos indirectos de las operaciones
de manufactura, los gerentes de Stylistic estiman varias partidas de costos que forman los
costos indirectos de la configuración de máquinas, es decir, todos los costos que son
ocasionados por las 15,000 horas de configuración de las máquinas (el generador del costo).
Desde luego, los gerentes siempre deben evaluar si el beneficio esperado por agregar más
generadores de costos excede el costo esperado. La parte inferior del paso 5 resume tales
costos.

Reporte 5: Presupuesto de costos indirectos de manufactura

Para el año que terminó el 31 de diciembre de 2012
Costos indirectos de las operaciones de manufactura
PASO 6:
Preparación del presupuesto de inventarios finales. El contador administrativo prepara el
presupuesto de los inventarios finales, los cuales se calcularon en los reportes 6A y 6B.

Stylistic trata los costos indirectos de manufactura tanto fijos como variables como costos
inventariables (costos del producto).

Se presupuesta que Stylistic opera a máxima capacidad. Los costos indirectos de las
operaciones de manufactura se aplican al inventario de productos terminados a la tasa
presupuestada de $30 por hora de mano de obra directa (MOD).

Los costos indirectos de configuración de las máquinas se aplican al inventario de productos

terminados a la tasa presupuestada de $200 por hora de configuración.

El reporte 6A muestra los cálculos del costo unitario de las mesas de café que se empezaron
y se terminaron en 2012.
Reporte 6A: Costos unitarios del inventario final de productos terminados
31 de diciembre de 2012
 Reporte 6B: Presupuesto de inventarios finales

Con el método PEPS, este costo unitario se usa para

calcular el costo de los inventarios finales de productos
terminados fijados como meta en el reporte 6B.
 PASO 7: Preparación del presupuesto del costo de los bienes vendidos.
Los gerentes de manufactura y de compras, junto con el contador administrativo,
usan la información proveniente de los reportes 3 a 6 para elaborar el reporte 7.
 PASO 8: Preparación del presupuesto de costos que no son de manufactura.
Los reportes 2 a 7 abarcan el presupuesto para la función de producción de la cadena de
valor de Stylistic. Por brevedad, otras partes de la cadena de valor —diseño del
producto, marketing y distribución— se combinan en un solo reporte. Al igual que en el
caso de los costos de manufactura, los gerentes en otras funciones de la cadena de valor
incorporan mejoras en el proceso y en la eficiencia, y preparan presupuestos de costos
que no son de manufactura tomando como base las cantidades de los generadores de
costos planeados para 2012.
 PASO 9: Preparación del estado de resultados presupuestado.
El director general y los gerentes de diversas funciones de la empresa, con ayuda del
contador administrativo, usan la información de los reportes 1, 7, y 8 para finalizar el
estado de resultados presupuestado, el cual se muestra en la ilustración 6-3. El estilo
que se usa en la ilustración 6-3 es típico, no obstante, se podrían incluir más detalles en
el estado de resultados; cuanto más detalles se incluyan en dicho estado, menor será la
cantidad de reportes que se necesiten para apoyarlo.